Каждый налогоплательщик, применяющий УСН «доходы», обязан предоставлять налоговую декларацию. Данная статья представит образец заполнения декларации УСН «доходы» и позволит сдать её в установленные сроки, не допустив ошибок.
Особенность применения УСН «доходы»
Система налогообложения УСН «доходы» рассматривает в качестве объекта налогообложения только доходы (ст. 346.14 НК РФ). При определении объекта налогообложения необходимо учесть все доходы, руководствуясь ст. 248 НК РФ и ст. 251 НК РФ. В этом случае налоговая база будет выражена в денежном эквиваленте доходов. Налоговая ставка составляет 6%.
Сумма авансовых налоговых выплат может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50%.
Пример №1. Уменьшение налоговой базы.
ООО «АБВ» за II квартал 2024 г.:
- Доход 1200000 рублей;
- страховые выплаты 24560 рублей;
- налоговая база 1200000 рублей;
- сумма налога 1200000*6%=72000 рублей, которую возможно уменьшить 72000-24560=47440 рублей.
Согласно ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН «доходы», вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму расходов:
| Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам | Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам |
| Уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) не более чем на 50 процентов | Уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере в полном объёме |
Пример №2. Ограничение на уменьшение налоговой базы.
ООО АБВ за II квартал 2024 г.:
- доход 460000 рублей;
- страховые выплаты 24560 рублей;
- налоговая база 460000 рублей;
- сумма налога 460000*6%=27600.
При уменьшении на сумму страховых выплат сумма налога составила 27600-24560=3040 рублей, но по законодательству сумма авансовых платежей не может быть уменьшена более, чем на 50%, вследствие чего сумма уплаты составит 27600*50%=13800 рублей.
Кто должен подавать декларацию УСН «доходы»?
Упрощённую систему налогообложения (УСН) регулирует Налоговый кодекс РФ, а именно глава 26.2 НК РФ. Прежде, чем принять данное решение, необходимо разобраться в возможности применения УСН по отношению к своему виду деятельности.
Упрощённую систему налогообложения не имеют права применять следующие организации (индивидуальные предприниматели) (ст. 346.12 НК РФ):
- организации с филиалами;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации, ведущие деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
- организации, ведущие деятельность по производству подакцизных товаров;
- организации, ведущие деятельность по проведению азартных игр;
- нотариусы и адвокаты, ведущие частную деятельность;
- организации, перешедшие на сельскохозяйственный налог;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
- организации с количеством работников более 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;
- казённые и бюджетные учреждения;
- организации, не уведомившие налоговые органы о переходе УСН в срок до 31 декабря или не позднее 30 календарных дней после постановки на налоговый учёт для вновь созданных организаций;
- микрофинансовые организации;
- частные агентства занятости населения.
Организации, имеющие за 9 месяцев текущего года доход, не превышающий 112,5 млн.рублей, и вид деятельности, не упомянутый в ст. 346.12 НК РФ, могут воспользоваться ведением деятельности с применением упрощённой системы налогообложения.
Когда необходимо предоставить декларацию УСН «доходы»?
В соответствии со ст. 346.23 НК РФ для налоговой декларации по УСН определены сроки представления в налоговые органы:
| Налогоплательщик | Срок предоставления декларации |
| Организация | До 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Индивидуальный предприниматель | До 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Существуют особые случаи предоставления налоговой декларации по УСН:
| Ситуация | Срок предоставления налоговой декларации |
| Прекращение предпринимательской деятельности | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность |
| Утрачено право применения упрощенной системы налогообложения | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применения упрощенной системы налогообложения |
Для уточнённой налоговой декларации по УСН определённых сроков нет, но следует не задерживаться с предоставлением документа сразу после обнаружения ошибки.
Налоговым законодательством, а именно п. 7 ст. 346.21 НК РФ необходимо производить авансовые платежи по УСН-налогу, который уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года):
- до 25 апреля;
- до 25 июля;
- до 25 октября.
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ при представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной.
Как заполнять декларацию УСН «доходы»?
Форма налоговой декларации УСН «доходы» утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме».
При заполнении декларации необходимо учитывать следующие требования:
- все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы);
- страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов;
- при заполнении Декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
- не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя;
- каждому показателю Декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель;
- заполнение текстовых полей бланка Декларации осуществляется заглавными печатными символами;
- в случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк;
- при заполнении Декларации в верхней части каждой страницы указываются ИНН и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации.
Важно! Налогоплательщики, применяющие УСН «доходы», заполняют раздел 2.1, а лишь затем раздел 1.1.
Скачать форму декларации УСН можно по ссылке.
Образец заполнения декларации УСН «доходы»
При заполнении налоговой декларации УСН «доходы» необходимо иметь представление о суммах, на которые будут уменьшаться авансовые платежи и налог. Платежи следующие:
- уплаченные страховые взносы за работников (для ИП – уплаченные за себя страховые взносы);
- выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности (первые 3 дня от начала заболевания), за исключением выплат, осуществляемых при возникновении несчастных случаев на производстве или проф.заболеваний;
- уплаченные страховые взносы по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности.
Образец заполнения налоговой декларации УСН «доходы» можно скачать по ссылке.
Особенность заполнения декларации УСН «доходы» индивидуальным предпринимателем
Форма налоговой декларации УСН является единой как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей.
Особенность заполнения декларации для индивидуальных предпринимателей заключается в следующем:
- в разделе КПП необходимо проставить прочерки, т.к. КПП у индивидуальных предпринимателей нет;
- в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» не указывается ФИО, но ставится подпись и дата;
- в разделе 2.1.1 в строке 102 указываются следующие сведения:
1 – ИП производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
2 — ИП не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- при указании в строке 102 цифрового значения «2» возникает необходимость отражения в строках 140-143 сумм, уплаченных в ПФР, ФСС.
Ответственность за нарушение сроков подачи налоговой декларации и уплаты налога
Налоговый кодекс (ст. 119 НК РФ) Российской Федерации возлагает ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации или непредставление её совсем:
| Нарушение | Размер штрафа |
| Налог уплачен, но декларация предоставлена с нарушением срока | 1000 рублей |
| В надлежащий срок налог не уплачен или уплачен не в полном объёме, декларация предоставлена с нарушением срока | 5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей |
Кодекс административных правонарушений (ст. 15.5 КоАП РФ) возлагает ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации и влечёт за собой предупреждение или наложение штрафа от 300 до 500 рублей.
Вопросы и ответы
Вопрос № 1. В какой форме можно сдать нулевую декларацию УСН «доходы»?
Нулевая налоговая декларация УСН предоставляется так же, как и обычная декларация – никаких исключений в требованиях к сдаче нулевой декларации не предусмотрено.
Вопрос № 2. Мы отправили декларацию по почте, но нам пришло уведомление от налоговой в том, что декларация не представлена. Как такое может быть?
Это может быть в следующих случаях:
- почтовое отправление не доставлено;
- нарушен механизм подачи декларации (вместо электронной формы представлен бумажный экземпляр).
Загрузка...