Правила продажи товаров дистанционным способом: нужны ли счета-фактуры

Предлагаем разобраться с тем, как правильно составлять счета-фактуры при реализации товаров через их почтовую отправку покупателям. Рассмотрим правила продажи товаров дистанционным способом. Представим ситуацию — магазин реализует товары через собственный интернет-магазин. После того, как покупатель (физическое лицо) выбирает товар, его отправляют по почте (наложенным платежом). Потребители приходят на Почту России, оплачивают посылку наличными средствами, которые зачисляются на расчетный счет магазина. Нужно ли компании выставлять в адрес покупателей счета-фактуры? Если да, то как?

Правила продажи товаров дистанционным способом

Продажа товаров через интернет-магазин признается формой дистанционной торговли. Давайте выясним, почему. Что понимается под дистанционной торговлей? О дистанционной торговле можно говорить, когда продажа осуществляется на основании договора купли-продажи, перед заключением которого покупатель знакомится с описанием товара через буклет, проспект, каталог или по фотографии, предоставленной клиенту через Интернет, сети почтовой связи, сетей связи для трансляции теле- и радиоканалов. Главное, что покупатель не имеет возможности ознакомиться с товаром или образцом товара напрямую до момента заключения договора купли-продажи. Вывод — реализация товара через интернет-магазин признается дистанционной торговлей.

Если продавец осуществляет продажи дистанционным способом, он принимает на себя определенные обязательства. К примеру, он обязуется еще до оплаты товара (заключения договора купли-продажи) проинформировать (путем размещения сведений на сайте) клиента о:

• сроке службы товара;
• гарантийном сроке;
• полном фирменном наименовании;
• месте нахождения продавца;
• фирменном наименовании продавца;
• месте изготовления;
• порядке оплаты и стоимости;
• условиях приобретения товара и оформления доставки.

Также продавец обязан в письменной форме сообщить покупателю в момент доставки товара некоторые другие сведения. Он может сделать это путем размещения информации на самом товаре, на прикладываемых к товару электронных носителях (для этого существует электронная плата внутри товара в разделе «меню»), а также на этикетке, упаковке, таре, ярлыке, в технической документации. Покупатель в момент получения посылки должен получить следующую информацию:

1. Наименование технического регламента, свидетельствующее о подтверждении товара (или какое-либо другое обозначение, утвержденное действующим законодательством России о техническом регулировании).
2. Сведения об энергетической эффективности товара (если это предусматривает закон).
3. Информация об основных потребительских свойствах товара.
4. Сведения о порядке и сроках возврата товара.
5. Стоимость (в рублях), условия покупки.
6. Правила продажи товара.
7. Гарантийный срок.
8. Информация об обязательном подтверждении соответствия товара требованиям, предъявляемым в целях обеспечения безопасности товара для здоровья и жизни потребителя, сохранности окружающей среды и имущества покупателя.
9. Условия безопасного и эффективного использования товара.
10. Срок годности/службы товара.
11. Информация о месте нахождения продавца, его фирменном названии, месте регистрации компании, имеющей полномочия на прием претензий от потребителей (на техническое обслуживание товара, его ремонт), названии страны происхождения — для импортного товара.

Важно! Если покупателю были доставлены товары импортного производства, информация о них должна быть предоставлена на русском языке.

Правила продажи товаров дистанционным способом — выставление счетов-фактур в общеустановленном порядке

Вспомним, какие правила выставления счетов-фактур регламентирует общеустановленный порядок. Согласно общему порядку, при осуществлении продаж товаров продавцу необходимо выставить счет-фактуру в срок, не превышающий 5 календарных дней с момента отгрузки товара. В тексте п. 7 ст. 168 НК РФ говорится о том, что если товары, продаваемые индивидуальным предпринимателем или организацией (розничными продавцами) оплачивались наличным способом, продавцу достаточно выдать клиенту чек или другой документ, подтверждающий прием платежа.

Но при реализации вещей дистанционным способом кассовый чек не выдается (а передается в момент приема наличности в отделении почты), и оплата наличным способом напрямую невозможна, упомянутое в статье 168 НК РФ исключение не может быть применено в отношении интернет-магазина. Соответственно, оснований для отказа в выставлении счета-фактуры не возникает.

Читайте также статью ⇒ «Нужна ли онлайн-касса для интернет-магазина«.

Правила продажи товаров дистанционным способом — выставление одного сводного счета-фактуры

Министерство финансов пошло навстречу продавцам, реализующим товары дистанционным способом, и предложило упрощенный вариант документооборота, сведений о котором Налоговый кодекс не содержит. Интернет-магазинам было разрешено выставлять только сводную счет-фактуру (каждый день, раз в месяц или ежеквартально — по выбору организации).

Важно! Сводный документ интернет-магазин должен регистрировать в книге продаж.

В Письме Минфина РФ от 20.06.2014 № 03-07-09/29630 даны следующие рекомендации: счет-фактуру на товары, которые покупатель оплачивает, получив посылку в отделении Почты России, разрешается выписывать в единичном экземпляре с целью учета этих товаров розничным продавцом на основании отчета почты (ежедневного) без указания в документе информации о каждом клиенте-физлице.

Из текста Письма Минфина РФ от 01.04.2014 № 03-07-09/14382 можно сделать следующие выводы: счет-фактура должна быть выставлена в случае, если товар, приобретенный дистанционным способом, оплачивался в безналичном порядке. Но документ разрешается выписывать в единичном экземпляре по итогам налогового периода, поскольку покупатели не уплачивают НДС и не принимают его к вычету. Если сведений о покупателях у продавца не имеется, в счет-фактуре можно поставить прочерк в соответствующей строке.

Читайте также статью ⇒ «54-ФЗ для интернет-магазина — что будет, если торговая площадка не отвечает требованиям«.

Правила продажи товаров дистанционным способом — отказ от выставления счета-фактуры при достижении соглашения с покупателем

Если стороны сделки (в нашем случае продавец и покупатель-физлицо товара, приобретенного дистанционным способом) согласны (имеется письменное согласие) с тем, чтобы счет-фактура не выставлялась при купле-продаже товара, его можно не выставлять — такое положение действует в налоговом законодательстве с 4-ого квартала 2014 года. Связано такое послабление с тем, что покупатели товаров не уплачивают НДС, и им незачем принимать налог к вычету, а значит, счет-фактура им не пригодится.

Поскольку счет-фактура продавцом не выставляется на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, Министерство финансов позволяет налогоплательщику регистрировать в книге продаж первичные учетные документы, доказывающие факты хозяйственной деятельности, или какие-либо другие документы, в которых имеются сводные данные по операциям, имевшим место на протяжении календарного года (квартала). А чтобы сократить документооборот, регистрировать документы в книге продаж можно не несколько раз на день, а суммарно, основываясь на сводных документах за день, неделю, месяц или квартал (Письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066@).

Теперь разберемся с тем, как получить от клиента письменное согласие на получение товара без счета-фактуры. Предложение товара в его описании при реализации дистанционным способом (при условии включения всех существенных условий договора и достаточного определения) является публичной офертой. В момент, когда покупатель объявит продавцу о своем решении приобрести товар, или когда клиент получит чек (товарный или кассовый) или другой документ, договор розничной купли-продажи считается заключенным (п. 12, 20 Правил). Получить от клиента согласие на то, чтобы не оформлять счет-фактуру, можно получить двумя путями:

1. В интернет-магазине. Можно предложить клиенту внести данные в анкету и поставить отметку, означающую согласие с получением товара без счета-фактуры.
2. При доставке товара. Поскольку продавец обязан предоставить определенную информацию покупателю в момент получения товара, он может, среди прочего, упомянуть о соглашении по непредоставлению счета-фактуры в сведениях о правилах продажи товаров.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Интернет-магазин не предлагает покупателям выбрать удобный способ доставки товаров, приобретенных дистанционным способом.

Комментарий: При реализации товаров дистанционным способом, включая продажу вещей через интернет-магазин, продавец обязан предложить клиенту услугу по доставке выбранного им товара (пересылку почтой, перевозку с указанием вида транспорта и способа доставки).

Ошибка: Интернет-магазин отправил заказ клиента по почте наложенным платежом и не упомянул о том, что счет-фактура выставлена не будет.

Комментарий: На то, чтобы не предоставлять счет-фактуру, необходимо получить согласие покупателя (на самом сайте или в момент доставки товара на Почту России).

Ответы на распространенные вопросы про правила продажи товаров дистанционным способом

Вопрос №1: Интернет-магазин доставляет продукты питания длительного срока хранения почтой. Какие продавец должен указать сведения о товаре для ознакомления покупателя в момент доставки?

Ответ: В момент получения продуктов питания покупатель должен получить следующую информацию: состав, пищевая ценность, условия хранения, назначение, условия употребления, варианты приготовления, вес, место и время изготовления, время упаковки, противопоказания для людей с определенными заболеваниями.

Вопрос №2: Что включаются в себя сведения об обязательном подтверждении соответствия товаров?

Ответ: Сведения о номере документа, подтверждающего соответствие товара, сроке его действия, выдавшем его учреждении.