Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 является сводным отчетом. В остатки материалов на начало и конец рассматриваемого периода, а также обороты по дебету и кредиту счета 10. Как формируется ОСВ по счету 10 и для чего она нужна, расскажем в нашем материале.
Характеристика счета 10
Счет 10 имеет название «Материалы» и следовательно предназначен для учета материалов.
На данном счете сальдо всегда должно быть только дебетовым. Если на предприятия поступают материалы, то они отражаются только по дебету, а если происходит списание материалов только отражение операции проводиться по кредиту.
На каждом предприятии имеется система учета материальных запасов. При учете материальных запасов одного наименования и размера присваивается код и номер, с помощью которого потом будет легче его идентифицировать, а сотрудники предприятия смогут без труда найти нужный элемент на месте хранения.
Помимо этого должен вестись учет и хранение места . То есть один т тот же материал может храниться в разных местах. За сохранность на предприятии таких материалов отвечает кладовщик или иной работник, который отвечает за сохранность материалов. С кладовщиком или иным лицом должен в обязательном порядке заключаться договор о полной материальной ответственности, в котором прописываются все нюансы.
Можно сделать вывод, что аналитический учет по счету 10 обеспечивает ведение учета в разрезе каждого наименования материала, их места хранения, по каждому соответствующему ответственному листу.
Важно!!! Оборотно — сальдовая ведомость по счету 10 должна наглядно представлять информацию по вышеприведенным группировкам.
Особенности при формировании ОСВ по счету 10
При организации учета материалов необходимо опираться на описание методов в главе 7 раздела 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, который был утвержден приказом Минфина России от 28.11.2001 №119н.
При формировании ОСВ в первую очередь необходимо учитывать это:
- Оборотно-сальдовая ведомость – это сводный отчет, в котором должны отражаются такие данные:
- Остатки на начало в количественном и стоимостном выражении;
- Приход материалов в количественном и стоимостном выражении;
- Расход материалов в количественном и стоимостном выражении;
- Остатки материалов на конец в количественном и стоимостном выражении.
- Оборотно-сальдовая ведомость необходимо сформировать с начало по каждому складу, а потом данные с каждой ведомости вносятся в сводную оборотно-сальдовую ведомость по всему предприятию в целом. И на основании этого сводного ОСВ производиться синтетический учет, данные которого отражаются в отчетности;
- В обязательном порядке нужно оформлять на предприятии складские карточки, даже не смотря на то, что сей час весь учет производится автоматически. Требования законодательства никто не отменял, поэтому материально ответственные лица в обязательном порядке должны отмечать в складкой карточке, какой материал поступил на склад, а какой выбыл со склада. Карточка должна быть заведена каждый номенклатурный номер;
- Такие же требования предъявляются и к первичным документам. Они должны быть распечатаны на бумаге, и на них проставляется мокрая печать и подпись руководителя.
Читайте также статью: → Дефектная ведомость на списание запчастей: образец, бланк.
Способы ведения учета материалов
Из практики можно сделать вывод, что на предприятии используют два способа ведения учета материалов. Рассмотрим эти способы по подробнее:
Первый способ – при поступлении материалов или при их списании составляется первичный документ, например накладная, подписывается ответственным лицом и передается в бухгалтерию. После этого бухгалтер заносит данные, в соответствии с первичным документом, в программу и делает записи по соответствующим счетам. При внесение данных в программу необходимо правильно указывать код материалов, по какому складе произошло движение, а так же балансовые счета;
Второй способ — после того как прошло движение по складу бухгалтер производит соответствующие проводки в программном комплексе, и только после этого производиться распечатка первичных документов, которые передаются на подпись ответственным лицам и руководителю предприятия.
Каждый из приведенных способов имеет свои положительные и отрицательные стороны. Предприятие самостоятельно определяет, какой способ ему выбрать, этот выбор зависит от того какое качество программного обеспечения на предприятии и какая квалификация складских работников.
Помимо этого на существуют общие требования к ведению учета материалов и формированию оборотно-сальдовой ведомости. По каждому виду материалов, ответственный сотрудник, должен вносить в карточки безошибочно все движения, которые производятся. И на конец месяца должно быть сальдо по каждому номенклатурному номеру. Такой результат, может быть, достигнут лишь при своевременной разноске поступающих и выбывающих материалов, которая делается на основании первичных документов. При поступлении на склад из бухгалтерии данные ОСВ следует обязательно сравнить с данными из складских карточек. Такая сверка — обязательный атрибут осуществления хозяйственной деятельности и ведения бухгалтерского и складского учета.
Пример составления оборотно-сальдовой ведомости по счету 10
На примере покажем как отражается поступление на склад материалов, а так же их списание. А так же как формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.
На предприятие ООО «Аквалит» в июне 2017 года поступили на склад №1 небольшая партия материалов, которые уже имелись на складе, только по другой цене. Руководство предприятия решило старую партию списать на производство, а новую оприходовать на склад. Документально это будет выглядеть так:
Согласно счета-фактуры ставим на приход такие материалы:
| Наименование | Количество | Цена за единицу,
без НДС |
Код, присвоенный материалу |
| Гипсокартон | 45 листов | 250 руб. | 4311 |
| Краска коричневая | 80 кг | 300 руб. | 4855 |
| Грунт акриловый | 30 кг | 100 руб. | 3426 |
| Нитролак | 25 кг | 180 руб. | 5566 |
| Лак масляный | 25 кг | 150 руб. | 5568 |
На основании требования-накладной было списано на производство:
| Наименование | Количество | Средняя себестоимость единицы | Код, присвоенный материалу |
| Гипсокартон | 80 листов | 227 руб. 1 | 4311 |
| Цемент | 7 мешков | 200 руб. 2 | 3344 |
| Краска желтая | 17 кг | 300 руб. 3 | 4859 |
Так продали определенное количество материалов покупателю, соответственно ему был выписана накладная и счет-фактура:
| Наименование | Количество | Средняя себестоимость единицы | Цена отгрузки за единицу товара | Код, присвоенный материалу |
| Краска коричневая | 40 кг | 268.40 руб. | 305 руб. | 4855 |
| Герметик | 100 шт. | 125.50 руб. | 150 руб. | 6675 |
На основании представленных документов была сформирована оборотно-сальдовая ведомость по счету 10
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10
ООО «Аквалит»
период: 01.06.2017–30.06.2017
| Код | Название,
ед. измерения |
Сальдо на начало | Приход | Расход | Сальдо на конец | ||||
| Кол-во | Стоимость, руб. | Кол-во | Стоимость, руб. | Кол-во | Стоимость, руб. | Кол-во | Стоимость, руб. | ||
| 4311 | Гипсокартон, лист | 150 | 33 000 | 45 | 11 250 | 80 | 18 160 | 115 | 26 090 |
| 5241 | Краска коричневая, кг | 20 | 2 800 | 80 | 24 000 | 40 | 10 720 | 60 | 16 080 |
| 3258 | Цемент, мешок
|
45 | 9 000 | 7 | 1 400 | 38 | 7 600 | ||
| 6524 | Герметик, шт.
|
160 | 20 000 | 100 | 12 500 | 60 | 7 500 | ||
| 5482 | Краска желтая, кг | 30 | 9 000 | 17 | 5 100 | 13 | 3 900 | ||
| 5874 | Грунт акриловый, кг | 60 | 6 000 | 30 | 3 000 | 90 | 9 000 | ||
| 6478 | Нитролак, кг
|
25 | 4 500 | 25 | 4 500 | ||||
| 6214 | Лак масляный, кг | 10 | 1 300 | 25 | 3 750 | 35 | 5 050 | ||
| Итого
|
475 | 81 100 | 205 | 46 500 | 244 | 47 880 | 436 | 79 720 | |
Комментарии к данной ОСВ по счету 10:
- Остаток 115 листов сформировался из остатка на начало 150 листов плюс приход 45 листов минус списание в производство 80 листов. Средняя себестоимость 1 листа:
(150 × 220 + 45 × 250) / 195 = 227 руб.
- Прихода цемента не было. Стоимость единицы при списании равна 200 руб.
- Прихода желтой краски не было. Стоимость единицы при списании равна 300 руб.
- Коричневая краска, остаток: 20 кг × 140 руб. + 80 кг (приход) × 300 руб. Средняя себестоимость списания 1 кг:
(20 × 140 + 80 × 300) / 100 = 268 руб.
- Прихода не было. Средняя себестоимость герметика определяется по остатку:
20 000 / 160 = 125 руб.
Среднюю стоимость грунта, лака масляного и нитролака определять нет необходимости, поскольку не было их списания в течение месяца.
Читайте также статью: → Налоговый учет стоимости основных средств.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляет собой оборотно-сальдовая ведомость?
Ответ: Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 является сводным отчетом, в котором отражаются остатки материалов на начало и конец рассматриваемого периода, а также какие были поступления в течении этого периода, а так же списания.
Вопрос №2 если на предприятии имеется несколько складов и поступление одного наименования товара поступает на разные склады, то как необходимо учитывать этот материал?
Ответ: Материалы одного вида, которые поступаю на разные склады должны отражаться следующим образом. С начало на каждом складе формируется ОСВ по данному материалу, затем данные передаются в бухгалтерию, и уже там все вноситься в общую сводную ОСВ.
Загрузка...