В данной статье мы рассмотрим как вести книгу доходов и расходов, кто обязан ее вести и какие новые правила вступили в силу с 2024года.
Законодательное регулирование вопроса
Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом и Письмами Министерства Финансов и Федеральной налоговой службы. В частности можно выделить такие нормативные акты как:
- Статья 346,21 Налогового кодекса, которая описывает порядок исчисления «упрощенного» налога;
- Статья 346,53 Налогового кодекса, описывающая налоговый учет при Панетной системе налогообложения;
- Приказ Министерства Финансов от 7 декабря 2016года с номером 227, который вводит новую форму книги с 1 января 2024 года для УСН-плательщиков;
- Приказ Министерства финансов от 22 октября 2012 года с номером 135, который вводит порядок заполнения книг как для УСН-плательщиков, так и для предпринимателей на ПСНО.
Кто обязан вести КУДИР
Обязанности ведения книги лежит на нескольких категориях налогоплательщиков. Это такие категории, как:
- Юридические лица, которые в своей работе применяют упрощенную систему налогообложения;
- Предприниматели, являющиеся плательщиками «упрощенного» налога;
- ИП, находящиеся на Патентной системе налогообложения.
Обязанность ведения книги установлена Налоговым кодексом РФ, для УСН-плательщиков в статье 346,21 НК, а для плательщиков Патента — в статье 346,53 НК.
Читайте также статью: → Уменьшение ЕНВД за счет страховых взносов.
Книга для предпринимателей на Патенте
Для предпринимателей, применяющих ПСНО, с 1 января 2024года никаких изменений в порядке заполнения Книги не введено. Форма книги введена Приказом Минфина номер 135.
Данную форму можно скачать здесь:
Есть ряд особенностей, которые необходимо знать предпринимателю, находящемуся на ПСНО, в вопросе заполнения Книги. Это такие особенности, как:
- Несмотря на то, что реальные доходы ИП на ПСНО не имеют отношения к сумме налога, который он должен уплатить в бюджет, вести учет доходов такой предприниматель обязан в любом случае и заполнять Книгу так же обязан.
- Все операции по получения дохода должны быть внесены в Книгу в хронологическом порядке.
- Сведения должны быть достоверными, непрерывными и полными;
- Книга и все записи в ней должны быть заполнены с использованием русского языка.
- Нужно пронумеровать и прошить Книгу.
- Можно вести Книгу как на бумаге так и с помощью компьютерных программ в электронном виде. Если Книга велась электронно, то по окончании года ее нужно распечатать, проставить номера страниц и сшить. На обратной стороне скрепить подписью предпринимателя, если есть печать — поставить ее.
- Книга заполняется только по доходам ИП, графы расходы в данном документе не существует.
Порядок заполнения Книги приведен в таблице.
|
Строки |
Содержание | Пример |
| Графа 1 | Номер по порядку операции |
1 |
| Графа 2 | Номер документа-основания и его дата |
01.04.2024 Платежное поручение №456 |
| Графа 3 | Содержание операции |
На расчетный счет поступила оплата от покупателя Иванова А.А. |
| Графа 4 | Сумма полученного дохода |
150 000 рублей |
Книга для ООО и предпринимателей на УСНО
В отличие от Книги для предпринимателей на ПСНО Книга для «упрощенцев» претерпела с 1 января 2024года небольшие изменения. Актуальную форму Книги на 1 января 2024года можно скачать здесь:
Особенностями заполнения данной Книги можно назвать следующие:
- Возможно ведение книги как на бумаге, так и в электронном порядке;
- Книга должна быть распечатана по окончании года, сшита и пронумерована предпринимателем или директором ООО;
- Книгу нужно заполнить на русском языке;
- Налогоплательщик с объектом налогообложения «Доходы» заполняет пятую графу Книги только в отношении полученных доходов. Расходы, которые понес налогоплательщик в Книге не указываются.
- Предприниматель или ООО, выбравшие объектом «доходы минус расходы» заполняют пятую графу в отношении как доходов, так и понесенных расходов.
Порядок заполнения Книги по разделам представлен в форме таблицы.
|
Раздел |
Особенности заполнения |
| Титульный лист |
Указываются сведения: • ИНН налогоплательщика; • название ООО или ФИО предпринимателя; • Объект налогообложения; • Адрес налогоплательщика; • Год, за который составлена Книга. |
|
Раздел 1: 4 таблицы, соответствующие 4 кварталам года |
Указываются доходы (для объекта «доходы» или доходы и расходы (для объекта «доходы минус расходы») — дата и номер документа-основания, номер по порядку, содержание и сумма операции. |
|
Раздел 2 |
Указываются Основные средства и НМА, которые влияют на налоговую базу. |
|
Раздел 3 |
Указывается сумма понесенного за прошлые годы убытка, который может уменьшить базу по налогу. |
|
Раздел 4 |
Указываются расходы, которые уменьшают сумму налога при объекте «Доходы», это страховые взносы, суммы больничных, взносы по личному страхованию. |
|
Раздел 5 |
Указывается сумма торгового сбора, на который можно уменьшить налог. |
Изменения на 1 января 2024года
С 1 января 2024года введен пятый раздел Книги, в котором указывается размер Торгового сбора, на который уменьшается налог. Торговый сбор в настоящее время взимается только в городе Москва, поэтому раздел пятый актуален только для города Москвы. Порядок заполнения данного раздела следующий:
- Раздел заполняется только налогоплательщиками с объектом Доходы;
- Принять к уменьшению сумму торгового сбора возможно только в том случае, если налогоплательщик имеет Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора;
- В разделе указываются: порядковый номер, дата и номер первичного документа, период, за который налогоплательщик заплатил сбор и его сумма.
Право на уменьшение суммы налога прописано в статье 346,21 пункте 8 Налогового кодекса РФ.
Читайте также статью: → Кассовая книга ИП.
Выводы
Для всех налогоплательщиков УСН с 1 января 2024года введена обязанность применения новой формы КУДИР, которая дополнена разделом о торговом сборе. Важно отметить, что принять к уменьшению налога суммы сбора можно лишь в той ситуации, когда есть подтверждение — уведомление о постановке на учет ка плательщика сбора. Плательщики патентной системы применяют форму без изменений.
Загрузка...