В 2024 году налоговую декларацию ЕСХН обязаны предоставить те юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые применяли данную систему налогообложения в 2024 году. Когда необходимо сдать данную декларацию? Какую форму декларации по ЕСХН необходимо заполнять? На эти вопросы будут представлены ответы в данной статье.
Кто может применять ЕСХН?
Согласно ст. 346.1 НК РФ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) специальный режим налогообложения, установленный Налоговым Кодексом специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:
- организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию;
- организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие);
- градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта;
- сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы);
- рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели.
От каких налогов освобождает применение ЕСХН?
Применение ЕСХН освобождает плательщиков от следующих налогов:
| Юридические лица | Индивидуальные предприниматели |
|
|
Важно! Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.
Форма налоговой декларации ЕСХН
Форма налоговой декларации по ЕСХН утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме».
При заполнении декларации необходимо учитывать следующие требования:
- все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы);
- страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов;
- при заполнении Декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
- не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя;
- каждому показателю Декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель;
- заполнение текстовых полей бланка Декларации осуществляется заглавными печатными символами;
- в случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк;
- при заполнении Декларации в верхней части каждой страницы указываются ИНН и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации.
| Раздел декларации по ЕСХН | Содержание | Комментарий |
| Титульный лист | ИНН | |
| КПП | ||
| Номер корректировки | «0—«, при представлении уточненной Декларации — указывается номер корректировки (например, «1—«, «2—» и так далее | |
| Налоговый период | Коды, определяющие налоговый период | |
| Отчетный год | за который представляется Декларация | |
| Код налогового органа, в который представляется Декларация | ||
| Код места представления Декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщика | ||
| Полное наименование организации | В соответствии с её учредительными документами | |
| ОКВЭД | ||
| Код формы реорганизации (ликвидации) организации (обособленного подразделения) | ||
| Номер контактного телефона налогоплательщика | ||
| Количество страниц, на которых составлена Декларация | ||
| Количество листов подтверждающих документов или их копий | Включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика | |
| Раздел 1 | Строка 001 и 003 | Код по ОКТМО |
| Строка 002 | Сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исчисленная к уплате в бюджет по итогам отчетного периода | |
| 004 | Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода с учетом уплаченной суммы авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу за полугодие | |
| 005 | Сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период | |
| Раздел 2 | Строка 010 | Сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу |
| Строка 020 | Сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый период расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу | |
| Строка 030 | Налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период | |
| Строка 040 | Сумма убытка, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за истекший налоговый период | |
| Строка 045 | Ставка налога | |
| Строка 050 | Сумма единого сельскохозяйственного налога, исчисленная исходя из налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период, уменьшенной на сумму убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) | |
| Раздел 2.1 | Строки 010-110 | Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, в том числе с разбивкой по годам их образования |
| Строка 120 | Сумма убытка за истекший налоговый период | |
| Строка 130 | Сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды | |
| Строки 140-230 | Суммы убытков, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за истекший налоговый период, по годам их образования | |
| Раздел 3 | Заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления | |
Форму налоговой декларации по ЕСХН можно скачать по ссылке.
Образец заполнения налоговой декларации по ЕСХН можно скачать по ссылке.
Срок предоставления налоговой декларации по ЕСХН
В соответствии со ст. 346.10 НК РФ налоговая декларация по ЕСХН предоставляется налогоплательщиками:
- по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации:
- организации — по месту своего нахождения;
- индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.
Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика:
- по установленной форме на бумажном носителе;
- по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации.
Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые должны прилагаться к налоговой декларации, в электронной форме.
Налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, следующими категориями налогоплательщиков:
- налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек.
В какие сроки необходимо произвести уплату налога ЕСХН?
Уплата единого сельхозналога производится 2 раза в год:
- до 25 июля – авансовый платёж;
- до 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом – налог.
Вопросы и ответы
Вопрос № 1. Как можно произвести переход на ЕСХН?
Необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения организации.
Вопрос № 2. В течение какого периода после постановки на учёт ИП может подать уведомление о применении ЕСХН?
В течение 30 дней с даты постановки на учёт в ИФНС.
Загрузка...