В данной статье мы рассмотрим признаки преднамеренного банкротства, их классификацию, а также уровень ответственности директора и бухгалтера. Также изучим наиболее распространенные ошибки и ответим на популярные вопросы.
Что такое преднамеренное банкротство?
Преднамеренное банкротство (далее по тексту — ПБ) означает умышленные действия либо бездействие юридические лица (ИП), результатом которых является невозможность загасить денежные долги и (либо) заплатить обязательные платежи. Схематично происходящие изменения, которые сопутствуют ПБ, можно изобразить так:
- умышленные действия (бездействие) юридического лица либо ИП, которые привели к ухудшению финансового состояния;
- появление и оценка признаков банкротства (неплатежеспособность);
- установление невозможности восстановить платежеспособность;
- банкротство, прекращение деятельности должника (долги списываются).
ПБ используется чаще должниками с одной целью — избежать уплаты долгов либо платежей. Как известно, при прекращении деятельности юрлица (ИП) неудовлетворенные требования кредиторов по причине недостаточности наличествующих средств юрлица (ИП) признаются погашенными. Пользуясь этим, должник осознанно создает искусственную ситуацию, при которой возникает неспособность оплатить долги либо платежи. При этом вероятность восстановления платежеспособности отсутствует. Основные способы достижения этой цели — мошенничество, присвоение либо растрата имущества. Таким образом через ПБ юрлицо (ИП) пытается уйти от обязательств по долговым платежам. Читайте также статью: → «Особенности банкротства строительной компании в 2024 году. Как не потерять деньги?»
Финансовые схемы ПБ и ответственность за нанесенный ущерб
Выявление признаков ПБ производится в совокупности путем диагностирования совершенных сделок, действий (бездействия) и вычисления таким образом финансовой схемы ПБ. Превалирующее значение здесь имеет экономическая сторона (определение финансового состояния юрлица либо ИП). Так обнаруживаются сделки (действия), которые были нацелены на причинение убытков и в конечном счете прекращение деятельности должника.
Сюда можно причислить теневую реорганизацию, предоставление юрлицом (ИП) займов, не имеющих экономического обоснования аффилированным лицам, получение недействительных векселей в счет платежей по услугам, работам, за продукцию и т. д.
За умышленные действия (бездействие), которые повлекли за собой ПБ, предусмотрена ответственность:
- административная (КоАП РФ, ст.14.12, ч.2);
- уголовная, если нанесен крупный ущерб свыше 2 млн 250 руб. либо особо крупный ущерб 9 млн руб. (УК РФ, ст. 196, примечание к ст. 170.2).
По статье Уголовного кодекса привлекаются собственник, ИП, глава всей структуры либо временно исполняющий его обязанности. Стечение обстоятельств, критических для ведения деятельности, не подпадают под уголовную статью.
Показатели преднамеренного банкротства и их характеристика
Говоря о степени платежеспособности юрлица (ИП), в первую очередь имеют в виду характеристику 4 основных показателей (далее — множителей).
| Показатель преднамеренного банкротства | Его краткая характеристика |
| Текущей ликвидности | Характеризуется как корреляция ликвидных активов и наличествующих обязательств;
определяет обеспеченность оборотными средствами |
| Абсолютной ликвидности | Характеризуется как корреляция более ликвидных активов и наличествующих обязательств;
определяет часть недолговременных обязательств для безотлагательного погашения |
| Обеспеченности обязательств должника его активами | Характеризуется корреляцией ликвидных, откорректированных внеоборотных активов к наличествующим обязательствам;
определяет размер активов на единицу задолженности |
| Платежеспособности по наличествующим обязательствам | Характеризуется корреляцией наличествующих обязательств и размера среднемесячной прибыли;
определяет действительную платежеспособность, время загашения долгов за счет выручки, размеры недолговременных заемов |
Доминирующее значение указанные множители имеют при проверке бухгалтерской отчетности на предмет выявления признаков ПБ. Для получения достоверных результатов при исследовании указанных множителей акцент делается на их динамику за проверяемый период. Читайте также статью: → «Порядок банкротства физического лица в 2024: документы, ответы на вопросы»
Признаки преднамеренного банкротства: классификация
Признаки ПБ разделяют на две группы. Для определения их наличия либо отсутствия в поле зрения проверок попадает бухгалтерская отчетность, а также учредительные документы. С полным списком проверяемых документов можно ознакомиться в правительственном Постановлении №855 от 27.12.2004 (о Временных правилах проверки наличия признаков ПБ).
| Типичные признаки ПБ, выявляемые при оценивании финансовой отчетности должника, их характеристика | Типичные признаки ПБ, выделяемые при оценивании финансового состояния должника, их характеристика |
| Существенное снижение сумм по статьям основных средств, долгосрочных денежных вложений и товарных запасов
Увеличение:
недолговременных кредитов, займов, долгосрочной дебиторской задолженности, недоходных активов, прочей прибыли на фоне снижения доходов по обычным видам деятельности, роста сумм по статьям, связанным с получением векселей
Сюда же относят преобладание срока оборачиваемости дебиторской задолженности над кредиторской
|
Наличие:
убыточных сделок (условия их заведомо экономически невыгодны), растраты имущества (сделок, которые осуществлялись с целью вывода имущества юрлица), сделок, направленных на накопление долгов по кредитам, займам, невзыскание дебиторской задолженности и т. п.
В итоге корреляция наличествующего имущества юрлица и его долговых обязательств достигает критической отметки, при которой восстановление платежеспособности становится нереальным
Критическая корреляция активов и обязательств — отрицательный множитель чистых активов по рыночной оценке, при этом балансовая оценка не становится хуже |
Значительное снижение множителей платежеспособности (темп их падения за квартал выше среднего темпа снижения за рассматриваемый период) также учитывается и анализируется при выявлении признаков ПБ. О регрессивных изменениях этих множителей говорят, когда:
- падают множители текущей и абсолютной ликвидности, обеспеченности обязательств должника его активами;
- увеличивается значение множителя платежеспособности по имеющимся обязательствам.
Но не всегда выявленный регресс множителей становится свидетельством ПБ. Посему при проверках на предмет выявления признаков ПБ детально изучают оборачиваемость, нетипичные изменения по доходам и расходам, наличествующие задолженности по расчетам с другой стороной (по части кредитов, займов и т. д.). Во время анализа могут быть выявлены, к примеру, прекращение основных видов деятельности, преобладание безнадежной дебиторской задолженности.
Порядок оценки признаков преднамеренного банкротства
Оценочное диагностирование ПБ предполагает двухэтапный подход и имеет непосредственное отношение к производству по делу о банкротстве. Процедура может охватывать двухгодичный период до заявления о банкротстве вплоть до признания должника банкротом. Обязанность по ее исполнению возложена на арбитражного управляющего.
| Этап оценивания признаков ПБ | Особенности каждого этапа |
| Определение платежеспособности должника, инвентаризация наличествующих активов | Анализируются:
множители текущей и абсолютной ликвидности, величина чистых активов, способность своевременно и в полной мере исполнять действительные финансовые требования, обеспеченность обязательств должника его оборотными и всеми активами
Значительный регресс значений, динамики 2 и более проанализированных множителей дает основание для анализа сделок за соответствующий период либо всех операций по части проведенных сделок, если регрессивный период не определен |
| Оценочное исследование сделок должника и его действий, которые предположительно являются причиной регрессивных изменений финансового положения | Устанавливается их правомерность, соответствие рыночным условиям |
По итогам совокупного поэтапного анализа делаются выводы о наличии, отсутствии признаков ПБ либо невозможности осуществления оценочной проверки на предмет выявления признаков ПБ. Последнее имеет место, например, когда нет соответствующих документов для проведения анализа. Читайте также статью: → «Порядок банкротства КФХ и сельскохозяйственных предприятий в 2024. Как избежать?»
Пример 1. Определение изменений размера чистых активов (ЧА) ОАО «Пирс» за период с 1.01.2015 по 1.01.2016
Величину ЧА определяет наличествующие активы без обязательств. Допустим, обеспеченность недолгосрочных обязательств ОАО «Пирс» оборотными активами (далее — М1) по состоянию на начало января 2015 г. равна 800 700. Размер ЧА на первое число января 2016 г. составил 1 400 300.
Изменение за указанный период говорит о положительной тенденции роста ЧА (1 400 300 — 800 700 = 599 600), что не является признаком ПБ.
Пример 2. Обеспеченность обязательств оборотными активами (ОА) ОАО «Пирс» за период с 1.01.2015 по 1.01.2016
ОА определяется размером оборотных активов на единицу долга. Является результатом корреляции величины оборотных активов, НДС по купленным ценностям, ущерба и кредиторской задолженности в том числе по обязательным платежам.
Допустим, М1 на 1.01.2015 равен 1,2, а ОА на 1.01.2016 — 1,8. Налицо положительная тенденция роста: 1,8—1.2 = 0,6, что говорит об отсутствии признака ПБ.
Пример 3. Обеспеченность обязательств должника всеми активами (ВА) ОАО «Пирс» с 1.01.2015 по 1.01.2016
ВА определяется размером активов ОАО «Пирс» на единицу долга. Является результатом корреляции суммарного размера имущества (= балансовой валюте, помимо организационных трат), НДС по закупленным ценностям, ущерба и кредиторской задолженности, включая долги по обязательным платежам.
Допустим, М1 = 1700 (на 1.01.2015), а ВА = 2500 (на 1.01.2016). Результат — положительный рост обеспеченности недолгосрочных обязательств (2 500—1 700 = 800).
Итоговый вывод: в приведенных трех примерах наблюдается положительная динамика множителей, что говорит об отсутствии признаков ПБ на 1.01.2016 у ОАО «Пирс».
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: За что несет ответственность бухгалтер, в том числе и при ПБ?
Главбух отвечает за ведение учета, образование учетной политики, представление полной правдивой отчетности в требуемые сроки. Если он является учредителем, то он несет уголовную ответственность наравне с главой организации. При ПБ возможно привлечение его к субсидиарной ответственности по обязательствам должника-банкрота. Иными словами, при обнаружении имущественной недостаточности для погашения долгов ему приходится отвечать по обязательствам организации (см. → ответственность бухгалтера в 2024 году).
Вопрос №2: В чем разница между фиктивным и преднамеренным банкротством?
ПБ — намеренные действия (бездействие) юрлица, ИП, направленные на приведение к неплатежеспособности и невозможности ее восстановления (чтобы не платить долги). Фиктивное банкротство — осознанно ложное заявление юрлица (ИП) о своей финансовой несостоятельности (чтобы отсрочить уплату долгов либо их не платить).
Вопрос №3: Считается ли ПБ преступлением?
Преднамеренное банкротство, повлекшее за собой нанесение крупного ущерба, — экономическое правонарушение, которое наказывается сообразно ст. 196 УК РФ. Причем преступление признается законченным, когда истек крайний срок погашения обязательств должником. Считается, что ущерб причинен именно на этот момент.
Вопрос №4: Какие сделки по купле-продаже имущества считаются заключенными вразрез рыночным условиям?
Если они заключались на заведомо невыгодных для должника условиях. Сюда причисляют имущество, которое задействовано в основной деятельности должника.
Вопрос №5: Какие условия считаются осознанно невыгодными при заключении сделок?
К таковым относят:
- завышенную либо заниженную стоимость продукции (услуг, работ);
- все способы отчуждения (обременения) обязательств должника, кроме тех, которые вызывают сокращения долгов;
- невыгодные сроки и варианты оплаты в отношении купленного (проданного) имущества.
Загрузка...