Для бухгалтерского учета командировочных расходов и расчетов с командируемым работником используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражаются выданные работнику суммы, по кредиту — все расходы, понесенные им в командировке.
При направлении в командировку сотруднику под отчет выдается определенную сумма денежных средств, при возвращении сотрудник обязан в течении трех дней сдать оформленный авансовый отчет форма АО-1 и командировочное удостоверение форма Т-10, к этим документам должны прилагаться все документы, подтверждающие произведенные расходы (проездные, билеты, чеки, договор аренды транспорта, договор найма жилья и прочее).
Изменения 2015 г.: Правительство РФ своим Постановлением от 29.12.2014 отменило обязательное оформление командировочного удостоверения и служебного задания. Подробности в этой статье.
Если при возвращении у сотрудника остается часть выданного аванса, то он возвращает оставшиеся денежные средства предприятию в кассу с оформлением приходного кассового ордера.
Если выданного аванса сотруднику не хватило и были потрачены его собственные денежные средства, то организация возмещает понесенные расходы свыше выданного аванса, при этом оформляется расходный кассовый ордер.
Проводки по расходам свыше выданного аванса
|
Дебет |
Кредит |
Название операции |
|
71 |
50 |
Выданы денежные средства под отчет |
|
50 |
71
|
Возвращены не истраченные денежные средства предприятию в кассу |
|
71 |
50 |
Выдана работнику сумма, потраченная им свыше выданного аванса |
Командировочные расходы в зависимости от цели командировки относятся на соответствующие счета бухгалтерского учета. Затраты, связанные с культурными и развлекательными мероприятиями, учитываются в качестве внереализационных расходов.
Если по произведенным расходам выделяется НДС и есть подтверждающие документы с выделенным в отдельной строке НДС (счет-фактуры, бланки строгой отчетности), то этот НДС можно отнести на счет 19 и затем направить его к вычету (при условии, что эти расходы относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу при расчете налога на прибыль).
Проводки по бухучету командировочных расходов
|
Дебет |
Кредит |
Название операции |
|
20 (23, 25, 26, 29) |
71 |
Списаны командировочные расходы, связанные с основным видом деятельности производственного предприятия. |
|
44 |
71
|
Списаны командировочные расходы, связанные с основным видом деятельности торгового предприятия. |
|
08 |
71 |
Списаны расходы по командировке, связанные с приобретением основного средства |
|
10 |
71 |
Списаны расходы, связанные с приобретением материально-производственных запасов |
|
28 |
71 |
Списаны затраты по командировке, связанной с транспортировкой бракованной продукции |
|
91.2 |
71 |
Командировочные расходы, связанные с отдыхом и культурно-развлекательными мероприятиями |
|
19 |
71 |
Выделен НДС по командировочным расходам |
|
68.НДС |
19 |
НДС направлен к вычету |
Какие-то расходы, понесенные работником, работодатель может не принять, в этом случае эти затраты должен возместить работник из своей заработной платы (при этом нужно помнить, что из зарплаты работника можно удержать сумму не свыше 20% от величины среднего заработка), либо путем внесения денежных средств в кассу предприятия или на расчетный счет.
|
70 |
71 |
Удержаны командировочные затраты, не признанные работодателем, из заработной платы работника |
|
50 (51) |
71 |
Возмещении работником затрат, не признанных работодателем, в кассу или на расчетный счет. |
Если какие-то затраты оплачивает сам работодатель с расчетного счета (например, оплата билетов или проживания в гостинице), то выполняется проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Название операции |
|
76 |
51 |
Оплачены затраты на командировку с расчетного счета работодателя |
|
20, 23, 25, 26, 29 (44) |
76
|
Списаны командировочные расходы после сдачи работником авансового отчета и утверждения его руководителем. |
|
19 |
76 |
Выделен НДС по этим расходам (если выделяется) |
|
68.НДС |
19 |
НДС по командировочным расходам направлен к вычету |
Если работодатель приобретает билет на проезд работника самостоятельно, то он учитывается на субсчете 3 счета 50 «Касса».
Пример учета командировочных расходов
Сотрудник Иванов направляется в командировку на 5 дней, ему выдана под отчет сумма 20000 руб. Суточные у Иванова составляют 1000 руб. При возвращении он предоставляет авансовый отчет с приложенным документами:
|
Проводки бухучета командировочных расходов:
|
Сумма |
Дебет |
Кредит |
Название операции |
|
20000 |
71 |
50 |
Выданы денежные средства под отчет из кассы |
|
6780 |
20 |
71
|
Списаны расходы на билеты без учета НДС |
|
1220 |
19 |
71 |
Выделен НДС по расходам на билеты |
|
1220 |
68.НДС |
19 |
НДС направлен к вычету |
|
4237 |
20 |
71 |
Списаны расходы на гостиницу без учета НДС |
|
763 |
19 |
71 |
Выделен НДС по расходам на гостиницу |
|
763 |
68.НДС |
19 |
НДС направлен к вычету |
|
5000 |
20 |
71 |
Списаны суточные |
|
2000 |
50 |
71 |
Работником возвращены оставшиеся денежные средства в кассу предприятия |
(голосов: 12, средняя оценка: 4,92 из 5)
Загрузка...
