Правила перехода на общую систему налогообложения с УСН, ЕНВД

Ситуации, когда предприятие намерено перейти со специальных налоговых режимов на общую систему налогообложения довольно часты в наше время. Это связано, как правило, с тем, что ключевые клиенты просят работать с НДС.

Законодательное регулирование

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом:

1. Глава 21 регламентирует порядок исчисление и платы в бюджет налога на добавленную стоимость;
2. Глава 23 регламентирует порядок платы Налога на доходы физических лиц;
3. Глава 25 описывает порядок платы и исчисления Налога на прибыль юридических лиц;
4. Статьи 346.13 Налогового кодекса, которая описывает отказ применения УСНО;
5. Приказ Федеральной налоговой службы от 02 ноября 2012 года ММВ 7-3-829, который вводит бланк уведомления об отказе от применения УСНО.

Правила добровольного перехода на общую систему налогообложения (далее по тексту ОСНО)

Изначально при регистрации юридическое лицо или предприниматель считается налогоплательщиком на ОСНО. Если в течение 30 дней с момента регистрации хозяйствующий субъект не подал уведомление на переход на упрощенную систему налогообложения (далее по тексту УСНО), то он должен отчитываться по ОСНО перед налоговой. Но бывают ситуации, когда налогоплательщик решает перейти на общую систему с УСНО или ЕНВД. В добровольном порядке переход возможен только с начала года, то есть перейти на общую систему добровольно можно только подав заявление в налоговую инспекцию.

Сроки подачи уведомления о переходе на ОСНО

В шестом пункте статьи 346.13 Налогового кодекса указано, что юрижическое лицо или предприниматель могут перейти с УСНО на другой режим подав уведомление об отказе применения УСНО. Данное уведомление необходимо подать до 15 января года, в котором налогоплательщик переходит на общую систему. Таким образом специального бланка заявления о переходе на ОСНО не существует, есть уведомление об отказе применять УСНО. А если хозяйствующий субъект отказывается применять УСНО, то автоматически переходит на общую систему. Форму уведомления можно скачать здесь:

Важно! Налогоплательщики на УСНО не вправе перейти на общую систему до конца налогового периода, то есть года.

Принудительный переход

Бывают ситуации, когда налогоплательщик утрачивает право применения УСНО. В таких ситуациях он принудительно переходит на ОСНО в любой момент (середина, конец, начало года). Утратить право применения УСНО можно в следующих случаях:

1. Доходы предприятия за год превысили 150 миллионов рублей. Если в середине года доходы превысили данную планку, то налогоплательщик «слетает» с УСН и далее должен применять ОСНО.
2. Стоимость основных средств увеличилась в течение года на столько, что превысила предельно допустимый порога в сто пятьдесят миллионов рублей.
3. В штате предприятия появилось много сотрудников и общая численность их превысила сто человек.
4. У организации появился филиал — она теряет право быть «упращенцем».
5. Если в течение года случилось так, что доля участия других организаций в уставном капитале фирмы возросла до отметки более 25 процентов, то фирма не может быть плательщиком УСНО.

Принудительный переход осуществляет до 15 числа месяца, следующего за месяцем, когда хозяйствующий субъект утратил право применять УСНО.

Читайте также статью: → Отмена декларации по УСН в 2024 году по регионам.

Сдача отчетности по УСНО при переходе

Если предприятие переходит на ОСНО, то обязанность подать декларацию по УСНО с него не снимается. Сроки подачи декларации будут разниться в зависимости от порядка перехода:

1. Если хозяйствующий субъект переходит на ОСНО в добровольном порядке, то срок сдачи декларации по периоду, предшествующему переходу, является обычным сроком для сдачи такой декларации, а конкретнее: для ООО это 31 марта следующего за отчетным года, для ИП это 30 апреля следующего за отчетным года.
2. Если переход осуществляется в принудительном порядке, то подать декларацию по УСНО нужно до 25 числа следующего месяца за кварталом перехода.

Какие налоги платит налогоплательщик на ОСНО

Если предприятие утратило возможность быть плательщиком УСН в добровольном или принудительном порядке, то в таком случае оно становится плательщиком следующих налогов:

1. Налог на прибыль для организаций;
2. Налог на доходы физ.лиц для предпринимателей;
3. Налог на добавленную стоимость для всех;
4. Налог на имущество.

Какая отчетность сдается при ОСНО

С квартала, в котором был осуществлен переход на ОСНО, нужно подавать в налоговые органы следующую отчетность:

1. Для предпринимателей — 3-НДФЛ ежегодно, декларация по НДС — каждый квартал, декларация по имущественному налогу — каждый квартал;
2. Для юридических лиц — декларацию по налогу на прибыль — каждый картал, декларацию по налогу на добавленную стоимость — каждый квартал, декларацию по налогу на имущество — каждый квартал.

Читайте также статью: → Переход на УСН — правила и сроки.

Выводы

Переход на ОСНО со специальных налоговых режимов в добровольном порядке возможен только в случае подачи Уведомления об отказе от применения УСНО. Такое уведомление необходимо подать до 15января года, в котором организация или ИП переходит на ОСНО. Также перейти на ОСНО можно и в принудительном порядке. Это происходит в результате дальнейшей невозможности применения УСН по некоторым причинам, среди которых возросшая до 150 миллионов сумма дохода за год, увеличение численности до количества сотрудников более ста, открытие филиала или некоторые другие.