Сегодня достаточно распространенной является ситуация, когда сотрудники в рабочих целях пользуются платными парковками. Особенно это распространено при разъездном характере работы. В свою очередь работодатели компенсируют своим работникам понесенные ими затраты. В статье рассмотрим облагается ли НДФЛ и страховыми взносами оплата за парковку сотруднику.
Использование сотрудниками платными парковками
Пользоваться платными парковками граждане вынуждены не только на улицах города, но и в случае поездки в аэропорт. Оплатить услуги по охране рабочего автомобиля на платной парковке компании могут как по счету, так и через подотчетное лицо. Также компания может компенсировать работнику оплату за парковку личного автомобиля, если пользовался им в служебных целях.
Важно! Для того, чтобы подтвердить свои расходы, сотрудники должны предоставить документы, подтверждающие оплату за парковку. Документы прикладываются к авансовому отчету, который работник сдает в бухгалтерию.
Также потребуется подтвердить, что сотрудник воспользовался платной парковкой при деловой поездке, что подтверждается путевым листом, содержащим маршрут следования в тот район, где была оплачена платная парковка. Также в служебной записке может указываться адрес деловой встречи.
Если платными парковками работники пользуются часто, например, при разъездной работе, то в компании нелишним будет составить нормативный документ, который будет регламентировать порядок оплаты за парковку. Этим документом могут утверждаться:
- сотрудники, которым возмещаются услуги платных парковок при использовании как служебного, так и личного автомобиля;
- способы оплаты за парковку;
- порядок, по которому возмещаются расходы сотрудникам;
- документы, подтверждающие оплату;
- сроки по предоставлению подтверждающих документов в бухгалтерию.
Платные городские парковки обычно являются автоматизированными и предоставляются по предоплате. При этом могут использоваться несколько способов списания оплаты за платную парковку:
- списание денег по виртуальному счету водителя;
- оплата со счета телефона;
- через паркомат;
- посредством электронных кошельков;
- путем приобретения парковочного абонемента.
Отражение затрат на оплату парковки в бухучете
В бухучете расходы по платной парковке признаются как расходы по обычным видам деятельности. Подтверждающими документами в этом случае выступают кассовые чеки или парковочные чеки.
Налоговый учет при оплате за парковку
Существует несколько вариантов по учету расходов за парковку для расчета налога на прибыль, если сотрудниками правильно оформлены необходимые документы.
Если машина находится в собственности компании, то расходы признаются как прочие расходы на содержание служебного автомобиля. Если на автомобиле компании работник ездил в командировку, то расходы относят к командировочным.
Если работник использует свой личный транспорт для служебных поездок, то ему полагается компенсация, учесть которую можно только в пределах норм. В этом случае с работником заключают договор аренды автомобиля, с целью учета арендной платы и всех затрат, связанных с машиной.
НДФЛ с оплаты за парковку сотруднику
С возмещения работнику денежных средств за парковку не удерживается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), также ка и не начисляются взносы в ПФР.
Если рассматривать удержание НДФЛ с возмещения работнику оплаты за парковку личного автомобиля в командировке, то следует обратиться к письму Минфина №03-04-06/14428 от 25.04.2013. Данный документ поясняет, что перечень расходов в командировке, которые не включаются в доход сотрудника для обложения НДФЛ является закрытым. Этот перечень не содержит расходов по парковке автомобиля, а значит суммы, которые возмещаются сотруднику должны облагаться НДФЛ в общем порядке (Читайте также статью ⇒ НДФЛ с дивидендов в 2024 году. Ставка НДФЛ и порядок расчета).
При этом от НДФЛ освобождаются все компенсационные выплаты, которые устанавливаются российским законодательством. Например, выплаты, которые связаны с исполнением работником своих трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Важно! НДФЛ с компенсации оплаты за парковку личного автомобиля работника при поездке в служебную командировку можно будет не облагать НДФЛ. Но для этого оформить компенсацию нужно будет не как командировочные расходы, а как возмещение расходов, связанных с использованием личного транспорта работника.
НДФЛ при предоставлении бесплатных парковочных мест
Отдельно стоит рассмотреть предоставление сотрудникам компании места на стоянке для парковке личного транспортного средства. Это приводит уже к тому, что у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ. Объяснить это можно так. Для определения налоговой базы будут учитываться доходы физического лица, которые он получает в денежной форме или в натуральной, а также доход в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
К доходам, полученным физлицами в натуральной форме в соответствии с налоговым законодательством (ст. 211 НК РФ) относят:
- оплату компанией за физлицо товаров, работ, услуг или имущественных прав;
- товары, которые получает работник, работы или услуги, которые оказаны безвозмездно в его интересах.
Важно! В соответствии с этим предоставление парковочного места может расцениваться как получение дохода работником в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ.
Стоимость услуг, которые в данном случае будут признаваться доходом, полученным в натуральной форме, будут определяться исходя из правил статьи 211 НК. В этом случае компания будет является налоговым агентом по налогу на доходы физлица, то есть она должна будет рассчитать и удержать из полученных работником доходов НДФЛ. Кроме того, компания также должна будет оплатить удержанную сумму НДФЛ в бюджет.
Удержание НДФЛ работодатель производит в момент выплаты компенсации. Выплачивая доход в натуральной форме, налог удерживается с любых доходов, которые работодатель выплачивает ему деньгами. При этом сумма налога не должна превышать 50% от дохода, выплаченного деньгами.
Заключение
Таким образом, возникновение дохода у сотрудника при выплате компенсации за парковочное место для автомобиля будет зависеть от того, при каких обстоятельствах используется парковка. Если использование платной парковки требуется для служебных целей, то дохода в данном случае не возникает, так как никакой выгоды работник не имеет. Однако, если работнику предоставляется платное место на парковке для личного автомобиля, то в этом случае у него возникает доход в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%. Причем работодатель в этом случае является налоговым агентом, обязанным исчислить налог, удержать его и перечислить в бюджет.
Загрузка...