На сегодняшний день интернет- реклама является одним из наиболее мощных инструментов продаж, в том числе для компаний, которые не связаны с digital-сферой и интернет-коммуникациями. В статье разберем расходы на интернет-рекламу: бухгалтерский и налоговый учет, документальное оформление.
Понятие интернет-рекламы
Согласно действующему законодательству, расходы на рекламу – это суммы, затраченные предприятием на:
- проведение рекламных компаний через средства массовой информации;
- размещение рекламной информации о компании на рекламных щитах, бигбордах, транспорте, т.п.;
- изготовление рекламных листовок, брошюр-каталогов.
Одним из направлений рекламы является размещение информации о компании в сети Интернет, а именно:
- создание сайта компании;
- размещение рекламных баннеров организации на интернет-порталах;
- реклама товаров (услуг, работ) фирмы в социальных сетях;
- реклама компании в интернет СМИ (интернет-журналы, блоги, т.п.).
При этом не вся информация, размещенная о компании в интернете, является рекламой. Согласно определению, рекламой признается информация о товарах (работах, услугах), которые реализует фирма, с указанием его преимуществ и направленная на привлечение внимания покупателя.
Таким образом, оплата за размещение информации о компании в интернет СМИ считается рекламой при соблюдении следующих условий:
- в публикации упоминается товар (работа, услуга), описаны его характеристики, преимущества;
- имеется информация о компании (продавце, производителе) – наименование, адрес;
- если деятельность организации подлежит лицензированию, то в публикации должны быть указаны дата и номер лицензии.
Читайте также статью ⇒ «Удержание из зарплаты по постановлению суда: срок, расчет, примеры».
Расходы на интернет-рекламу
Расходы компании на интернет-рекламу можно учесть в налоговом учете при одновременном выполнении следующих условий:
- расходы являются экономически обоснованными;
- затраты связаны с коммерческой (производственной) деятельностью фирмы;
- имеется документальное подтверждение затрат.
Ниже рассмотрим особенности документального оформления затрат на интернет-рекламу.
Документальное оформление
В общем случае документальным обоснованием расходов на рекламу выступают следующие документы:
- договор;
- акт выполненных работ (оказанных услуг);
- документы, подтверждающие оплату.
Как видим, для того чтобы подтвердить расходы на интернет-рекламу, необходимо заключить договор с подрядчиком. Предметом договора могут выступать следующие услуги:
- разработка макета рекламного баннера;
- разработка и запуск интернет-сайта;
- размещение рекламы о товаре на интернет-портале;
- e-mail рассылка рекламной информации.
В ряде случаев компании, предоставляющие услуги интернет-рекламы, предлагают заказчику заключить договор оферты. Читайте также статью ⇒ «Налогообложение договора оферты». Однако, во избежание возможных споров с налоговыми органами рекомендуем все же оформить договор в письменной форме.
Договор можно составить в свободной форме с указанием следующих обязательных реквизитов:
- наименование документа;
- дата и место составления;
- информация о сторонах (полное наименование организации/ФИО ИП, юридический адрес, регистрационный номер в ЕГР, ИНН, КПП, для ИП – адрес прописки, паспортные данные);
- ФИО и должность подписантов, номер и дата документа, на основании которого они действует (устав, доверенность);
- банковские реквизиты сторон (наименование и БИК банка, расчетный счет).
Договор необходимо составить с указанием следующих разделов:
| № п/п | Раздел договора | Содержание |
| 1 | Предмет договора | В договоре должна содержаться полная информация о предоставляемых услугах интернет-рекламы, а также о сроках их исполнения (например, разработка макета рекламного баннера для интернет-сайта в течение 30 дней с момента подписания договора). |
| 2 | Условия и порядок оплаты | В общем случае договор с подрядчиком на оказание услуг интернет-рекламы предусматривает сдельную оплату. По факту выполнения работ (услуг) стороны составляют акт, который служит основанием для оплаты. В договоре следует указать срок подписания акта (например, в течение 5-ти рабочих дней с момента выполнения работ), а также срок оплаты (в течение 3-х дней с момента подписания акта). Если рекламные услуги предоставляются на постоянной основе, то оплата может производиться ежемесячно (например, до 5-го числа месяца, следующего за отчетным). |
| 3 | Обязанности сторон | В соответствие с ГК РФ, исполнитель обязан оказывать услуги в строгом соответствии с установленными договором условиями и сроками. Обязанность заказчика – принимать работы и своевременно их оплачивать. |
| 4 | Ответственность сторон | При невыполнении условий договора на стороны могут налагаться меры взыскания в виде неустоек и штрафов (как правило, в фиксированном размере). Также условиями может быть предусмотрена возможность досрочного расторжения договора по инициативе одной из сторон в случае, если вторая сторона систематически не выполняет свои обязанности. |
| 5 | Срок действия договора | Период действия договора на оказание рекламных услуг зависит от их характера. Если речь идет о разработке макета либо разовой публикации рекламы на интернет-портале, то срок действия договора устанавливается в соответствие со сроком выполнения работ, после подписания соответствующего акта. В случае, если предусматривается длительное сотрудничество с рекламным агентством, то в договоре необходимо прописать конкретный срок его действия. |
Что касается акта, то он оформляется в общем порядке и подписывается сторонами после оказания услуг. К акту рекомендуется приложить распечатку с визуализацией интернет-рекламы (дизайн-макет рекламного баннера, текст публикации на сайте, общий вид рекламного сайта, т.п.).
Подтверждением оплаты за полученные услуги интернет-рекламы может выступать банковская выписка о перечислении средств.
Проводки в бухучете
Для отражения расходов на интернет-рекламу в учете используется следующая проводка:
Дт 44 Расходы на продажу Кт 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (76 Разные дебиторы и кредиторы).
Если компания, оказывающая услуги интернет-рекламы, является плательщиком НДС, то сумму налога необходимо выделить проводкой:
Дт 19 НДС Кт 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (76 Разные дебиторы и кредиторы).
Возмещение НДС из бюджета отражается записью:
Дт 68 НДС Кт 19 НДС
Налоговый учет
При наличии необходимых подтверждающих документов, организации на ОСНО, а также фирмы на УСН «Доходы минус расходы 15%» вправе учесть расходы на интернет-рекламу при расчете налогооблагаемой прибыли.
В данном случае организации на ОСНО руководствуются пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, фирмы-«упрощенцы» — пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Отметим, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ порядок признания расходов на рекламу «упрощенцами» аналогичен механизму учета подобных затрат для компаний на общей системе.
Читайте также статью ⇒ «Как подтвердить расходы в командировке».
Загрузка...