Статьей 427 НК РФ утвержден перечень налогоплательщиков, которые вправе рассчитывать страховые взносы за работников по льготному (или пониженному) тарифу. В статье разберем, кому положен льготный тариф страховых взносов, а также на примерах выясним, как рассчитать сумму взносов по пониженным ставкам.
Страховые взносы за работников: общие положения
В соответствие с требованиями налогового, трудового и пенсионного законодательства, работодатель, выполняя функции страхователя, исчисляет и выплачивает страховые взносы за работников, которые наняты на основании трудовых соглашений и договоров ГПХ.
Согласно п.3 ст. 431 НК РФ, страховые взносы подлежат уплате ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (за январь 2024 года – до 15.02.2024 года). Если последний день уплаты взносов приходится на выходной или праздничный день, то срок оплаты переносится на первый рабочий день, следующий за выходным или праздником.
Тарифы страховых взносов в 2024 году
В общем порядке работодатели рассчитывают страховые взносы по следующим базовым тарифам:
| № п/п | Страховые взносы | Предельная величина налогообложения в 2024 году | Базовый тариф | Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения |
| 1 | На обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 1.150.000 руб. | 22% | 10% |
| 2 | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | 865.000 руб. | 2,9% | 0% |
| 3 | На обязательное медицинское страхование (ОМС) | — | 5,1% | 5,1% |
Базой для расчета страховых взносов является доход работника, выплаченный работодателем в качестве оплаты труда, на основании трудового договора и локальных нормативных актов. Расчет базы страховых взносов определяется на основании ст. 421 НК РФ.
Льготный тариф страховых взносов: кому положен
Льготный тариф страховых взносов
Пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены для определенных категорий работодателей, среди которых организации на УСН, ИТ-фирмы, резиденты проекта «Сколково», некоммерческие и благотворительные организации.
Обобщенная информация о работодателях, которые вправе применять льготный тариф страховых взносов, представлена в таблице ниже:
| № п/п | Кто может рассчитывать страховые взносы по льготным тарифам | Описание |
| 1 | ИТ-компании | Пониженные тарифы взносов предусмотрены для российских организаций, которые ведут деятельность в сфере разработки, модернизации, внедрения ПО |
| 2 | Хозяйственные общества, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности | Хозобщества и партнерства, деятельность которых связана с внедрением технологических ноу-хау и результатов ИТ-разработок, вправе на применение льготного тарифа страховых взносов. |
| 3 | Организации, производящие выплаты членам морских судов | Право на применение льготных тарифов имеют работодатели, производящие выплаты вознаграждения членам экипажей российских судов. Льготный тариф применяется исключительно в части начисления взносов на выплаты членам экипажей в рамках трудовых договоров. Организации, осуществляющие перевалку нефти и нефтепродуктов водным транспортом, применять пониженные тарифы взносов не могут. |
| 4 | Некоммерческие и благотворительные организации |
Некоммерческие и благотворительные организации вправе применять пониженные тарифы расчета страховых взносов при условии:
|
| 5 | Резиденты «Сколково» | Страховые взносы по льготному тарифу рассчитывают организации, признанные участниками проектов и разработок инновационного центра «Сколково» |
| 6 | Организации-участники особых экономических зон (ОЭЗ) | Льготный тариф вправе применять организации, получившие статус участника ОЭЗ Калининграда, Крыма, Владивостока, а также резиденты регионов, опережающих социально-экономическое развитие (согласно закона №473-ФЗ). |
| 7 | Организации кинематографической сферы | Согласно пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ, льготный тариф применяют российские организации, занимающиеся производством и реализацией анимационной и аудиовизуальной продукции. |
С полным перечнем организаций и ИП, которые вправе применять пониженные ставки страховых взносов, а также с условиями их применения, можно ознакомиться в ст. 427 НК РФ.
Льготные тарифы страховых взносов для «упрощенцев»
В течение 2017 – 2024 годов организации и предприниматели, применяющие УСН, рассчитывали страховые взносы за работников по льготным тарифам при условии, что они ведут деятельность в соответствие с перечнем, указанным в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. В частности, льготные тарифы предусматривались для «упрощенцев», которые ведут деятельность по производству:
- пищевых продуктов, безалкогольных напитков;
- текстильных изделий, одежды;
- лекарственных препаратов;
- транспортных средств;
- оборудования;
- мебели.
В 2024 году среди представителей малого бизнеса обсуждалась информация относительно продления льготного периода на 2024 год. Однако, вопреки ожиданиям, чуда не произошло.
По состоянию на начало 2024 года изменения в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ не внесены и данное положение НК сохранилось в прежней редакции. Это значит, что в 2024 году работодатели-юрлица и ИП на УСН, вне зависимости от вида деятельности, применяют базовые тарифы расчета страховых взносов за работников:
- ПФР – 22%, при превышении налогооблагаемой базы – 10%;
- ФСС – 2,9%, при превышении налогооблагаемой базы – 10%;
- ФОМС – 5,1%, вне зависимости от превышения налогооблагаемой базы.
Пониженные ставки страховых взносов в 2024 году
Согласно ст. 427 НК РФ, льготные ставки страховых взносов устанавливаются в соответствие с категорией налогоплательщика. В таблице ниже указан льготный тариф страховых взносов, действующий для определенных групп работодателей в 2024 году:
| № п/п | Категория налогоплательщика | Льготный тариф страховых взносов в 2024 году | ||
| ПФР | ФСС | ФОМС | ||
| 1 | ИТ-компании | 8% | 2% | 4% |
| 2 | Хозяйственные общества, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности | 20% | 2,9% | 5,1% |
| 3 | Организации, производящие выплаты членам морских судов | 0% | 0% | 0% |
| 4 | Некоммерческие и благотворительные организации | 20% | 0% | 0% |
| 5 | Резиденты «Сколково» | 14% | 0% | 0% |
| 6 | Организации-участники особых экономических зон (ОЭЗ) | 6% | 1,5% | 0,1% |
| 7 | Организации кинематографической сферы | 8% | 2% | 4% |
Как рассчитать страховые взносы по льготному тарифу: формула, примеры
Для расчета страховых взносов по льготному тарифу используется формула:
СтрВзнльгот = База * Тариф,
где СтрВзнльгот – сумма страховых взносов, подлежащая уплате при выполнении работодателем обязанностей страхователя;
База – доход работника, выступающий объектом начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ;
Тариф – льготный тариф страховых взносов, установленный для определенных категории налогоплательщиков в соответствие со ст. 427 НК РФ.
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы для ИП без работников».
Для того чтобы разобраться в механизме расчетов страховых взносов по льготному тарифу рассмотрим несколько примеров.
Пример №1 – Расчет страховых взносов для ИТ-компании
Согласно пп.1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ, для российских организаций ИТ-сферы в период 2017-2024 гг. действуют льготные тарифы страховых взносов.
ООО «IT ресурс» занимается производством и реализации программных продуктов для организаций торговли. В штате ООО «IT ресурс» работает 23 человека.
Согласно зарплатной ведомости, по итогам января 2024 года сотрудникам ООО «IT ресурс» начислена зарплата (оклад+премия) в общей сумме 812.320 руб. Данная сумма является объектов начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ.
Рассчитаем общую сумму страховых взносов, которую надлежит выплатить ООО «IT ресурс» во внебюджетные фонды:
| Внебюджетный фонд | ПФР | ФСС | ФОМС |
| Льготная ставка | 8% | 2% | 4% |
| Расчет страховых взносов | 812.320 руб. * 8% = 64.985,60 руб. | 812.320 руб. * 2% = 16.246,40 руб. | 812.320 руб. * 4% = 32.492,80 руб. |
| Общая сумма страховых взносов | 64.985,60 руб. + 16.246,40 руб. + 32.492,80 руб. = 113.724,80 руб. | ||
Пример №2 – Расчет страховых взносов для благотворительной организации
Благотворительный фонд «Благо» зарегистрирован в качестве благотворительной организации в установленном порядке, применяет УСН.
В БО «Благо» работает 12 сотрудников, который по итогам февраля 2024 года начислена зарплата в общей сумме 224.880 руб. Данная сумма является объектов начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ.
Рассчитаем общую сумму страховых взносов для БО «Благо» за февраль 2024:
| Внебюджетный фонд | ПФР | ФСС | ФОМС |
| Льготная ставка | 20% | 0% | 0% |
| Расчет страховых взносов | 224.880 руб. * 20% = 44.976 руб. | Страховые взносы в ФСС не выплачиваются | Страховые взносы в ФОМС не выплачиваются |
| Общая сумма страховых взносов | 44.976 руб. | ||
Читайте также статью ⇒ «Заявление на возврат переплаты по страховым взносам».
Срок уплаты страховых взносов и подачи отчетности по льготному тарифу
Организации и ИП, рассчитывающие страховые взносы по льготному тарифу, перечисляют установленные суммы во внебюджетные фонды в соответствие с общеустановленными сроками – ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Налогоплательщики из числа юрлиц/ИП, применяющих пониженный тариф страховых взносов, наряду с общим порядком, обязаны подавать отчетность в ФСС, ПФР, ФНС.
Перечень отчетности по страховым взносам и сроки подачи документов в 2024 году представлены в таблице ниже:
| № п/п | Форма отчетности | Куда подавать | Срок сдачи в 2024 году |
| 1 | Расчет по страховым взносам РСВ | Орган ФНС по месту жительства (для ИП) либо по месту регистрации (для юрлиц) |
Ежеквартально:
|
| 2 | 4-ФСС | Орган ФСС по месту жительства (для ИП) либо по месту регистрации (для юрлиц) |
Ежеквартально нарастающим итогом:
|
| 3 | СЗВ-М | Орган ПФР по месту жительства (для ИП) либо по месту регистрации (для юрлиц) | Ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (за января 2024 года – до 15.02.2024, и т.д.) |
| 4 | СЗВ-Стаж | Ежегодно. За 2024 год – до 01.03.2024 года |
Читайте также статью ⇒ «Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в 2024 году: таблица, штрафы за просрочку».
Загрузка...