Лимит расчета наличными между юридическими лицами 2024 (исключения, размер, штрафы)

Существует юридически установленный лимит, который необходимо учитывать, если денежные средства передвигаются  между различными организациями всех форм собственности.  Это утверждение также действительно для индивидуальных предпринимателей. Если обобщить, то  это все налогоплательщики, в обязанности которых входит сдача соответствующей отчетности (ПФР, ФСС, декларация) в налоговые органы.

Операции расчетов между юридическими лицами и  ИП с использованием наличных средств имеют  законодательные ограничения в части размера сумм. За нарушение установленных правил организации грозят серьезные штрафы. Необходимо тщательно разбираться в вопросах кассовой дисциплины, чтобы избежать проблем с налоговыми органами.

Нормы, которые должны соблюдаться во избежание наказаний, являются законодательными актами, регулирующими денежные расчеты между любыми юридическими лицами.

Концепция лимита при расчетах

Лимит при наличных расчетах  – это ограничение предельно возможной суммы средств расчетов, которое устанавливается законодательно. В рамках данного ограничения разрешается  выполнять расчеты и принимать наличку   юрлицам (или ИП) исключительно в предлах одного контракта.

         Важно! Если хотя бы одна из сторон является физлицом, то все ограничения снимаются автоматически.

Законодательный аспект

Согласно распоряжению Центрального банка Российской Федерации от 20 июня 2007 года под номером 1843-У, которое регламентирует порядок сумм денежных средств, которыми могут управлять организации, а также использование денежных средств в кассе кассира или ИП, денежный расчетный лимит увеличен до ста тысяч. Эта инструкция касается всех форм хозяйствующих субъектов, которые обязаны представлять налоговые отчеты (в том числе индивидуальных предпринимателей). Расчет наличными между двумя компаниями должен осуществляться в рамках осуществления предпринимательской деятельности.

Позже в письме за номером  190-Т от четвертого декабря 2007 года Центральный банк Российской Федерации опубликовал разъяснение своей позиции по этому вопросу. Это письмо является руководством к толкованию возможной налоговой ситуации, поскольку оно выражает позицию финансовых властей.

Проиллюстрируем некоторые ситуации и, в зависимости от них, ограничения по денежным расчетам между субъектами хозяйствования Российской Федерации.

1 ситуация. В случае заключения договора между юрдицами и ИП согласно  ФЗ  от 27.07.2005 № 94, регулирующего порядок размещения заказов на поставку товаров и различных услуг для предприятий государственного сектора, Центральный банк Российской Федерации уточнил   лимит в сто тысяч рублей.  Следует отметить, что лимит в этом случае действителен только для одного контракта.

2 ситуация. Если между компаниями-партнерами за один день будет проведен расчет наличными по более чем одному договору, но сумма каждого не будет превышать сто тысяч рублей, это не считается нарушением. Полная сумма контракта всегда учитывается. Например, если сумма договора составляет пятьсот тысяч рублей, денежные выплаты по такому договору не могут проводиться в принципе, независимо от того, в какой срок это было оговорено.

3 ситуация. Лимит недействителен в случае премии страхового агента в кассу страховой компании, если отчетность полностью соблюдается (агент действует на основании договора комиссии, использует строгую форму отчета и действует от имени организации.

4 ситуация. Должностное лицо компании, независимо от того, какой она может быть юридической формой, имеет право выдавать кредиты наличными в кассе независимо от источника их получения.

5 ситуация. Ограничение на оплату наличными существует, когда работникам дают зарплату, командировочные. Если сотрудники действуют от имени организации (по доверенности) во время расчетов, все равно необходимо соблюдать ограничение в сто тысяч рублей на каждый контракт.

Размер лимита

Методика расчетных операций с применением налички между юрлицами и ИП  установлена Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У. В соответствии с данным нормативом установленное лимитное ограничение   составляет  100 т.р. по платежам в рамках одной сделки.

При осуществлении расчетов в зарубежной  валюте, необходимо осуществить перевод размера валюты в рубли по текущему курсу ЦБ РФ в день принятия средств в кассу. Полученная сумма не может превышать порог в  100 т.р.

Участники лимитированных операций

         Процедура ограничений  относится только к юрлицам и ИП. К физлицам она не применима.

В таблице отражены  варианты сделок с применением налички, которые попадают под действие закона или освобождены от него.

  Важно! Расчеты с гражданами, не являющимися ИП, осуществляются без учета лимитов и ограничений.

            Когда выплаты проводятся без учета лимитов?

Расход финансовых средств не ограничен лимитами при  операциях:

• расчеты по оплате труда сотрудникам;
• страховые суммы отчислений;
• социальные выплаты (больничные, декретные);
• командировочные траты;
• деньги под отчет;
• ИП использует суммы денег на личные цели, не являющиеся коммерческими;
• операции, проведенные через банк России;
• таможенные сборы;
• налоговые отчисления.

         Важно! Выдача средств из кассы по направлениям, которые не перечислены в Указании, запрещается.

Пример № 1. ООО «Феникс» выдает займ работнику. Алгоритм действий в такой ситуации:

• наличная выручка сдается в кредитное учреждение сначала;
• получение денег из банка на руки сотруднику;
• двойная оплата комиссии.

Платежи в рамках одного договора

Направления расходования налички  в пределах установленного ограничения:

• покупка товаров;
• возврат денег за предмет сделки, который ранее был приобретен и оплачен наличкой.

Лимит  относится только к одному контракту.

Таким образом, если сумма по договору выше 100 т.р. то возможен такой вариант:

• доля суммы оплачивается наличными. Не важно,  какая сумма, главное, чтобы она не превышала 100 т.р.;
• оставшаяся часть оплачивается исключительно банковским переводом через счета.

Пример № 2. Компания ООО «Смарт» заключила контракты с ИП Варютин А.С.:

• контракт 1 – 150 т.р.;
• контракт 2 – 56 т.р.;
• контракт 3 – 245 т.р.;
• контракт 4 – 75 т.р.;
• итого по всем контрактам: 526 т.р.

Сумма, разрешенная для оплаты наличными:

• контракт 1 – 100 т.р.;
• контракт 2 – 56 т.р.;
• контракт 3 – 100 т.р.;
• контракт 4 – 75 т.р.;
• итого: 331 т.р.

Остаток суммы оплачивается через счета:

526 – 331 = 195 т.р.

На что можно тратить в рамках лимита?

В приложении к статье представлена официальная таблица, в которой приведен перечень расходов для траты  наличных средств в рамках установленного лимита.

На что можно расходовать выручку из кассы:

• заработная плата;
• выплата стипендий;
• командировочные;
• оплата товаров;
• страховые возмещения;
• оплата личных расходов ИП.

Все вышеперечисленные расходы тратятся из кассы в рамках выручки от реализации.

На что можно потратить наличность в кассе, пришедшую с расчетного счета:

• арендные выплаты по договорам;
• займы (выдача и возврат) и процентов к ним;
• дивидендные оплаты.

На что можно тратить выручку из кассы без ограничений:

• таможенные сборы;
• выдача зарплаты и соцотчислеиий;
• личные нужды для ИП;
• суммы под отчет персоналу.

На что нельзя тратить:

• займы;
• арендные суммы;
• операции с ценными бумагами;
• суммы на проведение азартных игр.

         Важно! Персоналу компании суммы под  отчет можно выдавать  в любом размере без  ограничений. Примером являются командировочные расходы.

Если компания выдает под отчет суммы для оплаты товаров, работ, услуг по договорам самой компании, то вступает в действие лимит в 100 т.р. Аналогичной является ситуация, когда сотрудник ведет расчеты от имени компании по доверенности. Действует правило лимита.

 Пример № 3. Оплата наличными при просрочке договора.

Предположим, что договор на оплату по ИП Васюков А.А. просрочен. Надо ли соблюдать правила лимита?

Конечно, да. На это правило не влияет факт просрочки по договорам.

Пример № 4. Предположим, что сотрудник был направлен в командировку. Выданная сумма командировочных – 200 т.р. Из них потрачено: 40 т.р. на проживание, 160 т.р. на выплату сумм по договору с поставщиком от имени компании. Такая ситуация является серьезным нарушением.

При оплате расходов за товар от имени компании надо соблюдать установленный лимит в 100 т.р. В примере на руки сотруднику надо выдать 140 т.р. (100 т.р. за товар, 40 т.р. на проживание). Остаток суммы размером 60 т.р. надо оплатить по безналу.

Изменения в 2024 году

В 2024 году произошли изменения, касающиеся общих правил расчета наличными:

• на определенные типы расчетов юрлица и ИП имеют право тратить только те финансовые средства, которые сняты с расчетного счета и внесены в кассу;
• если суммы поступили не со счета своей организации, то наличные денежные расчеты, не указанные в списке разрешенных, проводить запрещается;
• ИП могут брать средства из кассы на личные цели без ограничений сумм при составлении РКО.

Применяется ли сумма лимита при выплате дивидендов?

Для ООО и АО дивиденды могут выплачиваться наличными, но с одним условием: не из доходов от торговли.

Дивиденды выплачиваются на основании протокола собрания учредителей компании. Поскольку пороговое значение устанавливается только для контрагентов, правило не применяется к таким платежам.

Иногда в ходе налоговых проверок предприятие штрафуется за то, что деньги выдаются из кассы на дивиденды свыше 100 т.р. Поэтому лучше выполнить  оплату банковским переводом или не превышать 100 т.р.

         Важно! Если учредитель является физлицом, то выплата дивидендов может быть выполнена без ограничений.

Штрафы за превышение лимитов

Штрафы за установленные ограничения и их нарушения прописаны в ст. 15.1. КоАП:

• для юрлиц (организаций) – от 40 до 50 т.р.;
• для должностных лиц и ИП – от 4 до 5 т.р..

         Важно! Периодом наложения штрафа не может превышать  2 месяца с момента нарушения.

Компанию штрафуют, если она:

• превысила лимит наличных;
• превышен лимит кассы;
• не оприходованы деньги в кассу.

Основание: ФЗ № 88-ФЗ от 01.05.2017.

Наказание грозит не только тому, кто уплатил финансовые средства, но и тому, кто их получил (ст.15.1 КоАП).

Применение онлайн-касс при расчетах наличными в 2024 году

В 2024 году юрлица обязаны применять кассовые аппараты нового образца. В них есть возможность выхода в Интернет для передачи данных в органы ФНС. Зафиксировано в 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016). Основные требования к новым ККТ:

• наличие фискального накопителя;
• постоянное подключение к интернету для передачи данных сначала в ОФД, а потом в налоговую;
• кассовый чек отправляется клиенту по электронному адресу;
• такой ККМ должен стоять на учете в органах ФНС.

         Важно! 15.11.2017 Госдума одобрила закон № 186057-7, который позволил  предоставить отсрочку использования онлайн-касс до 1.07.2024 определенным юрлицам.

Наиболее часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Можно ли в один кассовый день по одной накладной производить операции расчетов наличными деньгами с одним поставщиком на сумму свыше 100 т.р.?

Ответ. Можно. По нескольким договорам, но на сумму не более 100 т.р. по одному договору в один день.

Важно! Если условия во всех договорах примерно одинаковые, то есть вероятность, что при судебных разбирательствах такие договора будут признаны как единый вариант.

Вопрос № 2. Как правильно выдавать работнику командировочные с учетом лимита выдачи?

Ответ.  Можно выдавать прямо из кассы за счет наличной выручки, нарушений в этом случае нет. Деньги на командировку относятся к расходам фирмы. Брать из наличной выручки разрешено.

Вопрос № 3. Как предпринимателю потратить деньги из кассы на личные нужды? ИП Самойлов А.А. применяет УСН. Предприниматель хочет купить автомобиль для личного использования. Можно ли оплатить такую покупку из наличности кассы, которая получена в результате деятельности УСН?

Ответ. Да, такое возможно. Тратить наличные деньги из кассы, поступившие любым способом, можно предпринимателю на личные нужды, в том числе на покупку личного автомобиля. Это право ему гарантирует п.1 ст. 861 ГК РФ, а также абз. 6 п.6 Указания № 3073-У.

Алгоритм действий:

• оформление РКО по образцу на себя;
• указать цель: «Передача предпринимателю дохода от текущей деятельности» либо «Выдача средств предпринимателю на личные нужды».

         Важно! В налоговом учете при УСН стоимость личного автомобиля не учитывается.

Вопрос № 4. Как сотруднику тратить суммы под отчетом?

ООО «Смарт» использует УСН. В августе 2024 года фирма отдала сотруднику под отчет  300 т.р. Действует ли  ограничение в 100 т.р.?

Ответ. Все зависит от целей выдачи сумм. Если за счет сумм оплачиваются личные услуги, то лимит в данном случае не действует. Но если работник эти суммы расходует по  договорам от имени самой фирмы, а расчеты идут с другими юрлицами, то лимит надо соблюдать.

Вопрос № 5. Каковы основные положения Постановления № 3073 –У?

Ответ. Основные моменты следующие:

• лимит установлен в отношении одного договора;
• организации и ИП должны выполнять правила кассовой дисциплины;
• цели траты денег из кассы строго определены ЦБ;
• при использовании валюты в расчетах, надо осуществлять конвертацию сумм в рубли по курсу ЦБ на момент прихода денег в кассу.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка № 1. Считается, что налоговая инспекция оштрафует при нарушениях только того, кто деньги принял. Это ошибочное мнение. Штраф грозит и покупателю, и продавцу. (ст. 15.1. КоАП).

Таким образом, лимит на ограничение  по расчетам наличными установлен в размере 100 т.р. по одному договору. Лимитируются операции расчетов между юрлицами и ИП, При расчетах с физлицами ограничений не установлено.