Несвоевременная оплата какого-либо долгового обязательство, как правило, влечет за собой начисление пени. Если при этом пени начисляются в соответствии с законодательством, то рассчитывается она исходя из ставки рефинансирования. В статье рассмотрим как производится расчет пени по ставке рефинансирования, а также приведем пример такого расчета.
Что собой представляют пени
Под термином «пеня» понимают денежное взыскание, назначение которого происходит в случае несвоевременной оплаты долгового обязательства.Российское законодательство определяет два вида пени: договорную и законную. Под договорной понимают пени, начисление которой происходит по персональной договоренности. Законная пеня рассчитывается в соответствии с законодательными и иными нормативными актами.
Важно! Если законодательная база, регламентирующая порядок начисления пени отсутствует, то расчет производится исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Ставка рефинансирования представляет собой процентный показатель, под которых происходит кредитования банков Центробанком России. Ее размер устанавливается не ежедневно. Как правило, период действия ставки составляет несколько месяцев, после чего ее размер пересматривается.
Когда начисляются пени по ставке рефинансирования
В указанных случаях производится расчет пени по ставке рефинансирования:
- При нарушении установленного периода закрытия кредиторской задолженности;
- В случае несвоевременной уплаты налогов/взносов;
- При уклонении от уплаты в установленном размере алиментных обязательств;
- Если происходит начисление компенсации при задержке выплаты заработной платы;
- В случае формирования долга по административным платежам;
- При несвоевременной оплате любого вида долгового обязательства.
Как правило пеня исчисляет в размере, равном 1/300 процентной ставки за 1 день просрочки. Для того, чтобы рассчитать пени, знать нужно будет следующие показатели:
- Сумму платежа;
- Число дней просрочки платежа;
- Ставку рефинансирования, установленную на период просрочки.
Если платеж просрочен на довольно продолжительный срок, то возможно и изменение ставки рефинансирования. В этом случае расчет будет производиться в несколько этапов. Пеня будет рассчитывать отдельно за каждый период времени, на который установлена ставка, после чего полученные значения будут суммироваться.
Важно! Иногда период просрочки может составлять не один год. В этом случае следует учитывать, что ставка рефинансирования могла измениться несколько раз.
Расчет пени по ставке рефинансирования
По общепринятым правилам расчет пени производится по следующей формуле:
Пени = Налог (взнос) не уплаченный своевременно х ставка рефинансирования на период просрочки/300 х число дней просрочки
С 1 октября 2017 года произошли изменения в расчете пеней. Поэтому, по той заложенности, которая возникла после указанной даты, размер пени будет зависеть от периода просрочки:
- Если просрочка составляет не более 30 календарных дней, то будет использоваться та формула, которая указана выше.
- Если просрочка составляет 31 и более календарных дней, то пени за период с 1 по 30 день будут рассчитываться по формуле:
Пени с 1 по 3 день = Налог (взнос), не уплаченный своевременно х Ставка рефинансирования/300 х 30
Расчет пени за календарные дни с 31 дня просрочки рассчитывают по следующей формуле:
Пени с 31 дня = Налог (взнос), не уплаченный своевременно х Ставка рефинансирования/150 х число дней просрочки, начиная с 31 до дня, предшествующего фактической уплаты
В итоге для получения общей суммы пени потребуется сложить полученные две суммы (Читайте также статью ⇒ Ставка рефинансирования в 2024 году).
Пример расчета пени
ООО «Континент» должна была заплатить ЕНВД (25 000 рублей) за 3 квартал 2017 года не позднее 25 октября 2017 года. Но оплатить налог вовремя компания не смогла и сделала это только 28 ноября 2017 года. Рассчитаем пени:
- За период с 26 октября по 24 ноября 25 000 х 0.085 / 300 х 30 = 212,50 рублей
- За период с 25 ноября по 27 ноября 25 000 х 0.085/150 х 3 = 42,50 рублей
Итого пени составят 255 рублей.
Как рассчитать число дней просрочки
Важно! Расчет числа дней просрочки для расчета пени по налога и страховым взносам в налоговый орган отличается от расчета числа дней просрочки при расчете пени по взносам, уплата которых производилась еще в Пенсионный и другие фонды.
Расчет пени в по просроченным платежам в ИФНС рассчитывают за период со дня, который следует за крайним сроком, установленным для уплаты налога или взноса и до дня, который предшествует дню фактической уплаты этого налога или взноса.
Вернемся к нашему примеру, компания должна была оплатить ЕНВД не позднее 25 октября 2017 года, но сделала это только 28 ноября 2017 года. То есть расчет пени необходимо производить за период с 26 октября 2017 года по 27 ноября 2017 года включительно. День оплаты в этот период не включается.
Если рассматривать уплату пени по взносам, уплата которых производилась до 2017 года, то расчет их производится со дня, установленного после крайнего срока оплаты и до дня уплаты взносов, включая и сам день оплаты.
Как избежать начисления пени
Иногда даже в случае просрочки по уплате налогов или взносов пени платить не потребуется. Например, в следующих случаях:
- Если просрочка образовалась в связи с тем, что расчет налогов или взносов производится по письменным указаниям контролирующего органа (п. 8 ст. 75 НК РФ).
- Недоимка возникла в результате ошибки, которую налогоплательщик допустил в платежке на оплату налога или взноса. При этом данная ошибка может быть исправлена уточнением. В данном случае буде считаться, что налог оплачен своевременно, а начисленные пени будут сторнированы (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Заключение
Если в срок, установленный законодательством, плательщик не перечислит какой-либо налог или страховые взносы, то ему будут начислены пени. Самостоятельно их уплачивать плательщику не обязательно, может дождаться соответствующего требования из ведомства.
В том случае, если налогоплательщик направляет уточненную декларацию или отчет, в которой произошло увеличение суммы, то для того, чтобы избежать штрафов потребуется сначала уплатить сам налог (или взнос), а также пени.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Где можно узнать чему равна ставка рефинансирования в настоящее время и в прошедшие периоды времени?
Ответ: Узнать чему равна ставка рефинансирования в определенный период времени можно следующими способами:
- На официальном сайте Центрального Банка РФ;
- В любой справочно-правовой системе (Консультант, Кодекс и др.).
Загрузка...