Налоговая проверка ООО в первые три года

Многие владельцы компаний уверены в том, что налоговая проверка ООО в первые три года после регистрации фирмы не проводятся. Однако, данное утверждение ошибочно.

Проводится ли налоговая проверка ООО в первые три года работы компании

Плановые проверки должны проводиться контролирующими органами максимум 1 раз в 3 года, согласно ст. 9 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ. Но в то же время, согласно указаниям ст. 1 упомянутого закона, положения, регламентирующие проведение ревизий, не могут быть применены в отношении налогового контроля.

Основания, по которым предприятие может подвергнуться контролю со стороны различных структур, перечислены в тексте Приказа ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@:

• Налоговая инспекция проводит проверки с целью осуществления анализа финансово-экономических показателей компаний.
• Суммы платежей и их динамику изучают государственные аналитики.
• Изучению подлежат также показатели бухгалтерского учета — главной задачей контролирующего органа становится выявление существенных отклонений показателей финансово-хозяйственной деятельности текущего периода от предшествующего (или от среднестатистических показателей подобных компаний).

После проведения указанных выше процедур в ходе выездных проверок обнаруживаются предприятия, у которых снижаются суммы бюджетных начислений. Анализируются показатели, соответствующие каждому виду налоговых платежей. Случается так, что удается также выявить противоречия между информацией, полученной во время проведения проверки, и сведениями, которыми ранее располагали ревизоры.

Выездная налоговая проверка ООО в первые три года

Если какая-либо компания была выбрана контролирующими органами для проведения выездной проверки, сразу решается вопрос о наличии достаточных оснований для проведения проверок также у контрагентов данной компании и аффилированных лиц. В план ближайших выездных проверок в приоритетном порядке включаются фирмы, подозреваемые (на основании полученной информации) ревизорами в участии в схемах, направленных на минимизацию налоговых обязательств или на уход от уплаты налогов в принципе. Также в план проверок попадают предприятия, чья финансово-хозяйственная деятельность была проанализирована контролирующими органами ранее, в результате чего были получены подтверждения наличия правонарушений с их стороны.

Важно! Ни в одной статье НК РФ не содержится ограничений по поводу срока функционирования предприятия при назначении выездной проверки. Это означает, что мнение об отсутствии проверок в течение первых 3 лет работы компании является ошибочным.

Действительно, предприятия редко подвергаются проверкам в первые 3 года своего существования, поскольку шансов у контролирующих органов обнаружить нарушения тем меньше, чем короче срок осуществления хозяйственной деятельности. А потому выделять ресурсы на проведение проверок молодых фирм нецелесообразно, если на то не имеется весомых оснований.

Несмотря на то, что главной задачей проведения ревизий является доначисление налогов, могут быть и иные основания для организации контрольных мероприятий. Например, выездная проверка будет организована, если:

• В налоговую службу поступил запрос из Министерства внутренних дел на проведение совместной проверки по причине обнаружения факта сокрытия доходов или «ухода» от уплаты налогов и сборов в бюджет (подобные инициативы от МВД наблюдаются в случае, если ранее были проведены оперативно-розыскные мероприятия, или в ведомство поступила жалоба).
• ООО было реорганизовано либо ликвидировано.
• Налоговая служба получила от компании заявление о возмещении крупной суммы налога на добавленную стоимость из бюджета.
• ФНС РФ обнаружила недостоверные сведения в поданной компанией декларации.

Налоговая проверка ООО в первые три года по результатам камеральной проверки

Выездная проверка может быть организована налоговой службой в первые 3 года работы компании, если уже были получены результаты проведенной ранее камеральной проверки — ФНС РФ разработала систему отбора компаний для проведения выездных проверок. Например, установлено, что обоснованный выбор фирмы для проведения контрольных мероприятий совершать не получится, пока не будет осуществлен полный всесторонний анализ всех сведений, полученных ИФНС из внешних и внутренних источников:

• Сведения из внешних источников — это общедоступная информация, а также сведения, полученные налоговой службой на основании соглашений по обмену данными с правоохранительными и контролирующими органами и органами местного самоуправления (государственной власти), в соответствии с российским законодательством.
• Информация из внутренних источников — это сведения о предприятиях, которые были получены сотрудниками ИФНС самостоятельно.

Читайте также статью ⇒ «Камеральная проверка ИП на УСН, ЕНВД, ПСН и после его закрытия«.

Какова вероятность того, что будет проведена налоговая проверка ООО в первые три года

Обществам с ограниченной ответственностью действительно обещают, что на протяжении первых 3 лет с даты постановки на учет в налоговых органах их не будут беспокоить контролирующие органы. Однако, существует достаточно много признаков, при соответствии которым фирма незамедлительно привлечет внимание ИФНС и станет объектом выездной проверки, даже несмотря на свою «юность». Давайте разберемся, в каких случаях вряд ли удастся избежать проверки в первые 3 года существования компании:

1. Компания не предоставляет пояснений на уведомления налоговой инспекции.
2. Фирма не предоставляет ИФНС заправшиваемых документов.
3. Уровень рентабельности значительно отклоняется по данным бухгалтерского учета от статистических показателей в аналогичной сфере деятельности.
4. Финансово-хозяйственная деятельность ведется с высоким налоговым риском.
5. Компания неоднократно снималась с учета в одной налоговой службе и регистрировалась в другой (меняла местонахождения).
6. Не раз наблюдалось приближение к предельному значению установленных НК РФ показателей, позволяющих применять специальные режимы налогообложения.
7. Организация ведет финансово-хозяйственную деятельность на основании подписанных с контрагентами-перекупщиками (либо посредниками) договоров, тогда как для этого не имеется обоснованных деловых или экономических целей.
8. ИП отражает в декларациях сумму дохода, полученного за календарный год, которая максимально приближена к размеру затрат.
9. Налоговая нагрузка фирмы оказывается ниже среднего показателя по хозяйствующим субъектам в конкретной области или разновидности экономической деятельности.
10. Компания выплачивает работникам зарплату, которая оказывается ниже среднего уровня в данном субъекте.
11. Наблюдается опережающий темп роста затрат над доходами от продажи товаров, реализации работ и услуг.
12. Фирма в течение нескольких периодов отражает в бухгалтерской отчетности убытки.
13. Компания отражает в декларациях существенные суммы налоговых вычетов.

Читайте также статью ⇒ «Как проходит выездная налоговая проверка ИП«.

Как сделать так, чтобы налоговая проверка ООО в первые три года не проводилась

Полностью обезопасить компанию от проведения налоговой проверки невозможно, тем более, что часто контрольные меры налоговой службы осуществляют незаконно. Но можно принять ряд мер, которые максимально обезопасят бизнес:

• Необходимо изучить критерии, основываясь на которых налоговая инспекция назначает выездные проверки.
• Следует каждый раз давать пояснения, если фирма подает уточненную декларацию.
• Руководство должно следить за изменениями минимального размера оплаты труда (МРОТ) — федерального и регионального, чтобы зарплата сотрудников не оказывалась ниже среднего уровня по субъекту РФ.
• Зарплату лучше выплачивать на карты, безналичным способом.
• Если фирма подает нулевую отчетность, желательно прикладывать справку из банковского учреждения, свидетельствующую об отсутствии денег на счетах компании.

Читайте также статью ⇒ «Как проводится выездная налоговая проверка ООО: сроки, порядок, 2 примера«.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Руководство компании, зарегистрированной менее 3 лет назад, полагает, что можно оспорить количество ревизий.

Комментарий: Оспорить получится только количество планируемых проверок налоговой службы, но о внеплановых ревизиях руководство фирмы не будет знать, а потому времени на сопротивление и оспаривание законности действий ИФНС не будет. В том случае, если проверки удастся избежать, это привлечет еще больше внимания налоговой инспекции и вызовет подозрение, поэтому очередная проверка будет запланирована вновь, и очень скоро.

Ошибка: Молодая фирма часто подает уточненные декларации, не давая никаких пояснений налоговой службе.

Комментарий: В случае подачи уточненной декларации, следует в обязательном порядке давать пояснения, чтобы инспектор обладал информацией о том, что ООО принимает какие-то меры по устранению недочетов на фирме. Иначе неизбежна выездная налоговая проверка.

Ответы на распространенные вопросы о том, как проводится налоговая проверка ООО в первые три года

Вопрос №1: Привлечет ли внимание налоговой инспекции неоднократное снятие молодой компании с налогового учета с последующей постановкой ее на учет в другом отделении ФНС?

Ответ: Да, в отношении фирм, которые несколько раз меняли место своего нахождения, часто проводятся контрольные мероприятия, даже в течение первых 3 лет существования такого предприятия.

Вопрос №2: Бухгалтер молодой фирмы сообщил руководству о том, что наблюдается значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от статистических показателей в аналогичной сфере коммерческой деятельности. Станет ли это поводом для проведения налоговой проверки?

Ответ: Да, существенное отклонение уровня рентабельности от статистических показателей в аналогичной сфере деятельности привлекает внимание налоговой инспекции, в результате чего назначаются контрольные мероприятия.