Налоговый вычет по договору долевого участия

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

10 минут на чтение
24 просмотров
Содержание Содержание

Приобретая квартиру, дом либо иное недвижимое имущество, покупатель имеет право вернуть часть затраченных средств  в виде компенсации налога. В статье разберем, предоставляется ли налоговый вычет по договору долевого участия, каковы условия предоставления и порядок расчета.

Приобретение жилья по договору долевого участия

Покупка квартиры в строящемся доме является одновременно и перспективной инвестицией, и рискованным капиталовложением. С одной стороны, после окончания строительства стоимость квартиры существенно повысится в цене, с другой стороны существует риск заморозки строительства либо мошенничества со стороны застройщиков.

Несмотря на это, с каждым годом все больше россиян вкладывают деньги в строящиеся дома, в связи чем данное направление бизнеса стремительно развивается.

Приобретение жилья по договору долевого участия осуществляется согласно следующим этапам:

  1. Покупатель заключает договор долевого участия в строительстве, на основании которого оплачивает стоимость квартиры застройщику.
  2. По окончанию строительства и сдачи объекта в эксплуатацию покупатель подписывает акт приема-передачи квартиры.
  3. На основании акта приема-передачи покупатель оформляет право собственности на жилье.

Квартира как объект недвижимости признается собственностью покупателя только после регистрации в ЕГРН (Единый госреестр недвижимости).

Читайте также статью ⇒ “Долевое строительство: бухгалтерский учет“.

Налоговый вычет по договору долевого участия

Порядок предоставления налогового вычета по договору долевого участия в строительстве установлен в абз. 4, 8 пп. 6 п.3 ст. 220 НК РФ. Согласно нормативному документу, участник долевого строительства может обратиться за вычетом только после окончания строительства объекта недвижимости и подписания с застройщиком акта приема-передачи жилья.

Данная позиция также подтверждена письмами Минфина РФ:

  • N 03-04-05/13862от 16.03.2015 года;
  • N 03-04-05/12102 от 06.03.2015 года;
  • N 03-04-05/37207 от 10.09.2013 года;
  • N 03-04-05/7-145 от 27.02.2013 года;
  • N 03-04-05/7-1442 от 26.12.2012 года.

Разъяснения относительно приобретения права на имущественный вычет участником долевого строительства также содержатся в письме ФНС N 3-5-04/647 от 25.05.2009.

Размер вычета по договору долевого участия

Сумма имущественного вычета, предоставляемого по договору долевого участия, рассчитывается в общем порядке и составляет:

  • фактическую стоимость участия в долевом строительстве, уплаченную собственником согласно договору;
  • 000.000 руб. – в случае, если стоимость жилья по договору долевого участия превышает 2.000.000 руб.

Сумма компенсации участнику договора долевого строительства составляет 13% от суммы фактических расходов, но не более 260.000 руб. (2.000.000 руб. * 13%).

Рассмотрим пример. В марте 2015 году Кукушкин заключил договор долевого участия в строительстве жилого комплекса «Столичный». Договор подписан с застройщиком – АО «Статус».

Стоимость участия Кукушкина по договору составляет 1.187.330 руб.

В феврале 2019 года строительство дома окончено, между АО «Статус» и Кукушкины подписан акт приема-передачи, на основании которого Кукушкин может оформить вычет в размере 1.187.330 руб.

Сумма налоговой компенсации составит:

1.187.330 руб. * 13% = 154.352,90 руб.

Читайте также статью ⇒ “Налоговый вычет если ребенок учится: как рассчитать, примеры“.

Как распределить налоговый вычет по договору долевого участия между супругами

Если жилье в строящемся доме приобретается супругами, то налоговый вычет распределяется в следующем порядке:

  • вычет распределяется пропорционально доле участия каждого супруга в договоре в случае, если в соглашении указана доля супругов либо имеются платежные документы, подтверждающие сумму оплаты каждого из супругов;
  • вычет распределяется в любых пропорциях на основании заявления (бланк можно скачать здесь ⇒ ), если фактическую оплату производил один из супругов.

Указанный порядок распределения вычетов предусмотрен при условии, что договор долевого участия оформлен на обоих супругов, а сданный в эксплуатацию объект недвижимости будет общей собственностью супругов.

В случае если подписантом договора выступает один из супругов, то только он вправе получить имущественный вычет.

Рассмотрим пример. Супруги Жилины заключили договор участия в строительстве дома по улице Садовой. Стоимость договора – 1.303.880 руб.

Оплату стоимости участия в строительстве производил супруг. Согласно заявлению, вычет распределяется между супругами в равном размере – 50/50.

В связи с этим каждый из супругов может получить налоговую компенсацию в следующем размере:

(1.303.880 руб. * 13%) * 50% = 54.752,20 руб.

Кто имеет право на налоговый вычет по договору долевого участия

Имущественный вычет по сути является компенсацией суммы НДФЛ, уплаченного собственником жилья, в связи с чем оформить налоговый вычет по договору долевого участия возможно при условии, что владелец недвижимости является плательщиком НДФЛ.

Таким образом, оформить налоговый вычет по договору долевого участия могут:

  • официальной трудоустроенные граждане, которые ежемесячно перечисляют НДФЛ по ставке 13%;
  • ИП и прочие самозанятые лиц, оплачивающие НДФЛ за себя.

Читайте также статью ⇒ “Стандартный налоговый вычет на детей после развода: как рассчитать, примеры“.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как оформить налоговый вычет по договору долевого участия

Участник договора долевого строительства может оформить имущественный вычет через работодателя либо через территориальный орган ФНС.

В первом случае налоговая компенсация предоставляется сотруднику ежемесячно путем уменьшения суммы НДФЛ к удержанию. Во втором случае собственник жилья получает всю сумму компенсации единовременно.

Оформление вычета по договору долевого участия через работодателя

Сотрудник, которые заключил договор долевого участия, может оформить вычет через работодателя в следующем порядке:

ЭтапНаименование этапаОписание
Этап #1Подготовка документов

Участник договора долевого строительства подготавливает следующие документы:

Этап #2Обращение к работодателюСотрудник обращается к работодателю (как правило, в бухгалтерию или расчетный отдел) для оформления вычета. Работник вправе обратиться за вычетом в любое время после подписания с застройщиком акта приема-передачи объекта недвижимости.
Этап #3Получение вычетаНа основании обращения работодатель рассчитывает размер налоговой компенсации, после чего начинает процедуру возврата налога. С месяца, следующего за месяцем обращения, сотруднику выплачивается зарплата без вычета НДФЛ 13%. Так продолжается до тех пор, пока работнику не будут произведена полная  компенсация.

Рассмотрим пример. 12.12.2019 года сотрудник ООО «Калигула» Соколов обратился в бухгалтерию с документами для получения имущественного вычета по договору долевого участия.

Размер вычета согласно договору – 502.000 руб., сумма компенсации НДФЛ – 65.260 руб. (1.502.000 руб. * 13%).

Зарплата Соколова по трудовому договору составляет 27.305 руб., сумма НДФЛ – 3.549,65 руб. (27.305 руб. * 13%).

Начиная с января 2019 года, зарплата Соколову выплачивалась без вычета НДФЛ до полного погашения суммы компенсации:

Отчетный периодНачислена зарплатаНачислен НДФЛУдержан НДФЛВыплачена зарплатаОстаток задолженности
Январь 201927 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽61 710,35 ₽
Февраль 201927 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽58 160,70 ₽
Март 201927 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽54 611,05 ₽
Апрель 201927 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽51 061,40 ₽
Май 201927 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽47 511,75 ₽
Июнь 201927 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽43 962,10 ₽
Июль 201927 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽40 412,45 ₽
Август 201927 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽36 862,80 ₽
Сентябрь 201927 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽33 313,15 ₽
Октябрь 201927 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽29 763,50 ₽
Ноября 201927 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽26 213,85 ₽
Декабрь 201927 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽22 664,20 ₽
Январь 202027 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽19 114,55 ₽
Февраль 202027 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽15 564,90 ₽
Март 202027 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽12 015,25 ₽
Апрель 202027 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽8 465,60 ₽
Май 202027 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽4 915,95 ₽
Июнь 202027 305,00 ₽3 549,65 ₽0,00 ₽27 305,00 ₽1 366,30 ₽
Июль 202027 305,00 ₽3 549,65 ₽2 183,35 ₽25 121,65 ₽0,00 ₽
Налоговый вычет по договору долевого участия

Налоговый вычет по договору долевого участия

Имущественный вычет по договору долевого участия через ФНС

ИП, адвокаты, нотариусы и прочие самозанятые лица, являющиеся плательщиками НДФЛ по ставке 13%, оформляют налоговый вычет по договору долевого участия через фискальную службу.

Для получения компенсации гражданину следует обратиться в территориальный орган ФНС по месту жительства со следующими документами:

  • паспорт;
  • декларация 3-НДФЛ;
  • договор долевого участия;
  • квитанции, платежные поручения, прочие документы, подтверждающие оплату по договору;
  • акт приема-передачи недвижимости;
  • декларация 3-НДФЛ;
  • заявление.

Срок обращения самозанятых лиц в ФНС – не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был подписан акт приема-передачи недвижимости.

На основании обращения ФНС выплачивает налогоплательщику полную сумму компенсации на реквизиты, указанные в заявлении.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи