Физические лица, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), вправе на уменьшение налогооблагаемой базы НДФЛ путем применения профессионального вычета. В статье рассмотрим, как предоставляется профессиональный налоговый вычет по договору подряда, как рассчитать сумму вычета, а также разберем, как оформить вычет через налогового агента.
Куму предоставляется профессиональный налоговый вычет
Профессиональный налоговый вычет по договору подряда
Порядок предоставления профессионального налогового вычета регламентируется ст. 221 НК РФ, в соответствие с которой налогооблагаемую базу НДФЛ могут уменьшить:
- самозанятые лица (адвокаты, нотариусы);
- физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица;
- граждане, выполняющие работы по договорам ГПХ;
- работники науки, культуры, искусства, получающие вознаграждение за создание литературных, научных произведений, исполнение ролей в театральных, кинопостановках;
- патентообладатели, которым выплачивается вознаграждение за изобретения, полезные модели, образцы.
Читайте также статью ⇒ «Налоговый вычет по договору долевого участия«.
Профессиональный налоговый вычет по договору подряда: как рассчитать
В соответствие с пп.2 раздела 1 ст. 221 НК РФ, право на получение налогового вычета НДФЛ предоставляется налогоплательщикам, которые получают доход от выполнения работ в рамках договоров подряда.
Размер вычета определяется по каждому договору ГПХ отдельно и рассчитывается как сумма расходов, фактически произведенных подрядчиком при выполнении работ.
Основанием для применения вычета являются документы, подтверждающие расходы при выполнении договора ГПХ. Такими документами могут выступать:
- накладные, счета-фактуры на закупку материалов, использованных при выполнении работ;
- акты, подтверждающие привлечение другого подрядчика для выполнения вспомогательных работ;
- квитанции, платежные поручения, иные документы, подтверждающие оплату подрядчиком товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения договора ГПХ.
Период, в течение которого подрядчик понес расходы, не влияют на право получения вычета. Главным фактором является наличие документов, подтверждающих:
- факт, что расходы действительно понесены и оплачены подрядчиком;
- связь понесенных расходов с выполнением работ по договору ГПХ.
Рассмотрим пример. Шевелев В.Д. заключил договор ГПХ с ООО «Запад», в соответствие с которым обязуется выполнить работы по монтажу системы кондиционирования в офисе компании и на складе.
Стоимость работ по договору составляет 15.300 руб.
При выполнении работ Шевелев понес расходы в общей сумме 5.200 руб., в том числе:
- покупка материалов для монтажа – 2.200 руб.;
- оплата услуг подрядчика Зуброва, которые оказывал вспомогательные работы по монтажу оборудования – 3.000 руб.
Вышеперечисленные расходы подтверждены расходной накладной на поставку материалов, актом выполненных работ и договор подряда с Зубровым, а также платежными поручениями об оплате материалов и услуг.
Рассчитаем налогооблагаемую базу НДФЛ Шевелева:
15.300 руб. – 1.200 руб. — 3.000 руб. = 10.100 руб.
Сумма НДФЛ по договору ГПХ составит:
10.100 руб. * 13% = 1.313 руб.
Профессиональный налоговый вычет при отсутствии подтверждающих документов
Работники науки, культуры и искусства, а также патентообладатели, которые не могут документально подтвердить расходы, понесенные в процессе выполнения работ, вправе на получение вычета в фиксированном размере:
| № п/п | Кому предоставляется профессиональный вычет без подтверждающих документов | Размер вычета (в процентах к сумме дохода) |
| 1 | Писатели, создающие литературные произведения (в том числе для театра, кино, цирка) | 20% |
| 2 | Дизайнеры, выполняющие работы по созданию графических произведений, фоторабот | 30% |
| 3 | Скульпторы, создатели монументальной живописи | 40% |
| 4 | Создатели аудиовизуальных произведений (работники радио, кино, телевидения) | 30% |
| 5 | Создатели музыкальных произведений (композиторы) | 40% |
| 6 | Исполнители произведений литературы, искусства (певцы, актеры) | 20% |
| 7 | Научные деятели (создатели научных трудов и разработок) | 20% |
| 8 | Патентообладатели научных изобретений, полезных моделей | 30% |
Как оформить профессиональный налоговый вычет по договору подряда через налогового агента
В общем порядке подрядчик оформляет профессиональный налоговый вычет через налогового агента – организацию, которая выступает заказчиком по договору ГПХ и выплачивает физлицу вознаграждение за выполненные работы.
Основанием для получения вычета является обращение подрядчика к представителю организации с документами, подтверждающими расходы при выполнении работ по договору ГПХ, а также заявлением.
Форма заявления на получение профессионального вычета по договору подряда законом не утверждена. Документ составляется в свободной форме с указанием следующей информации:
- наименование документа (Заявление на получение профессионального налогового вычета);
- наименование организации-налогового агента;
- ФИО, должность представителя организации, на имя которого подается заявление (как правило, директор);
- дата, номер договора ГПХ, в рамках которого выполнены работы;
- перечень понесенных расходов с указанием суммы, а также номером и датой подтверждающего документа;
- дата составления документа.
После составления подрядчик собственноручно подписывает заявление и передает его представителю организации вместе с подтверждающими документами до момента фактической оплаты работ по ГПХ.
Читайте также статью ⇒ «Налоговый вычет если ребенок учится: как рассчитать, примеры«.
Расчет и оплата НДФЛ налоговым агентом
На основании обращения подрядчика налоговый агент:
- проверяет поступившие документы и утверждает право подрядчика на вычет;
- рассчитывает налогооблагаемую базу с учетом вычета;
- начисляет НДФЛ;
- выплачивает подрядчику работы по ГПХ за вычетом НДФЛ;
- перечисляет НДФЛ в бюджет.
Срок оплаты НДФЛ для налогового агента устанавливается не позже дня, следующего за днем выплаты дохода подрядчику.
Рассмотрим пример. На основании договора подряда Куропаткин выполнил для ООО «Слава» работы по послестроительной уборке производственных помещений.
Стоимость работ по договору составила 12.880 руб.
На основании договора, оплата за работы производится в течение 5-ти дней с момента подписания акта.
При выполнении работ Куропаткин понес дополнительные расходы в общей сумме 2.300 руб., в том числе:
- покупка инвентаря и материалов для уборки – 900 руб. (расходы подтверждены квитанцией и расходной накладной);
- оплата услуг клининговой компании «Чистюля» – 1.400 руб. (расходы подтверждены платежным поручением, актом выполненных работ, договором)
12.12.2024 года Куропаткин предоставил в бухгалтерию ООО «Слава»:
- акт выполненных работ по договору ГПХ;
- заявление на получение вычета;
- документы, подтверждающие расходы
13.12.2024 года бухгалтер ООО «Слава»:
- рассчитал налогооблагаемую базу НДФЛ для расчета с Куропаткиным
880 руб. – 900 руб. – 1.400 руб. = 10.580 руб.; - рассчитал НДФЛ
580 руб. * 13% = 1.375,40 руб.; - перечислил Куропаткину сумму оплаты за выполненные работы
880 руб. – 1.375,40 руб. = 11.504,60 руб.;
14.12.2024 года бухгалтер ООО «Слава» перечислил в бюджет НДФЛ в сумме 1.375,40 руб.
Читайте также статью ⇒ «Стандартный налоговый вычет на детей после развода: как рассчитать, примеры«.
Загрузка...