ЕСХН расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН является специальным налоговым режимом (спецрежимом) для производителей сельхозпродукции. К производителям сельхозпродукции относятся организации и индивидуальные предприниматели (ИП), которые занимаются производством сельхозпродукции или оказывают услуги производителям сельхозпродукции в области растениеводства и животноводства. Это сказано в пункте 2 статьи 346.2 Налогового Кодекса РФ. Применять ЕСХН могут:
- организации, если доля их сельскохозяйственной деятельности составляет не менее 70%;
- животноводческие фермы;
- организации, занимающиеся разведением птицы;
- рыбные предприятия
Виды продукции, которую должны производить организации и индивидуальные предприниматели, чтобы иметь право применять ЕСХН, указаны в Постановлении Правительства РФ № 458 от 25.07.2006. Это сказано в пункте 3 статьи 346.2 Налогового Кодекса РФ. Необходимо отметить, что организации или индивидуальные предприниматели, которые только осуществляют первоначальную или последующую переработку сельхозпродукции, а не производят ее, не могут применять ЕСХН.
Налоговой базой ЕСХН является разница между доходами и расходами. Это сказано в статье 346.4 Налогового Кодекса РФ. Доходы должны определяться в соответствии со статьями 248 и 346.5 Налогового Кодекса РФ.
Для основных налогоплательщиков ЕСХН ставка налога составляет 6%. Это сказано в статье 346.08 Налогового Кодекса РФ. Однако для жителей Крыма, Севастополя до 2024 ставка установлена в размере 4%. Это сказано в статье 346.08 Налогового Кодекса РФ, законе Республики Крым № 279-ЗРК/2016 от 05.10.2016 и законе города Севастополя № 287-ЗС 03.11.2016.
Какие налоги заменяет ЕСХН
ЕСХН заменяет несколько налогов и поэтому является выгодным для малого и среднего бизнеса. Он заменяет организациям следующие виды налогов (это сказано в пункте 3 статьи 346.1 Налогового Кодекса РФ).
| Налогоплательщики | Налоги |
| Компании | Налог на прибыль. Исключение составляет налог, который уплачивается с доходов, которые облагаются налоговыми ставками, указанными в пунктах 1.6, 3, 4 статьи 284 Налогового Кодекса РФ
|
| Налог на имущество организаций. Если это имущество используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями | |
| Индивидуальные предприниматели | НДФЛ. Сюда относятся доходы, полученные от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого:
1. с доходов в виде дивидендов; 2. с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса РФ |
| Налог на имущество. Если это имущество используется для осуществления предпринимательской деятельности, то есть имущество должно использоваться при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями |
Важно! С 1 января 2024 года все налогоплательщики ЕСХН и организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС. Это сказано в пункте 12 статьи 9 Федерального закона № 335-ФЗ от 27.11.2017.
Кто является плательщиками ЕСХН
Налогоплательщиками этого налога являются организации и индивидуальный предприниматели, которые являются сельхозтоваропроизводителями и которые перешли на этот режим налогообложения в соответствии с российским законодательством. Это сказано в статье 346.2 Налогового Кодекса РФ.
Как начать применять ЕСХН
Чтобы начать применять ЕСХН в 2024 году, необходимо оформить уведомление о переходе на ЕСХН. Форма этого уведомления содержится в Приложении 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/41@ от 28.01.2013. Это уведомление необходимо отнести в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Это уведомление необходимо было подать до 31.12.2024, но с учетом праздничных дней в 2024 году, этот срок переносится на 09.01.2024 года. Если же организация или ИП были зарегистрированы только в 2024 году, они должны подать уведомление в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет.
Как заполнить налоговую декларацию по ЕСХН
Декларация по ЕСХН утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/384@ от 28.07.14 (в редакции Приказа ФНС от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@). Декларация состоит из разделов, указанных в таблице.
| Состав декларации ЕСХН |
| Титульный лист |
| · Раздела 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» |
| · Раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога» |
| Раздела 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период» |
| · Раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» |
При сдаче декларации по ЕСХН необходимо в обязательном порядке сдавать титульный лист, раздел 1, раздел 2, даже, если сдается «нулевая» декларация по ЕСХН. Раздел 2.1 нужно заполнять только в том случае, если были получены убытки в году. Если налогоплательщик получал какие-либо деньги на развитие – целевое финансирование, то тогда нужно еще и заполнить раздел 3.
К общим моментам по заполнения декларации по ЕСХН относятся:
- нумерация декларации начинается с титульного листа. Номера пишутся как 001,002 и т.д.;
- декларацию можно заполнять синими, черными, фиолетовыми чернилами, если декларация заполняется от руки;
- поля декларации заполняются печатными заглавными буквами;
- при сдаче уточненной декларации необходимо указать номер уточнения, например, 1, 2 и т.д.;
- показатели в рублях должны указываться без копеек. Округление производится по общим правилам;
- ошибки в декларации недопустимо исправлять корректирующими средствами
Некоторая информация в декларации написана в виде кодов. Значение кодов приведено в таблице.
| Коды в декларации по ЕСХН | |
| Наименование кода | Значение кода |
| коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения) | |
| Преобразование | 1 |
| Слияние | 2 |
| Разделение | 3 |
| Присоединение | 4 |
| Разделение с одновременным присоединением | 5 |
| Ликвидация | 6 |
| коды, отражающие способ представления декларации | |
| На бумажном носителе (по почте) | 01 |
| На бумажном носителе (лично) | 02 |
| На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично) | 03 |
| По телекоммуникационным каналам связи с ЭП | 04 |
| Другое | 05 |
| На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте) | 08 |
| На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) | 09 |
| На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) | 10 |
| прочие коды | |
| Календарный год | 34 |
| Последний налоговый период при реорганизации/ликвидации организации | 50 |
| Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения | 95 |
| Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности | 96 |
| коды места представления декларации в налоговый орган | |
| По месту жительства индивидуального предпринимателя | 120 |
| По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком | 214 |
| По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 215 |
| По месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 216 |
| По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации | 331 |
| некоторые коды целевого финансирования | |
| гранты | 010 |
| инвестиции, полученные при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) | 020 |
| взносы учредителей (участников, членов) | 120 |
| пожертвования | 140 |
| имущество, имущественные права, полученные НКО в наследство | 160 |
Сроки подачи декларации по ЕСХН
Заполнить декларацию и сдать ее в налоговую инспекцию нужно не позже 31 марта года, который следует за истекшим периодом. Если организация или индивидуальный предприниматель прекратили свою деятельность либо вообще, либо в качестве сельхозпроизводителя, то сдать декларацию нужно до 25 (включительно) числа месяца, который следует за месяцем прекращения деятельности. Это сказано в пункте 1 статьи 346.10 Налогового Кодекса РФ. При прекращении деятельности, также необходимо подать уведомление в налоговый орган. Декларацию необходимо сдавать даже в том случае, если деятельность по ЕСХН не ведется. В этом случае в налоговую будет представлена «нулевая» декларация, то есть там вместо цифр будут стоять нули или прочерки.
Читайте также:
Сроки уплаты налога ЕСХН
ЕСХН необходимо платить два раза в год. Сначала платится авансовый платеж. Авансовый платеж нужно заплатить после полугодия до 25 июля 2024. После окончания года, необходимо также заплатить годовой платеж. Годовой платеж необходимо рассчитать как сумму налога за год минус авансовый платеж. Полученную разницу необходимо заплатить до 01.04.2024 (за 2024 год) и до 31.03.2024 года (за 2024 год).
Загрузка...