С 01.01.2024 года на территории Москвы и МО, Калужской области и республики Татарстан введена новая система налогообложения в виде уплаты налога на профессиональный доход (НПД). С момента введения нового спецрежима для самозанятых в интернете появилась масса информации об особенностях его применения. В статье разберем, применяется ли налог на профессиональный доход для подсобных хозяйств, в каких случаях, как рассчитать и уплатить НПД для ЛПХ.
Понятие личного подсобного хозяйства
Правовое регулирование деятельности личного подсобного хозяйства (ЛПХ) регламентируется законом №112-ФЗ от 07.07.2003 года.
Согласно положениям документа, ЛПХ подразумевает деятельность граждан по производству и реализации с/х продукции. Условия ведения деятельности ЛПХ следующие:
- выращивание с/х продукции осуществляется на земельном участке, принадлежащем гражданину на правах собственности (переданный либо приобретенный участок);
- гражданин производит и реализует с/х продукцию самостоятельно либо совместно с членами семьи;
- цель ведения ЛПХ – удовлетворение личных потребностей.
Налогообложение ЛПХ
В соответствие с п. 4 ст. 2 закона №112-ФЗ, деятельность ЛПХ не является предпринимательской в связи с чем не подлежит налогообложению. Кроме того, согласно п. 2 ст. 3 закона №112-ФЗ, регистрация ЛПХ в контролирующих органах не требуется. Гражданин вправе вести деятельность на личном земельном участке с момента его приобретения (получения права собственности).
В то же время нормы закона №112-ФЗ содержат условия деятельности ЛПХ, при которых собственник участка освобождается от налогообложения. В частности, деятельность ЛПХ не признается предпринимательской в случае, если:
- производство с/х продукции осуществляется на участке площадью не более 0,5 га;
- собственник земельного участка ведет деятельность ЛПХ без наемных работников (самостоятельно, с родственниками либо с совместно проживающими лицами);
- у гражданина имеются документы, подтверждающие, что реализуемая продукция выращена (переработана) не территории ЛПХ.
В случае, если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не выполнено, деятельность ЛПХ признается предпринимательской и подлежит регистрации и налогообложению.
Налог на профессиональный доход для подсобных хозяйств
Уплата НПД является одним из возможных вариантов налогообложения ЛПХ при условии, что деятельность подсобного хозяйства признана предпринимательской.
Помимо уплаты НПД, с/х производители могут быть зарегистрированы в качестве плательщиков ЕСХН либо применять ОСНО. Однако, если речь идет о небольшом бизнесе, то сельхозпредпринимателю целесообразно использовать НПД в качестве системы налогообложения, по следующим причинам:
- НПД предусматривает минимальную налоговую ставку (2% или 4% от полученного дохода);
- самозанятый на НПД освобождается от уплаты страховых взносов за себя;
- спецрежим НПД не требует подачу в ФНС обязательной отчетности.
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы самозанятых лиц на НПД (налог на профессиональный доход)».
Условия применения
С/х производитель может перейти на уплату НПД и зарегистрироваться в качестве самозанятого лица в случае, если у него нет наемных работников. Если деятельность ЛПХ признана предпринимательской в связи с наличием наемных работников, то применять спецрежим в виде уплаты НПД он не может.
Полный перечень условий применения НПД приведен в законе №422-ФЗ от 27.11.2024 года, который также называют законом о самозанятых. Согласно документу, с/х производитель из числа собственников ЛПХ может получить статус самозанятого лица при соблюдении следующих требований:
- География деятельности. Спецрежим в виде уплаты НПД является налоговым экспериментом и действует на территории нескольких областей. По состоянию на 2-й квартал 2024 года, перейти на НПД могут ЛПХ, которые ведут деятельность на территории Москвы, Московской или Калужской области, республики Татарстан. В будущем законодатели планируют расширить географию налогового эксперимента и включить в него новые регионы РФ.
- Годовой доход. Для перехода на НПД годовой доход с/х предпринимателя не должен превышать 2,4 млн. руб. Так как речь идет от ЛПХ, то данное требование вполне выполнимо.
- Трудовые отношения. Собственник земельного участка, на котором ведется деятельность ЛПХ, не должен состоять в трудовых отношениях с работодателем, а также не должен привлекать работников к наемному труду.
- Виды деятельности. П. 2 ст. 4 закона №422-ФЗ содержит перечень видов деятельности, в отношении которых НПД не применяется. В частности, собственник ЛПХ не может применять НПД в случае, если на своем земельном участке он занимается добычей полезных ископаемых либо выращиванием подакцизной продукции (табака). Также применение НПД запрещено в отношении договоров комиссии.
Как ЛПХ перейти на НПД
Если деятельность ЛПХ признана предпринимательской (площадь участка – более 0,5 га), при этом собственник ЛПХ удовлетворяет требованиям спецрежима НПД, то он может получить статус самозанятого лица в следующем порядке:
| Этапы | Наименование этапа | Описание |
| Этап 1 | Установка приложения «Мой налог» |
«Мой налог» — мобильное приложение ФНС, специально разработанное для регистрации самозанятых лиц, учета дохода плательщика НПД, расчета и уплаты налога. Скачать «Мой налог» можно на:
Скачивание и последующее использование приложения абсолютно бесплатно. После скачивания приложение необходимо установить на мобильное устройство (телефон, планшет, ноутбук), оснащенное видеокамерой. |
| Этап 2 | Отправка заявки на регистрацию |
С помощью приложения «Мой налог» с/х производитель может зарегистрироваться в качестве самозанятого лица и получить статус плательщика НПД. Процедура регистрации достаточно проста. Пользователю необходимо:
|
| Этап 3 | Получение статуса самозанятого лица | Подтвержденная заявка на регистрацию с/х производителя в качестве самозанятого лица направляется в ФНС, где сотрудники фискальной службы обрабатывают заявку в течение 6-ти рабочих дней. Если все данные введены предпринимателем верно, то ФНС регистрирует с/х производителя в качестве самозанятого лица и присваивает ему статус плательщика НПД. Уведомление о регистрации направляется гражданину в электронном виде через приложение «Мой налог». |
Читайте также статью ⇒ «Приложение «Мой налог» для самозанятых лиц на НПД: как скачать, инструкция по применению».
Расчет НПД и налоговый вычет
После регистрации в качестве плательщика НПД, деятельность ЛПХ облагается налогом по ставке:
- 4% — если ЛПХ реализует продукцию исключительно физлицам;
- 6% — если реализация с/х продукции осуществляется как населению, так и организациям и ИП.
Базой для расчета налога является доход ЛПХ, полученный от реализации с/х продукции. Расходы, понесенные в процессе производства (переработки) продукции, в расчете налога не учитываются.
Формула для расчета налога имеет следующий вид:
НПД = ПрофДоход * Ставка,
где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение налогового периода (календарного месяца);
Ставка – налоговая ставка (4% или 6%).
Доход от реализации с/х продукции включается в налогооблагаемую базу по факту поступления оплаты. Каждую операцию по реализации с/х производитель отражает в приложении «Мой налог».
Плательщики НПД (в том числе с/х производители) имеют право на налоговый вычет в размере 10.000 руб. на весь период самозанятой деятельности. Вычет предоставляется путем снижения налоговой ставки:
- с 6% до 4%;
- с 4% до 3%.
Рассмотрим пример. Хабибулин Э.Д. ведет с/х деятельность на территории ЛПХ. Деятельность ЛПХ признана предпринимательской (площадь участка – более 0,5 га), в связи с чем с 01.01.2024 года Хабибулин зарегистрировался в качестве плательщика НПД.
Хабибулин реализует с/х продукцию только физлицам, в связи с чем базовая ставка для расчета налога составляет 4%. Кроме того, Хабибулин имеет право на вычет 10.000 руб. путем уменьшения налоговой ставки до 3%.
Ниже в таблице отражен расчет НПД, уплаченный Хабибулиным в 2024 году:
| Отчетный период | Доход от реализации с/х продукции | Расчет налога | Размер вычета | |
| базовая ставка (4%) | Ставка с учетом вычета (3%) | |||
| Январь 2024 | 29.800,00 | 1.192,00 | 894,00 | 298,00 |
| Февраль 2024 | 25.300,00 | 1.012,00 | 759,00 | 253,00 |
| Март 2024 | 33.000,00 | 1.320,00 | 990,00 | 330,00 |
| Апрель 2024 | 15.000,00 | 600,00 | 450,00 | 150,00 |
| Май 2024 | 18.000,00 | 720,00 | 540,00 | 180,00 |
| Июнь 2024 | 17.500,00 | 700,00 | 525,00 | 175,00 |
| Июль 2024 | 16.320,00 | 652,80 | 489,60 | 163,20 |
| Август 2024 | 14.550,00 | 582,00 | 436,50 | 145,50 |
| Сентябрь 2024 | 29.800,00 | 1.192,00 | 894,00 | 298,00 |
| Октябрь 2024 | 31.500,00 | 1.260,00 | 945,00 | 315,00 |
| Ноябрь 2024 | 32.300,00 | 1.292,00 | 969,00 | 323,00 |
| Декабрь 2024 | 15.700,00 | 628,00 | 471,00 | 157,00 |
| ИТОГО | 278.770,00 | 11.150,80 | 8.363,10 | 2.787,70 |
В 2024 году Хабибулин использовал 2.787,70 руб. из 10.000 руб. В случае, если в 2024 году Хабибулин сохранит статус плательщика НПД, он может использовать остаток вычета 7.212,30 руб. (в 2024 году и в последующие годы).
Читайте также статью ⇒ «Вычет при НПД (налог на профессиональный доход): сумма, как получить».
Срок уплаты НПД для собственников ЛПХ
По итогам календарного месяца ФНС рассчитывает сумму налога к оплате, после чего направляет с/х производителю электронное уведомление (срок – до 12-го числа месяца, следующего за отчетными).
Срок оплаты НПД для с/х производителей установлен в общем порядке – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Налоговая отчетность для плательщиков НПД законом не предусмотрена.
Загрузка...