До недавнего времени у владельцев предприятий возникало много вопросов по поводу того, как правильно произвести замену сломавшегося фискального накопителя с юридической точки зрения, нужно ли перерегистрировать онлайн-кассу, если произошла поломка фискального накопителя ККТ, и т.д. Дело в том, что ранее этот вопрос не регулировался на законодательном уровне. Однако, необходимые нормативные акты были приняты — давайте разберемся, чего в подобных случаях требует от налогоплательщиков закон.
Какие вопросы вызывает поломка фискального накопителя ККТ
Фискальный накопитель — это основная составляющая часть онлайн-кассы, предназначенная для защищенного шифрования, хранения и передачи фискальных данных (сведений о наличных и безналичных расчетах). Ранее, когда в онлайн-кассе неожиданно ломался фискальный накопитель, предприниматели пытались найти ответы на следующие вопросы:
- Как перерегистрировать кассу и менять фискальный накопитель, чтобы не нарушить закон.
- Нужно ли сообщать о поломке фискального накопителя в налоговые органы, кто должен оповещать об этом, и в каком порядке должно происходить подтверждение.
- Как поступить с фискальными данными, которые должны были быть переданы оператору фискальных данных, но из-за поломки фискального накопителя так и не были отправлены.
- Нужно ли сохранить на предприятии вышедший из строя фискальный накопитель, или его можно просто утилизировать.
- Будет ли налоговая служба исчислять налог расчетным путем на том основании, что часть фискальных данных была утеряна из-за поломки ФН.
Как показывает практика, фискальные накопители приходят в негодность довольно часто. При этом становятся невозможными передача/выдача фискальных данных, а также формирование отчета о закрытии ФН.
Поломка фискального накопителя ККТ — порядок действий для данного случая
В текст Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ были внесены изменения, касающиеся законной замены сломавшегося фискального накопителя, на основании Федерального закона от 03.07.2024 № 192-ФЗ. В тексте п. 8.1 ст. 4.2 закона № 54-ФЗ говорится о порядке действий налогоплательщика в случае поломки фискального накопителя:
| Шаг 1 | Подать в ФНС РФ заявление о (пере)регистрации онлайн-кассы (утв. Приказом ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@), в которой произошла поломка фискального накопителя ККТ — на оповещение налоговой службы дается 5 рабочих дней, отчет о закрытии фискального накопителя можно не представлять. Если налогоплательщик решит менять ККТ, подается заявление о снятии старой кассы с учета.
Читайте также статью ⇒ «Как снять с учета онлайн-кассу«. |
| Шаг 2 | Обратиться к изготовителю фискального накопителя, взяв сломанный прибор с собой. Должна быть проведена экспертиза и подготовлено заключение о причинах неисправности. Если учесть сроки, указанные в Шаге 1, на данные действия дается не более 30 календарных дней с момента подачи заявления в ФНС. Лучше не тянуть с обращением к изготовителю ФН. В течение последующих 30 календарных дней изготовитель ФН направляет налогоплательщику и налоговой службе (через кабинет ККТ) заключение по итогам проведения экспертизы ФН с информацией о возможности считывания фискальных данных из памяти ФН, заводском номере ФН и наличии производственного брака. |
| Шаг 3 | Существует 3 варианта действий:
|
Может ли налоговая служба исчислить налог расчетным путем, если некоторые фискальные данные невозможно считать с памяти сломанного фискального накопителя
Согласно указаниям пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, ФНС имеет право произвести «нештатный» расчет суммы налогов расчетным путем, основываясь на имеющихся сведениях о данном налогоплательщике (или о других аналогичных налогоплательщиках), когда:
- ведение учета производилось с нарушением порядка, из-за чего стало невозможным исчисление налога к уплате;
- отсутствует учет объекта налогообложения;
- на предприятии не велся учет доходов и расходов.
Поломка фискального накопителя ККТ — это нештатная, аварийная ситуация. Однако, нельзя приравнивать подобный случай к отсутствию у налогоплательщика учета. Поломка ФН не является нарушением со стороны пользователя ККТ и не свидетельствует о его недобросовестности. В контексте пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, такой случай не приравнивается к нарушению. А потому эксперты в области налогообложения утверждают, что налог не должен быть исчислен расчетным путем, если только за налогоплательщиком не заметили злоупотреблений и «махинаций» с фискальным накопителем.
Нужно ли хранить сломанный фискальный накопитель
Согласно условиям гарантийных обязательств, налогоплательщику, вероятно, придется вернуть сломанный фискальный накопитель поставщику онлайн-кассы или поставщику (изготовителю) фискального накопителя в целях его замены либо получения денежной компенсации по случаю его выхода из строя. В то же время в тексте Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ не говорится о каких-либо исключениях при упоминании о необходимости хранения фискальных накопителей на протяжении 5 лет с момента выхода устройства из строя.
Чтобы не возникало конфликта с налоговыми органами по вопросу нарушения требований закона «О применении контрольно-кассовой техники», лучше получить фискальный накопитель обратно после того, как изготовитель составит заключение о наличии поломок и возможности считывания фискальных данных. Эксперты полагают, что можно пренебречь данным правилом и не забирать фискальный накопитель в целях хранения на предприятии, если изготовитель подтвердил наличие неустранимой поломки и невозможность считывания из памяти фискальных данных.
Если в иных случаях не забрать фискальный накопитель, налогоплательщика могут привлечь к ответственности и взыскать штраф в размере 3 и 10 тысяч рублей для ИП и ООО соответственно на основании ч. 4 и ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ.
Как быть с фискальными данными, которые при поломке фискального накопителя невозможно считывать с его памяти
На вопрос о том, что делать с фискальными данными, которые невозможно считать с памяти сломанного ФН, можно ответить, рассмотрев следующие моменты:
- До того, как был введен в действие п. 8.1 ст. 4.2 закона № 54-ФЗ, на сайте налоговой службы были опубликованы рекомендации, согласно которым в случае, когда данные о расчетах (отраженные в учетной системе пользователя) не попадают в фискальный накопитель, требуется сформировать чек коррекции.
- В абзаце 2 п. 4 ст. 4.3 закона № 54-ФЗ говорится о том, что необходимо формировать кассовый чек коррекции в целях исполнения обязанности по применению ККТ, если ранее такой расчет осуществлялся без применения ККТ, или если ККТ применялась с нарушением требований закона № 54-ФЗ.
Соответственно, при поломке фискального накопителя лучше сформировать чек коррекции с учетом фискальных данных, которые не попали в фискальный накопитель по причине полочки устройства.
Имеет ли значение, по какой причине произошла поломка фискального накопителя ККТ
Поломка фискального накопителя ККТ может произойти по различным причинам, среди которых:
- внешняя причина, не зависящая от изготовителя и налогоплательщика;
- заводской брак;
- нарушение правил эксплуатации.
Пользователи онлайн-касс интересуются о том, имеет ли значение в глазах налоговой инспекции причина, по которой произошла поломка фискального накопителя ККТ.
Только в одном случае, согласно нормам п. 8 ст. 4.2 закона № 54-ФЗ, налогоплательщик освобождается от обязанности формировать и передавать в ФНС отчет о закрытии вышедшего из строя фискального накопителя (вместе с заявление о снятии ККТ с учета, ее перерегистрации или регистрации) — когда ФН сломался из-за заводского брака. В случае с такой поломкой считывать фискальные данные из памяти ФН не представляется возможным, и сформировать отчет о закрытии также невозможно.
Что касается всех прочих причин поломки фискальных накопителей, закон не предусматривает каких-то специальных правил. Неизвестно, различается ли от случая к случаю порядок заполнения формы заявления в ФНС, будет ли наложен штраф на налогоплательщика, и как поступать пользователю ККТ.
Читайте также статью ⇒ «Срок действия фискального накопителя в онлайн-кассах«.
Законодательные акты по теме
| Федеральный закон от 03.07.2024 № 192-ФЗ | О внесении изменений в отдельные законодательные акты |
| ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ | О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ |
Типичные ошибки
Ошибка: У налогоплательщика произошла поломка фискального накопителя ККТ. Он обращается к поставщику, у которого приобретал фискальный накопитель.
Комментарий: Обращаться необходимо именно к изготовителю фискального накопителя — только он имеет право на составление заключения о наличии брака в фискальном накопителе.
Ошибка: Изготовитель фискального накопителя требует плату за проведение экспертизы при поломке фискального накопителя для представления заключения в ФНС.
Комментарий: Если поломка фискального накопителя произошла по причине производственного барка, экспертиза ФН проводится на безвозмездной основе.
Ответы на распространенные вопросы по теме «Поломка фискального накопителя ККТ: новое законодательное регулирование»
Вопрос: Как быть, если произошла поломка фискального накопителя ККТ, а его изготовитель уже ликвидирован или прекратил добросовестное исполнение своих обязательств в силу различных причин?
Ответ: Подобная ситуация может произойти, однако, законом она не урегулирована, поэтому точный порядок действий не определен. Поскольку вины налогоплательщика не наблюдается, не должно наступить каких-либо негативных для него последствий.
Вопрос: Стоит ли ожидать дополнительного законодательного урегулирования по вопросу поломки фискальных накопителей?
Ответ: Вполне возможно, что да. По крайней мере, п. 8.1 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ наделяет налоговые органы правом на утверждение дополнительных сведений, которые изготовитель обязан указать в заключении по итогам экспертизы фискального накопителя. Поэтому, скорее всего, ФНС РФ устранит оставшиеся неясности в будущем.
Загрузка...