Наверное, каждый сотрудник любой организации знает, что с его зарплаты работодатель платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ), и на руки работник получается заработную плату за вычетом этого налога.
Что это за налог — НДФЛ? И как происходит его исчисление и уплата в бюджет? Какие доходы облагаются НДФЛ, какие доходы освобождены от уплаты налога? Каков порядок уплаты в бюджет? В данной статье разберем общие вопросы, связанные с этим налогом. Далее будем подробнее изучать особенности применения НДФЛ, его расчета, применяемых ставок и вычетов.
Что такое НДФЛ?
Частично понятия НДФЛ мы уже касались, когда разбирали тему учета заработной платы, там вкратце я описывала порядок начисления налога и его особенности. Сейчас мы остановимся на нем подробнее. В налоговом кодексе РФ НДФЛ посвящена глава 23 второй части. Скачать Налоговый кодекс РФ вы можете в этой статье. По каждому работнику НДФЛ рассчитывается отдельно, а затем общей суммой уплачивается в бюджет.
Несмотря на то, что налог платит работодатель, он не оказывает никакой финансовой нагрузки на предприятие и никак не влияет на финансовый результат, этот налог уменьшает только доходы физических лиц. То есть работник на руки получаю сумму за вычетом НДФЛ.
Доходы, облагаемые НДФЛ
Доходы физических лиц, облагаемые НДФЛ, это не только заработная плата, сюда также включаются материальная помощь, выигрыши, подарки, дивиденды, разовые доходы по договорам гражданско-правового характера, доходы от продажи собственного имущества и сдачу его в аренду. Также НДФЛ облагаются доходы индивидуальных предпринимателей, то есть выручка с их предпринимательской деятельности.
Предприятие, уплачивая налог с доходов своих работников, выступает посредником между работником и налоговой инспекцией, то есть является налоговым агентом. Но не со всех доходов своих работников предприятие должны начислять НДФЛ. По доходам от реализации имущества и сдачи его в аренду, а также выигрышей и подарков, физические лица самостоятельно должны отчитываться перед налоговой инспекцией, подавая туда налоговую декларацию. Также сами платят НДФЛ индивидуальные предприниматели. Если физическое лицо имеет доходы в натуральной форме, то такие доходы оцениваются по среднерыночной стоимости с учетом НДС.
Стоит отметить, что не все доходы физических лиц подлежат налогообложению. Существует ряд доходов, которые не облагаются НДФЛ, их перечень достаточно обширен, поэтому не буду их указывать в данной статье, прочитать их вы можете в ст.217 НК РФ.
Помимо этого, сумма доходов, подлежащих обложению НДФЛ, может быть уменьшена на сумму, так называемых, налоговых вычетов. Это своего рода льгота, предоставляемая физическим лицам при соблюдении определенных условий. О налоговых вычетах при начислении НДФЛ поговорим в следующей статье.
Налоговый период по уплате НДФЛ — календарный год.
Отчетность по НДФЛ
В течение года все доходы физических лиц предприятие фиксирует в регистре налогового учета (ранее до 2011 года заполнялась карточке форма №1-НДФЛ), этот регистр заполняется на каждого работника отдельно, в конце года в налоговую подаются сведения о тех доходах, с которых предприятие обязано заплатить НДФЛ, эти сведения подаются в виде справок форма №2-НДФЛ (образец заполнения 2-НДФЛ можно скачать здесь) Эти справки подаются в налоговую не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. К справкам прилагается также реестр сведений о доходах физических лиц.
Платится НДФЛ в течение года следующим образом:
- при выплате зарплаты — не позднее дня выдачи зарплаты,
- при выплате доходов наличными — не позднее дня получения наличных денежных средств из банка,
- при оплате доходов безналичными — не позднее дня перечисления безналичных денежных средств.
Общие вопросы по НДФЛ разобрали, теперь вы знаете, с каких доходов физическое лицо обязано заплатить налог, а с каких нет. В следующей статье продолжим тему НДФЛ и рассмотрим налоговые ставки НДФЛ, а также остановимся подробнее на налоговых вычетах.
Загрузка...