Применение ККТ при продаже товаров в кредит

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

4 минуты на чтение
5 574 просмотров
Содержание Содержание

Согласно изменениям, внесенным в ФЗ-54, организации и предприниматели, осуществляющие наличные расчеты с покупателями, обязаны заменить ККТ старого образца на онлайн-кассы. На каждом этапе внедрения онлайн-касс у субъектов хозяйствования возникает немало вопроса, связанных с особенностями эксплуатации новой ККТ. В статье разберем, как осуществляется применение ККТ при продаже товаров в кредит, обязаны ли магазины, реализующие товары в рассрочку, устанавливать онлайн-кассы, а также выясним особенности использования ККТ при предоставлении кредита через банк.

Продажа товаров в кредит: общие положения и порядок оформления

На сегодняшний момент реализация товаров в кредит справедливо считается одним из самым эффективных способов расширения целевой клиентской аудитории и, как результат, повышения объема продаж. Практически каждая торговая точка, реализующая потребительские товары, предлагает покупателю оплату товара частями – путем оформления рассрочки или предоставления банковского кредита.

Особенности продажи товара посредством банковского кредитования и путем предоставления рассрочки магазином – в таблице ниже:

Вид кредитованияКредит предоставляет  банкКредит предоставляет магазин

Документальное оформление кредитования

  • договор между банком и продавцом товаров, согласно которому продавец привлекает клиентов на  получение банковского займа;
  • договор между покупателем и банком на получение кредитных средств.
  • справка по форме КР-1 ⇒ Форма КР-1, предоставляемая покупателем продавцу и подтверждающая доход покупателя;
  • поручение-обязательство по форме КР-2 ⇒ Форма КР-2, согласно которому работодатель покупателя ежемесячно удерживает установленные суммы и перечисляет продавцу в качестве платежей по кредиту.
Порядок расчетовВ момент приобретения товара покупатель оплачивает продавцу часть его стоимости (например, 30%). Остаток стоимости товара продавцу перечисляет банк. В соответствие с договором банковского кредитования, покупатель выплачивает банку суммы по кредиту в установленном размере.При покупке товара покупатель вносит оплату частично, в установленном размере. Остаток задолженности погашается покупателем в виде ежемесячных платежей на счет продавца. При оформлении поручения-обязательства КР-2, платежи вносит работодатель должника.

Читайте также статью ⇒ «Продажа товаров в кредит: оформление, учет, налогообложение».

Применение ККТ при продаже товаров в кредит

Согласно положениям ФЗ-54, применять ККТ обязаны все организации и предприниматели, вне зависимости от организационно-правовой структуры и формы собственности, при следующих условиях:

  • субъект хозяйствования реализует товары/работы/услуги;
  • расчеты осуществляются в наличной форме либо с применением банковских карт.

Организации и ИП обязаны использовать ККТ как в случае расчетов картой через POS-терминал, то при получении безналичных оплат через интернет-магазин.

Применение ККТ при продаже в кредит – не исключение. Продавец, реализующий товар в рассрочку либо с привлечением банковского кредита, обязан отражать соответствующие операции в регистрах ККТ. Подробнее об особенностях применения ККТ при предоставлении кредита банком и магазином – ниже.

Читайте также статью ⇒ “Получение кредита обманным путем: уголовная ответственность“.

Кредит предоставляет продавцом

Если кредит предоставляется магазином, то продавец использует ККТ для отражения аванса, поступившего от покупателя в счет частичной оплаты за товар. По факту погашения задолженности продавец выбывает кассовые чеки при каждом ежемесячном поступлении платежа от покупателя.

ЭтапПоступление оплаты за товарВыдача кассового чека
Этап #1Внесение предоплаты за товарПолучая от покупателя сумму предоплаты за товар в установленном размере, продавец выдает кассовый чек на сумму предоплаты.
Этап #2Внесение ежемесячных платежейВ соответствие с установленным графиком, покупатель вносит платежи в счет погашения задолженности за товар. Продавец фиксирует поступление оплаты в ККТ на сумму такой оплаты.

Отметим, что выдача кассового чека при ежемесячном внесении оплаты за товар обязательна в случае, если плательщик вносил платежи самостоятельно наличными или картой. В случае, когда аванс оплачивает покупатель, а последующие платежи по кредиту вносит работодатель в безналичной форме (предварительно удержав суммы из зарплаты должника), то ККТ применяется только при выдаче чека на аванс.

Рассмотрим пример. 19.10.2019 года Сергеев приобрел холодильник в магазине «Оптима». Товар стоимостью 21.320 руб. приобретен в кредит. Согласно условиям кредитования, аванс в размере 6.320 руб. покупатель внес наличными в момент покупки. Остальная сумма задолженности выплачивается равными частями по 1.000 руб./мес. в течение 15-ти месяцев.

На основании поручения-обязательства КР-2, работодатель Сергеева (ООО «Сигма») удерживает из зарплаты сотрудника платежи по кредиту и перечисляет суммы на счет магазина «Оптима».

Продавцом товара выдан кассовый чек на сумму предоплаты, полученной от Сергеева в сумме 6.320 руб. Последующие платежи, поступившие на расчетный счет «Оптимы» от работодателя Сергеева, оформлением кассового чека не сопровождались.

Кредит предоставляет банк

В ситуациях, когда оплата за товар производится с привлечением банковского займа, то продавец товара использует ККТ для выдачи кассового чека на этапе получения предоплаты от покупателя. Остаток задолженности, перечисленный банком на счет продавца, кассовым чеком не оформляется.

Рассмотрим пример. 01.10.2019 года Петрушин приобрел стиральную машину в магазине «Старт». Общая стоимость товара – 19.880 руб., из которых 5.330 руб. оплачены Петрушиным наличными в день приобретения товара. На остаток суммы Петрушин оформил кредит в банке «Центральный».

01.10.2019 года магазин «Старт» выдал Петрушину кассовый чек на сумму предоплаты (5.330 руб.), а также товарную накладную на товар с указанием полной стоимости (19.880 руб.). 02.10.2019 года банк «Центральный» перечислил магазину «Старт» остаток суммы (14.550 руб.). На данную операцию кассовый чек не оформлялся.

Последующие расчеты по кредиту совершались между Петрушиным и банком «Центральный» напрямую.

Читайте также статью ⇒ “Налоговый учет кредитов и займов“.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Онлайн-касса при продаже товара в кредит

Согласно изменениям, внесенным в ФЗ-54, со 2-го полугодия 2017 года организации и ИП, совершающие расчеты с покупателями с применением ККТ, обязаны перейти на онлайн-кассы. Внедрение онлайн-касс производится поэтапно в следующем порядке:

  • с 01.07.2017 года применение онлайн-касс обязательно для ИП и юрлиц на УСН и ОСНО;
  • с 01.07.2019 года на онлайн-кассы переходят ИП с сотрудниками при условии применения предпринимателями ЕНВД или ПСН, а также юрлица на ЕНВД вне зависимости от наличия и количества сотрудников;
  • с 01.07.2019 года онлайн-кассы обязаны применять ИП без сотрудников на ЕНДВ и патенте.

Субъекты хозяйствования, реализующие товары в кредит, переходят на онлайн-кассы в общем порядке – в соответствие с организационной формой (юрлицо/ИП) и применяемой системой налогообложения (УСН/ОСНО/ЕНВД/ПСН).

Обсуждения
  • Аватар

    Вот у меня менеджер пробил чек на товар приобретенный в кредит. чек на всю сумму. я позвонила на горячую линию фнс они сказали что все верно. читайте письмо минфина. хотя везде пишут что кредиты банка пробивать не надо. согласно этому письму надо, я не понимаю
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

    ПИСЬМО

    от 21.06.2018 г. N 03-01-15/42672

    Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения и по вопросу применения контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) сообщает следующее.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

    Согласно статье 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ под расчетами понимается, в частности, прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

    Согласно пункту 19 статьи 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ “О национальной платежной системе” электронное средство платежа – это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

    Следует учитывать, что Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит положений, освобождающих пользователей ККТ от обязанности применять ККТ при осуществлении расчетов с физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей), в том числе посредством кредита, посредством подачи распоряжений кредитной организации с использованием электронных средств платежа.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 N 2300-1 “О защите прав потребителей” при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.

    С учетом изложенного при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем ККТ или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств кредитной организацией.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты.

    Вместе с тем обращаем внимание, что в целях устранения неопределенности относительно обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей применять ККТ в зависимости от ряда способов оплаты товаров (работ, услуг) Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в первом чтении проект федерального закона N 344028-7 “О внесении изменений в Федеральный закон “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа”, согласно которому под расчетами понимается, в частности, прием или выплата денежных средств в наличной и безналичной формах за товары, работы, услуги, предоставление или получение иного встречного предоставления.

    Законопроектом предполагается, что при осуществлении расчетов в безналичной форме (за исключением расчетов, указанных в пункте 5 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ в редакции законопроекта), исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего после дня поступления денежных средств на расчетный счет пользователя, но не позднее момента передачи товара, момента начала выполнения работы или оказания услуги.

    При этом в настоящее время прорабатывается вопрос о предоставлении в указанном случае пользователям ККТ права формировать кассовый чек (бланк строгой отчетности) вне зависимости от момента начала выполнения работы, оказания услуги.

    Пунктом 2 статьи 4.2 Федерального закона N 54-ФЗ определен перечень обязательных сведений, указываемых организацией или индивидуальным предпринимателем в заявлении о регистрации контрольно-кассовой техники, в том числе адрес (при расчете в сети Интернет – адрес (адреса) сайта пользователя) и место установки (применения) ККТ.

    При этом в случаях, указанных в обращениях, Федеральный закон N 54-ФЗ не ограничивает пользователя ККТ в выборе адреса и места установки (применения) ККТ.

    Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

    Заместитель директора Департамента

    В.А.Прокаев

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи