К основным видам отчетности относится сдача баланса предприятия – сгруппированной информации о наличии имущества и обязательств в денежном выражении. Состоит такой отчет из двух основных разделов: актив и пассив. В первый входит строка 1260 «Прочие оборотные активы». Помимо этой строки, более важными и значимыми являются строки 1210-1250, куда вносятся данные, существенные длля данной отдельно взятой компании.
Второй раздел баланса
Оборотные средства любой компании состоят из 6-ти основный составляющих:
- Дебиторская задолженность;
- Финансовые вложения, сделанные самой компанией;
- НДС;
- Наличность, хранящаяся в кассе;
- Деньги на расчетном счете организации, в том числе и на валютном счете;
- Запасы предприятия (продукция, сырье, полуфабрикаты и пр.).
Важно! К этой категории относятся активы, который имеют скорость оборота меньше, чем календарный год и сравнительно быстро обращаются в денежный эквивалент.
Строка 1260
Второй раздел баланса включает важные отчетные строки, которые заполняются точно и в строки. Экономические ресурсы компании, не подлежащие отражению в основных строках отчета 2-го раздела, вписываются в стоку 1260. Если предприятие считает показатели баланса несущественными, то они отражаются в «Прочих оборотных активах». В такой перечень могут входить:
- Незавершенные этапы работы;
- НДС, начисленные при отгрузке товаров;
- Суммы несписанных недостач;
- Стоимость испорченных, но не списанных материальных ценностей;
- Суммы акцизов, которые в будущем подлежат вычетам;
- Начисленная, но не предъявленная к оплате выручка и т.д.
Важно! Перед заполнением строки 1260 ознакомьтесь с нормативными документами: п.п. 1, 2, 17, 23 ПБУ 2/2008; абз. 2 п. 7 письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами», пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 34 ПБУ 4/99; ст. 200-201 НК РФ; п. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99); абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 21 п. 7 ст. 198 НК РФ, абз. 2 письма Минфина России от 27.05.2003 N 16-00-14/177.
Если суммы для отчетности являются несущественными, то при заполнении декларации возможно вписать единую цифру с пояснениями к балансу, это соответствует абз. 3 п. 11 ПБУ 4/99 информация об отдельных видах активов. «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса не могут отражаться оборотные активы, информация о которых является существенной.
Читайте также статью: → Коэффициент срочной ликвидности (формула по балансу).
Практическое применение
«Прочие оборотные активы» — информация, которая не включается в другие строки. Эти суммы не подходят под иные разделы и учитываются обособленно. Если ест ь необходимость детализовать данные цифры, то используется строка 12605 «Расходы будущих периодов».
Чтобы грамотно заполнить баланс, можно при оформлении строки о прочих оборотных средствах использовать дебетовое сальдо счетов: 45, 46, 62, 68, 69, 81, 94. Величина показателя по строке 1260 также зависит от остатков по аналитическим счетам 62-НДС, 68 (акцизы), 76-НДС и 45-НДС на отчетную дату. Также в зависимости от вида активов в прочих активах должна отражаться информация и строки 1450 «Прочие обязательства», в которой также не могут отражаться существенные долгосрочные обязательства.
В прочие оборотные средства входят суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным конечному покупателю товарам, когда выручка от реализации по данным сделкам еще не может быть признана к учету в бухгалтерии фирмы по ряду причин:
- Внесены дополнительные условия договора;
- Проводятся бартерные операции;
- Наличие посредников реализации продукции.
Вопрос-ответ
Екатерина Лучникова, юрист: Прочие оборотные активы часто вызывают вопросы у бухгалтеров в плане оформления и внесения информации. Так, часто они касаются строительной тематики. В частности, следует ли в строке 1260 указывать начисленную, но в отчетный период не выплаченную сумму по договору строительного подряда?
Да, отвечаю, в соответствии с ПБУ 2/2008 такая сумма указывается во 2 разделе баланса в строке 1260.
Второй момент связан с тем, что бухгалтера зачастую смешивают две строки: 1260 и 1230 «Финансовые и др оборотные активы» бух баланса». Позвонила в налоговую, сказали перечислите счета, которые вы отнесли…Теперь бухгалтера выручайте, у меня по абзацу » «Финансовые и другие оборотные активы». Субъектам малого предпринимательства заполняют строку 1230 по дебиторской задолженности. Если сумма совпадает со счетами 68, 69 и 97 , то в пояснении к заполнению стоит прописать, что финансовые и другие оборотные активы включает в себя прочие оборотные активы, и уточнить какие и в какой сумме.
Илья: «Наша фирма эксплуатирует помещение в течение 3-х месяцев. В какую строку отчетности мы должны вносить баланс по его эксплуатации?
Екатерина Лучникова, юрист: Строка 1260 – оборотные средства предприятия. В связи с тем, что в этой строке отражается имущество, в том числе и объекты недвижимости, срок обращения которых не более 1 года. Еще одно условие – сведения об имуществе не являются существенными для оценки финансового состояния фирмы.
Читайте также статью: → Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет.
Распространенные ошибки
Екатерина Лучникова, юрист: Путаница в сдаче отчетности может произойти в смешениии двух понятий оборотные и внеоборотные средства. Так, к внеоборотным активам относят виды имущества, которые напрямую не участвуют в получении прибыли и в производственном процессе компании. Строка баланса 1190 «Прочие внеоборотные активы» предназначена для отражения тех активов, которые находятся в обращении более года и не были отражены в 1 разделе ни в одной строке. К таким оборотам можно отнести:
- Расходы на исследовательскую, научную деятельность,
- Конструкторские разработки,
- Производимые сейчас расходы, которые будут включены в будущие отчетные периоды,
- Решение организационный вопросов,
- Ремонтные работы с наличием у компании резервного фонда.
Второй спорный момент, который вызывает трудности при составлении баланса и оформлении строки 1260 относится к тому, как считать, что сумма малозначительна. Для этого необходимо определить текущую стоимость прочих оборотных средств по каждому виду активов в отдельности. Если их доля в общей величине активов будет 5-10%, то эти цифры вносятся в строку 1260. Если же балансовая стоимость этих активов значительна, стоит рассмотреть детально и оценить каждый.
Мнение
Екатерина Лучникова, юрист : Строка 1260 «Прочие оборотные активы» не показаны в строках 1210-1250. Дублировать уже зафиксированные суммы не следует. Это будет ошибкой в вашей отчетности. Данные в балансе отражаются по состоянию на 31 декабря текущего отчетного года.
Загрузка...