Счет 76.2 учет расчетов по претензиям. Пример, проводки

Автор статьи

Ольга Лазарева

9 минут на чтение
5 574 просмотров
Содержание Содержание

Для учета сумм и анализа операций по претензиям и неустойкам, выставленных покупателем и полученных поставщиком, используют счет 76.2. С помощью наглядных примеров и конкретных ситуаций мы поможем Вам разобраться в правилах учета претензий и особенностях использования счета 76.2.

Счет 76.2 учет расчетов по претензиям: использование

На субсчете 76.2 отражаются суммы, учтенные согласно писем-претензий, полученных поставщиками и выставленные заказчиками.

Письма-претензии могут быть составлены в связи с неудовлетворенными условиями заключенных договоров, а именно: (нажмите для раскрытия)
  • нарушение сроков поставки;
  • несоответствие товара качественным (количественным) характеристиками;
  • нарушение комплектности товара, отсутствие необходимой тары и т.п.;
  • товар не поставлен (работы, услуги не выполнены).

Суммы предъявленных претензий учитываются по Дт 76.2, для проведения операций с полученными претензиями используют Кт 76.2.

Рассмотрим основные проводки:

ДебетКредитОписаниеДокумент
76.220Признана претензия за простои (браки), возникшие по вине подрядчика. Сумма претензии отражена за счет расходов основного производстваПисьмо-претензия
76.223 (29)Признана претензия за простои (браки), возникшие по вине подрядчика. Сумма претензии отражена за счет расходов вспомогательного производства (обслуживающего хозяйства)Письмо-претензия
76.228Учтена сумма потерь от браков, которые возникли по вине подрядчика и подлежат взысканиюПисьмо-претензия
1076.2Учтена сумма претензии, удовлетворенной поставщиком материаловПисьмо-претензия
4176.2Учтена сумма претензии, удовлетворенной поставщиком товаров (в связи с их недостачей)Письмо-претензия

Учет претензий у покупателя

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Для рассмотрения операций по претензиям в учете у покупателя используем наглядные примеры.

Претензия по недостаче поставки товара

АО “Фермер” осуществило поставку ООО “Амбар” партии материалов (семена сельскохозяйственных культур) на сумму 134.800 руб., НДС 20.563 руб. В договоре между “Фермером” и “Амбаром” указано, что убыль материалов , связанная с процессом транспортировки, не должна превышать 2,5%, то есть 3.370 руб., НДС 514 руб. (134.800 руб. * 2,5%).

По факту приемки товара на складе ООО “Амбар” была выявлена недостача материалов на сумму 5.720 руб., НДС 873 руб. На сумму выявленной недостачи была выставлена претензия, согласно которой “Фермер” погасил стоимость недостающих материалов.

В учете “Амбара” были сделаны такие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
1060На склад ООО “Амбар” поступила партия семян (134.800 руб. – 20.563 руб. – 5.720 руб. – 873 руб.)107.644 руб.Товарная накладная, Акт сверки
1960Учтена сумма НДС по фактически поступившим семенам (20.563 руб. – 873 руб.)19.690 руб.Счет-фактура
9460Учтена стоимость семян, размер естественной убыли которых предусмотрен договором3.370 руб.Договор купли-продажи
76.260Выставлена претензия “Фермеру” по недостаче в поставке материалов сверх нормы, установленной договором (5.720 руб. – 3.370 руб.)2.350 руб.Письмо-претензия
5176.2Зачислены средства от “Фермера” в счет погашения задолженности по выставленной претензии2.350 руб.Банковская выписка

Неотработанный поставщиком аванс

Между АО “Сегмент” и АО “Сектор” заключен договор поставки электротоваров:

  • дата заключения договора – 18.06.2015;
  • 23.06.2015 АО “Сегмент” осуществил предоплату за электротовары в размере 541.600 руб., НДС 82.617 руб. (100% предоплата);
  • срок поставки товара – 03.08.2015.

АО “Сектор” не осуществил поставку по договору в установленный срок, в связи с чем “Сегмент” направил претензию с требованием расторгнуть договор и вернуть ранее перечисленный аванс. Претензия была удовлетворена АО “Сектор” в полном объеме.

Бухгалтер “Сегмента” сделал в учете такие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
60 Авансы выданные51Перечислены средства в пользу АО “Сектор” в счет предоплаты за поставку электротоваров541.600 руб.Платежное поручение
68 НДС76 НДС по авансам выданнымНДС от суммы аванса, перечисленного в пользу АО “Сектор”, принят к вычету82.617 руб.Счет-фактура
76.260 Авансы выданныеУчтена сумма претензии, выставленная АО “Сектор” за нарушение условий поставки электротоваров541.600 руб.Письмо-претензия
5176.2Зачисление средств от АО “Сектор” по претензии541.600 руб.Банковская выписка
76 НДС по авансам выданным68 НДССумма НДС, ранее принятая к вычету, восстановлена82.617 руб.Счет-фактура, Письмо-претензия, Банковская выписка
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Видео-справка “Бухучет по счету 76”: субсчета, проводки, примеры

Видео-урок по ведению учета по счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчета, проводки и примеры операций. Ведет преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Счет 76.2 учет расчетов по претензиям. Пример, проводки★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Операции с претензиями в учете поставщика

Рассмотрим примеры по учету полученных претензий.

Неустойка за нарушение условий договора

Скрытый текст
  • сумма поставки – 1.257.300 руб., НДС 191.792 руб.;
  • срок оплаты по договору – 18.03.2016;
  • размер неустойки за нарушение сроков оплаты по договору составляет 0,15% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

ООО “Нефертити” получена оплата за отгруженные морозильные камеры 25.03.2016, в связи с чем АО “Рамзес” была выставлена претензия, содержащая следующий расчет:

1.257.300 руб. * 0,15% * 8 дней = 15.088 руб.

Сумма неустойки была погашена АО “Рамзес” в полном объеме.

В учете АО “Рамзес” были сделаны следующие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
91.276.2Отражена в учете неустойка, признанная в связи с нарушением сроков оплаты по договору15.088 руб.Письмо-претензия
76.251Перечислены средства в пользу ООО “Нефертити” в счет погашения задолженности по ранее полученной претензии15.088 руб.Платежное поручение

Удовлетворение права на возврат полученного аванса

Между ООО “Мрамор” и АО “Кремний” заключен договор на поставку стиральных машин:

  • дата заключения договора – 03.03.2016;
  • срок поставки товара – 08.04.2016;
  • стоимость поставки – 751.650 руб., НДС 114.659 руб.

12.03.2016 “Мрамором” осуществлена полная предоплата по договору, но стиральные машины не были поставлены в срок. “Мрамор” инициировал расторжение договора и выставил претензию с требованием вернуть аванс, ранее уплаченный в пользу “Кремния”.

После рассмотрения претензии “Кремний” вернул деньги и расторгнул договор.

Бухгалтер “Кремния” сделал в учете такие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
5162 Авансы полученныеЗачисление средств, полученных от ООО “Мрамор” в счет аванса за предстоящую поставку стиральных машин751.650 руб.Банковская выписка
76 НДС по авансам полученным68 НДСНачислен НДС от суммы аванса, полученного от “Мрамора”114.695 руб.Счет-фактура
68 НДС51Сумма НДС перечислена в бюджет114.695 руб.Платежное поручение
62 Авансы полученные76.2Учтена сумма задолженности перед ООО “Мрамор” в связи с нарушением условий и последующим расторжением договора751.650 руб.Письмо-претензия
76.251Перечислены средства в пользу ООО “Мрамор” в счет погашения задолженности по полученной претензии751.650 руб.Платежное поручение
68 НДС76 НДС по авансам полученнымСумма НДС, начисленная ранее от полученного аванса, принята к вычету114.695 руб.Счет-фактура, Письмо-претензия
Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи