Все предприятия в обязательном порядке должны вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемый как облагаемый НДС так и необлагаемый. Если предприятие не будет вести раздельный учет. Тогда оно не сможет получить налоговый вычет по НДС и не будет включен в раздел расходы по налогу.
Понятие основных средств на предприятии
Основные средства на предприятии — это имущество, которое используется на предприятии много раз в качестве средств, которые необходимы при производстве определенной продукции, для выполнения необходимы работ, а так же для управленческих нужд на предприятии используемых более одного года.
Виды основных средств приведем в виде таблицы:
| Вид основных средств | Что относится |
| Здания | Корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т.д. |
| Сооружения | Инженерно-строительные объекты, которые создают условия для ведения производственного процесса, а именно: дороги, туннели, эстакады |
| Передаточные устройства | Электросети, газовые сети, теплосети |
| Машины и оборудование | Силовые машины и оборудование ( генераторы, паровые машины, электродвигатели), рабочие машины и оборудование(прессы, электропечи и т.п.), вычислительная техника ( компьютеры, печатные машинки и т.п.) |
| Транспортные средства | Автомобили, вагоны, прицепы, кары |
| Производственный инвентарь и принадлежности | Стеллажи, рабочие столы, стулья и т.п. |
| Продуктивный и племенной скот | |
| Многолетние насаждения и прочие основные средства |
Читайте также статью: → Повышение ставки НДС до 20%.
Понятие НДС
Налог на добавленную стоимость — это налог, который возникает при продаже предприятием продукции или предоставлении услуг с добавленной стоимостью. Иными словами – это налог на сумму образующую разницу между ценой продажи и ценой покупки.
Процентные ставки на НДС:
| Размер ставки | На какие товары распространяется |
| 18% | Практически на весь товар на территории РФ |
| 10% | Медицинский товар, некоторые продуктовые товары и товары детей |
| 0% | Товар, который идет на экспорт |
НДС оплачивается исключительно покупателем при покупке продукции. Предприятие-продавец является посредником между покупателем и бюджетом.
Взаимосвязь основных средств и раздельного учета НДС
Совместно применяют понятия «основные средства» (ОС) и «раздельный учет» (РУ) компании и коммерсанты:
- осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС виды деятельности;
- имеющие на балансе основные средства.
Раздельный учет очень сильно помогает разобраться предприятию с налогом на добавленную стоимость, который оплачивается при приобретении предприятием основных средств:
- включать его в состав вычета (в том случае, когда основные средства используются в облагаемой деятельности);
- на сумму НДС увеличить первоначальную стоимость основных средств ( это в случае когда основные средства используются в необлагаемой деятельности);
- распределить НДС: часть его суммы включить в стоимость основных средств, а часть принять к вычету (это только в том случае, если основные средства используются одновременно и в облагаемой и не в облагаемой деятельности).
Раздельный учет
Налоговый кодекс РФ не предоставляет порядок ведения раздельного учета, но это не дает право налогоплательщику свободу выбора. Согласно п.4 ст.170 НК РФ ведения раздельного учета НДС является обязанностью налогоплательщика.
В случае отсутствия на предприятии ведения раздельного учета — входного НДС по основным средствам, то:
- налогового вычета по НДС не будет;
- НДС не войдет в расходы при расчете налога на прибыль на предприятии, а для индивидуального предпринимателя — НДФЛ.
Алгоритм по раздельному учету НДС необходимо разработать следующим предприятиям:
- Только открывшие предприятия или индивидуальные предприниматели, которые изначально планируют работать с облагаемым и необлагаемым НДС. В данном случае необходимо в учетной политике прописать методику по раздельному учету НДС;
- Если действующие налогоплательщики решили совмещать разные системы налогообложения или у них появились необлагаемые операции, тогда им необходимо в уже действующую политику внести дополнения в виде методики по раздельному учету.
Как организовать раздельный учет по НДС
При формировании методики раздельного учета «входного» НДС по основным средствам, можно обратиться за помощью к п. 4 ст. 170 НК РФ, где описывается порядок.
Для формирования алгоритма раздельного учета необходимо учитывать следующие элементы:
- Аналитические счета учета НДС, которые используются для распределения облагаемых и необлагаемых операций;
- Определение периода (месяц, квартал) по итогам , которого определяется выручка для определения пропорции. Для основных средств это первые два месяца квартала, что определенно подп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ;
- порядок расчета пропорции, позволяющей определить части налога: включаемую в вычеты и увеличивающую стоимость основных средств (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ);
- составляется список поступлений, которые не признаются выручкой и не учитываются при определении пропорции;
- порядок расчета распределенных сумм НДС;
- другие важные аспекты, такие как назначение ответственного лица, которое будет отвечать за ведения раздельного учета, форм применяемых учетных регистров и т.д.
Пример расчета раздельного учета НДС по основным средствам
ООО «Кипарис» приобрело в начале августа 2017 году легковой автомобиль для начальника коммерческого отдела за 1 357 000,00 рублей, в том числе НДС 207 000,00рублей.
Доля необлагаемых операций в общей выручке ООО «Кипарис» за август 2017 года составила 22%.
В учетной политике предприятия отражены такие элементы раздельного учета НДС, как:
- учет НДС по основным средствам проводиться на субсчете 19/1-2 «НДС по основным средствам, используемым в операциях, облагаемых и необлагаемых НДС».
- НДС, относящийся к основным средствам, приобретенным в первые два месяца квартала, распределяется помесячно;
Распределение НДС по приобретенному легковому автомобилю:
- 45 540 руб. (207 000 × 22%) — эта сумма увеличивает стоимость основных средств ( легкового автомобиля);
- 161 460 руб. (207 000 × (100% – 22%)) — данная сумма включается в вычеты по НДС.
Записи о распределенном НДС в учете ООО «Кипарис»:
- Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 19/1-2 «НДС по основным средствам, используемым в операциях, облагаемых и необлагаемых НДС» — 45 540 руб.;
- Дт 68/2 «НДС» Кт 19/1-2 «НДС по основным средствам, используемым в операциях, облагаемых и необлагаемых НДС» — 161 460 руб.
По состоянию на 31.08.2016 первоначальная стоимость автомобиля рассчитывается следующим образом: 1 195 540 руб. (1 150000руб. + 45 540 руб.).
Читайте также статью: → Основные бухгалтерские проводки по НДС.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляет собой раздельный учет НДС?
Ответ: Налог на добавленную стоимость — это налог, который возникает при продаже предприятием продукции или предоставлении услуг с добавленной стоимостью. Иными словами – это налог на сумму образующую разницу между ценой продажи и ценой покупки. Если предприятие на одновременно находиться на разных системах налогообложения и имеются облагаемые и необлагаемые операции, то ему в обязательном порядке необходимо вести раздельный учет. Ведение данного учета позволяет предприятию получать налоговый вычет по НДС и включать в статью расходы при подсчете прибыли.
Вопрос №2 Какие ставки НДС действуют на территории РФ?
Ответ: на территорию РФ действуют ставки НДС в размере 18% практически на все товары, работы, услуги. Но есть и исключение 10% на медицинские препараты, некоторые продуктовые товары и на детский товар. Если товар идет на экспорт, тогда НДС составляет 0%.
Вопрос№3 Существует ли алгоритм распределения раздельного учета НДС по основных средств?
Ответ: В налоговом кодексе РФ нет конкретного алгоритма ведения раздельного учета НДС по основным средствам, но есть описание в п. 4 ст. 170 НК РФ, согласно которым необходимо на предприятии составить методику по раздельному учету.
Загрузка...