Универсальный передаточный документ (УПД) может использоваться как для подтверждения расходов по налогу на прибыль, так и в качестве основания для вычета НДС. Статус, указанный в УПД, зависит от его применения в качестве конкретного документа.
УПД в качестве счета-фактуры
Для использования УПД к вычету НДС в нем должно быть указано состояние «1». Однако этот статус означает, что документ используется и как счет-фактура, и как передаточный документ, например, акт договора. То есть его можно использовать одновременно для целей бухгалтерского учета, для расчета налога на прибыль и для принятия вычетов по НДС.
Отдельного особого статуса, чтобы использовать универсальный передаточный документ только счет-фактуру, не утверждено. Об этом заявляли эксперты ФНС в письме от двадцать второго августа 2018 № АС-4-15/16298@.
Поэтому, если вы хотите использовать только один счет и не нуждаетесь в первичном документе, универсальный передаточный акт не будет работать для обработки бизнес-операции. В этом случае надо составить обычный счет-фактуру по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от двадцать шестого декабря 2011 г. № 1137.
Универсальный передаточный акт должен быть правильно отформатирован. А так как он используется и как основной документ, и как основание для вычета, необходимо одновременно заполнить все данные, которые установлены как обязательные для:
- первичных документов в соответствии со статьей 9 Федерального закона от шестого декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- счета-фактуры в соответствии со статьей 169 НК РФ.
Только в этом случае УПД со статусом «1» можно использовать одновременно и для расчета налога на прибыль, и для расчетов с бюджетом по НДС.
Заявление УПД для подтверждения расходов по налогу на прибыль
УПД со статусом «2» можно использовать только как основной документ. В этом случае не нужно заполнять показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры:
- строка 7 «К платежно-расчетному документу»;
- графа 6 «В том числе сумма акциза»;
- графа 7 «Налоговая ставка»;
- графа 10 «Цифровой код страны происхождения товара»;
- графа 10а «Сокращенное наименование страны происхождения товара»;
- графа 11 «Номер таможенной декларации».
При этом, если компания на УСН использует УПД со статусом «2», в наименовании которого есть слово «счет-фактура», то она не должна исчислять или уплачивать НДС. УПД со статусом «2» подходит, когда комитент отправляет товар комиссионеру. В этом случае он будет основным документом для передачи ценных бумаг комиссионеру без перехода права собственности на них.
Загрузка...