Косвенные налоги: что это, отличие от прямых, перечень с примерами

Косвенный налог — это налог на товары и услуги, уплачиваемый производителем не напрямую, а в виде надбавки к стоимости. Затем эти средства вычитаются из выручки и передаются в государственную казну. Именно факт уплаты организацией денег, собранных от потребителя, и делает этот налог косвенным. Фактически уплату налога производит покупатель (потребитель), а сам производитель лишь осуществляет его сбор. Самыми распространенным типами косвенных налогов являются акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС).

Особенности косвенных налогов

Косвенные налоги обладают четырьмя характерными особенностями:

1. Оперативность зачисления в бюджет государства, то есть направление собранных средств в налоговую инспекцию сразу после реализации продукции или услуги.
2. Высокий доход для государства, поскольку такими налогами облагаются в основном все товары и услуги в РФ.
3. Закрытые оплаты — многие потребители не задумываются о том, что при совершении покупки они вносят некую прибыль в государственную казну, поскольку сбор включается в стоимость продукции или услуги.
4. Продавец является посредником между потребителем и государством с целью передачи налога.

Виды косвенных налогов

Косвенные налоги бывают нескольких видов, о каждом из которых будет написано ниже.

Акциз

Налог, включаемый в цену товаров из списка, утвержденного государством. Он обычно представляет собой фиксированную величину для какого-то конкретного товара, например, единицы, литра и т. п. В нашей стране акциз включается в стоимость сигарет, алкоголя и топлива, причем единой ставки не существует — она устанавливается на группы товаров в отдельности. 

Важно, что размер акциза устанавливается на текущий и еще на 2 последующих года.

НДС (налог на добавленную стоимость)

Является самым часто встречающимся косвенным налогом в России. Обложению данным налогом подвержены практически все товары и услуги, продаваемые на российской территории. Кроме того НДС используется и для ввоза продукции из-за границы.

Этот сбор играет ключевую роль в формировании казны государства и, согласно статистическим данным, доходы от сбора НДС составляют примерно 40% от общих поступлений в государственный бюджет.

Важно, что уплату НДС должен производить каждый субъект российского предпринимательства и бизнеса, который занимается реализацией товаров и услуг с учетом данного налога.

Статьей 149 НК РФ утверждено, что НДС не облагаются такие виды товаров и услуг:

• Некоторые товары медицинского назначения и услуги по осуществлению медицинского ухода за гражданами, утратившими работоспособность.
• На услуги, которые предоставляются компаниями по дошкольному воспитанию.
• Когда помещения предоставляются в аренду зарубежным компаниям.
• На пассажирские перевозки в городе и ритуальные услуги.

Весь список товаров и услуг, облагаемых НДС, утверждены в п.п. 1-34 п. 2 статьи 149 НК РФ. На все остальные категории устанавливается НДС трех видов:

• 0% — для льготных групп, таких как, операции экспорта, международные перевозки, осуществление транспортировки газа и нефти, космическая сфера.
• 10% — для некоторых типов продукции, таких как продукты питания, детские товары, лекарства, периодическая печать, авиаперевозки.
• 20% — на все остальные товары и услуги.

Стоит отметить, что с начала 2019 года базовая ставка НДС была увеличена с 18 до 20% до настоящего времени. НДС подразделяется также на:

• Исходящий — это когда продавец закладывает налог для потребителя в стоимость товара.
• Входящий — когда продавцы расплачиваются за товар с поставщиками.

При верно оформленной отчетности входящий НДС принимают к вычету, то есть снижают за счет него сумму исходящего НДС. Таким образом, в госбюджет необходимо внести только разницу — сбор с добавленной стоимости той или иной продукции.

Таможенные сборы

Этот тип налогообложения применяется в отношении предпринимателей и организаций, которые занимаются ввозом товаров в нашу страну из-за границы. Для таможенных сборов не предусматривается фиксированной ставки тарифа, поскольку суммы выплат в государственный бюджет зависит от условий международных договоров, которые заключает Российская Федерация с зарубежными странами. Налоговые декларации, заполняемые импортерами, являются основанием для налогового вычета.

Важно, что при ввозе продукции в Россию импортер должен составить и подать декларацию о налогах в период до 15 дней с даты пересечения границы нашей страны.

Государственные пошлины

Представляют собой непрямые отчисления в государственную казну. Они взимаются как плата за оказание тех или иных услуг государственными ведомствами, если у потребителя возникает необходимость в пользовании этими услугами. Сюда относятся: регистрация брака, оформление паспорта гражданина, постановка транспортного средства на учет в ГИБДД и т. п.

Помимо этого, косвенные налоги имеют такую классификацию:

• Индивидуальные (акцизы) — облагается продукция, обладающая повышенным спросом, для того, чтобы в бюджет страны мог поступить определенный процент от сверхприбыли продавцов или производителей. Ими же происходит обложение продукции, которая способна нанести вред здоровью людей при злоупотреблении, например, табак и алкоголь. Сюда же относятся и предметы роскоши. Эти сборы представляют собой определенный процент от стоимости реализуемой продукции.
• Универсальные, начисление которых происходит с учетом установленной наценки на товар или услугу на различных стадиях ее производства и продажи. Например, НДС, которым облагаются многие товары, за исключением некоторых категорий.
• Фискальные, представляющие собой взнос, уплату которого производит физическое лицо или компания за оказание определенных услуг в рамках законодательства. Например, налог на выдачу лицензии, разрешения, регистрацию и оформление документов и налог с оборота.

Системы соотношения налогов

Все страны осуществляют сочетание прямых и косвенных налогов в налоговой политике государства. Исходя из этого, существуют 4 основные системы соотношения прямых и косвенных налогов:

1. Англосаксонская, которая предполагает, что наибольшая доля налогов относятся к прямым. Эта система функционирует в США и Великобритании.
2. Евроконтинентальная — здесь основная доля государственной прибыли связана с косвенными налогами. Она получила распространение в странах с высоким уровнем жизни и высокими затратами на соцсферу. Применяется в государствах Западной Европы.
3. Латиноамериканская, согласно которой формирование дохода в госбюджет происходит преимущественно за счет косвенных налогов. Кроме того, основной целью этой системы является синхронизация сбора налогов с повышением цен. Эта система практикуется в основном в государствах Африки и Латинской Америки, экономика которых нередко подвергается кризисам.
4. Смешанная — в бюджет государства поступают оба вида налогов примерно в одинаковых объемах. Кроме того, в стране осуществляется развитие предпринимательства для повышения объема прямых налоговых отчислений и снятия налоговой нагрузки с физических лиц (граждан). Эта система практикуется в государствах Европы.

В России на долю прибыли от косвенных налогов приходится около 47%, примерно 15% составляет доход от прямых налогов, а остальное государство получает от экспорта энергоносителей. Стоит отметить, что доход от самого распространенного налога НДС превышает даже прибыль от реализации нефтепродуктов и природного газа. В этой связи российскую экономическую систему можно отнести к Латиноамериканской модели.

Главные отличия прямых и косвенных налогов

Прямые и косвенные налоги имеют следующие отличия:

Преимуществами косвенных налогов являются:

1. Быстрые отчисления в бюджет страны.
2. Стабильность.
3. Исключение особого контроля над их уплатой в государственный бюджет.
4. Рост государственной прибыли за счет стабильной и заблаговременной уплаты.
5. Удобство для потребителя в том, что данные сборы не требуют денежных накоплений, не имеют принудительного характера и не отнимают времени для их внесения.
6. Начисляются в закрытой форме, то есть некоторые потребители не подозревают о том, что при совершении тех или иных приобретений он оплачивают косвенный налог.

Недостатки:

1. Фискальное значение.
2. Ограничение прибыли предпринимателей и организаций, поскольку увеличение цены товара или услуги не всегда можно произвести пропорционально сбору.

Заключение

Прямые и косвенные налоги формируют общую налоговую систему Российской Федерации. При чем поступления от косвенных сборов представляют собой основную долю всех налоговых отчислений в государственный бюджет нашей страны. Большинство физических лиц, которые являются налогоплательщиками косвенных сборов, могут не догадываться о том, что они ежедневно производят внесение некоторых денежных сумм в государственный бюджет. Совершая ежедневные приобретения, покупатель производит уплату косвенного налога, в данном случае НДС. Это происходит в связи с тем, что продавец включает в итоговую стоимость товара этот косвенный налог, а его уплата производится незаметно, то есть имеет скрытый характер. Однако именно этот налоговый сбор представляет особую значимость в формировании бюджета государства.