НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

5 минут на чтение
29 просмотров
Содержание Содержание

На территории Российской Федерации почти каждая компания, будь то огромная корпорация либо маленькое предприятие осуществляет внешнеэкономическую деятельность с соседними государствами. Данная статья касается непосредственно экспортных операций со странами, входящими в Евразийский экономический союз. В ней мы разберём НДС при экспорте в страны ЕАЭС, какая документация выписывается для сопровождения груза для экспорта, и разберем учет и отражение интересуемых нами операций в странах ЕАЭС.


НДС при экспорте в страны ЕАЭС

В 2014 г. между соседствующими странами, такими как Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия был подписано соглашение о вхождении государств в Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Это соглашение устанавливает внешние торговые связи между государствами. Что касается экспорта, который подразумевает продажу и отгрузку товара контрагенту в рамках союза, т.е. покупатель и продавец состоят в данной группе стран. Т.е. у продавца появляется возможность применить в своем учете нулевую ставку налога на добавленную стоимость.

Документы для подтверждения экспортной операции

Если предприятие при продаже своего товара хочет применить в своем учете ставку в 0% по НДС, оно должно, любую операцию экспорта своего товара подтвердить первичной документацией в налоговых органах. Для этого налогоплательщику, который экспортирует продукцию, согласно ст.165 Налогового Кодекса РФ необходимо предоставить:

  • соглашения, договоры, контракты, между контрагентами при отгрузке товара, если документ имеет государственную тайну, то можно предоставить выписку;
  • таможенная декларация, которой есть информация о прохождении продукции через границу, с пометкой таможенного органа;
  • банковская справка, подтверждающая поступление денежных средств за отгруженную продукцию;
  • транспортные или товаро-сопроводительные документы, отвечающие за логистику экспортируемой продукции;
  • иные документы, предоставленные компанией «экспортером», согласно действующего законодательства на его территории, для подтверждения вывоза продукции.

В случае возникновении сомнений по факту проведения экспорта, налоговый орган вправе затребовать дополнительный документ у предприятия, которое осуществляет продажу. Требуемый документ предоставляется в течение 30 дней, с момента официального запроса.

Читайте статью ⇒ “Экспорт бензина из России: оформление, учет, налогообложение“.

Сроки для подтверждения факта экспорта в ЕАЭС

Налоговые органы не признают действующей ставку НДС, равную 0 % при несоблюдении предприятиями установленных сроков предоставления документов. На территориях государств, которые входят в ЕАЭС действуют единые экономические нормы, тем самым упрощая внешние торговые отношения в указанных странах. Такой нормой является предоставление первичных документов, сопутствующих экспортной операции в срок, не позже 180 дней, от момента отгрузки товара, т.е. с даты выписки первого сопроводительного документа. Если компания по каким-либо причинам не вложилась в указанные сроки, то налог будет взиматься по общеустановленным ставкам в периоде осуществления продажи. Однако, в том случае, если недостающие документы будут предоставлены и будут соответствовать проводимой экспортной операции сумма НДС подлежит возмещению экспортеру. При невозможности предоставления запрашиваемой документации у предприятия есть возможность списать расходы, возникшие от НДС на расходы от налога на прибыль.

Рассмотрим пример. 01.01.2019 – ГК «Меркурий» совершило продажу партии стройматериалов ДСК «Автобан», которые территориально находятся в Армении, на сумму 1.200.000 руб.
Т.к. Армения является государством, которое входит в ЕАЭС, то НДС по данной операции будет равен 0%. 10.07.2019 в ИФНС не была предоставлена таможенная декларация, из-за ее утери. Таким образом ГК «Меркурий» заплатили НДС равную 120.000 руб. (НДС 10%). Через месяц утерянный документ был найден и соответствовал корректности проводимой операции и сума НДС, уплаченная предприятием до этого, была возвращена предприятию.

Читайте статью ⇒ “Экспорт подакцизного товара: оформление, учет, налогообложение“.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Отражение экспорта в ЕАЭС в налоговой декларации

В налоговом учете существуют специальные регистры, которые ведут отдельный учет. Т. о. в декларацию вносятся данные об экспорте в Разделы IV-VI. Если НДС 0% был подтвержден в срок 180 дней, то вся информация указывается в разделе IV. Раздел V заполняется, если НДС 0% подтверждается или не подтверждается документами. Раздел VI заполняется, если нет возможности предоставить общий пакет документов либо данный пакет предоставят позже. Существует большая классификация продукции, данный список указан в декларации для удобства формирования корректного учета. В Налоговом Кодексе предоставлен список меньше чем в декларации.

В таких странах как Казахстан, Беларусь, Армения экспортные операции учитываются отдельно. Для подтверждения нулевого НДС этим государствам необходимо расширить список предоставляемых документов. Одним из которых является заявление об уплате НДС покупателем. При отсутствии данного документа налог на добавленную стоимость рассчитывается на общих основаниях. Возможно в скором времени данных вопрос упростится, при внедрении электронного взаимодействия между таможенным и налоговым органом. Но на данный момент необходимость самостоятельного сбора документов обязательна.

Читайте статью ⇒ “Международная товарно-транспортная накладная CMR“.

Экспортные операции и их учет в странах ЕАЭС

Экспортные поставки товаров в страны ЕАЭС оформляются такими документами:

  • CMR- ТТН международного образца, используемая для перевозок продукции автомобильным транспортом. Она обязательна для оформления экспортной поставки;
  • Товарная накладная или другой документ, подтверждающий реализацию товара;
  • Счет-фактура, с нулевым НДС;
  • Подтверждение происхождение и безопасность вывозимого товара.

Доход от реализации товаров признается в размере договорной стоимости, пересчитанной в рубли по курсу иностранной валюты, на дату реализации товара. Далее он не пересчитывается. Пересчитывается ДЗ покупателя по оплаченным товарам.

Товарный учет и формирование себестоимости товара отражается на счете 41 «Товары». Сумма задолженности покупателей учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Учет выручки ведется на счете 90 «Продажи». Если предприятие покупает продукцию для его реализации им уплачивается так называемая сумма входящего налога на добавленную стоимость, эта сумма подлежит вычету на конечную дату месяца, в котором собраны все документы на подтверждения экспорта.
Т.е. отражение данной операции будет осуществляться по  Дт 19«НДС по приобретенным ценностям». Когда документы будут собраны остаток по счету 19.05 принимается к возмещению.

Рассмотрим пример. Компания ООО «Рентал», работают на общей системе налогообложения, приобрела у ООО «Союз» товар для экспорта.
01.07.2019 Амортизатор «Вектор» 5 единиц, общей стоимостью 118.000руб. (в т. ч. НДС 18 % –  18.000 руб.). Согласно договоренности с ООО «Texa» (Беларусь) Компания ООО «Рентал».
15.07.2019 – произведена оплата за товар, в размере 300.000 руб.
20.07.2019 – произошла отгрузка в Беларусь 5шт. Амортизаторов «Вектор» общей стоимостью 300.000 руб.;
08.10.2019 – подтвердилась требуемая ставка, путем сбора требуемых документов. Отражаем операции бухгалтерскими проводками:

ДтКтСуммаОписание
41.0160.01100.000 руб.Приобретение товара для экспорта
19.0360.0118.000 руб.Учет входного НДС по товарам для экспорта
5162.02300.000 руб.Поступление оплаты
62.0190.01.1300.000 руб.Отгрузка товаров на экспорт
90.02.141.01100.000 руб.Списание себестоимости проданных товаров
62.0262.01300.000 руб.Зачет оплаты
68.0219.0318 000 руб.Предъявление к вычету суммы входного налога
Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи