Книга учета доходов и расходов используется многими налогоплательщиками. Её должны применять в своей деятельности как юридические, так и физические лица. Это делается в целях учета всех поступлений на счета предпринимателей и тех расходов, которые были понесены в процессе деятельности. Как заполнить такой документ, рассмотрим подробнее.
Что такое КУДиР и кто ее составляет
Для начала рассмотрим, что из себя представляет книга учета доходов и расходов. Бланк книги и инструкция по ее заполнению утверждены приказом Минфина №135н от 22.10.2012 года. Последние изменения в бланк формы внес приказ Минфина №227н от 07.12.2016 года.
Стоит отметить, что данный регистр составляют все предприниматели, независимо от режима налогообложения, а также юридические лица, находящиеся на упрощенке.
В такой книге накапливается информация по кварталам и в целом за год по всем полученным доходам и произведенным расходам в процессе функционирования компании. Затраты, которые можно принять к учету, прописаны в статьях 249, 250 и 346.16 НК РФ.
Не следует забывать, что доходы в КУДиР будут отражаться по мере поступления (кассовый метод), а расходы принимаются только по факту отгрузки и полной оплаты.
Книга может быть заполнена как вручную, так и в электронном виде. При этом к ней применяется ряд требований:
- КУДиР составляется каждый год, по принципу – новый календарный год – новая книга
- Все операции вносятся в порядке хронологии, каждая в своей строке
- Книга в целом за год распечатывается, сшивается, сзади делается заверительная надпись
- Если информации для заполнения книги нет, то формируется нулевой документ
- Хранить книгу необходимо 4 года
В налоговой инспекции заверять книгу не требуется. Но налоговый орган может запросить документ при проведении проверки. Отсутствие книги является грубым нарушением правил учета, которое закреплено в статье 120 НК РФ. В случае отсутствия книги придется заплатить штраф:
— для ИП – 200 рублей
— для организации – 10000 рублей
При заполнении книги следует учитывать какой объект налогообложения применяется налогоплательщиком. Проще всего, когда налог исчисляется с суммы дохода. В этом случае можно смело брать поступления денег за период, полученные за товары или услуги. В форме документа заполняется только графа доходов. Аналогично заполняется книга при наличии патента. Такую книгу обычно называют книгой учета доходов.
Если налог взимается с разницы доходов и расходов, то нужно следить все ли расходы, которые осуществил налогоплательщик, можно принять к учету и снизить за счет них сумму налога.
Следует также помнить, что для разных систем налогообложения применяются не совсем одинаковые формы книги. Например, для тех, кто работает по патенту, существует упрощенная версия книги, а для тех, кто работает на общей системе, бланк книги очень подробный и должен содержать большой объем информации.
Рассмотрим порядок заполнения книги на примере КУДиР при УСН.
Заполнение титульного листа книги
Формирование документа начинается с заполнения титульного листа формы.
Каких – то особенных требований к заполнению этого листа документа не существует, однако следует придерживаться следующего общепринятого варианта заполнения.
| Поле листа | Содержание |
| Дата | В клетках этого поля следует указать дату, с которой началось заполнение книги. Например, 01.01.2024 |
| Наименование налогоплательщика | На этой строке записываем ФИО предпринимателя или название юридического лица |
| ИНН/КПП | ИНН/КПП организации и ИНН предпринимателя указываются в разных строках |
| Объект обложения налогом | В строке записывается с какой базы берется налог – с доходов или с доходов за минусом расходов |
| Адрес | Указываем адрес, по которому зарегистрирован налогоплательщик |
| Номер расчетного счета | Указываем, в каком банке открыт счет и номер счета |
Титульный лист больше не содержит никакой информации. Этого достаточно для идентификации налогоплательщика.
Заполнение информации о доходах и расходах
Отражение сумм доходов и расходов в книге – это основной блок, который заполняют все налогоплательщики. Эти показатели отражаются в разделе 1 книги. Налоговая инспекция, в случае проверки, будет рассматривать эти показатели буквально под микроскопом.
К доходам компании или предпринимателя относятся средства, которые пришли на счет или в кассу налогоплательщика.
| ВАЖНО! Возврат от контрагентов, пополнение счета или кассы наличными деньгами, а также ссуда, выданная без процентов для увеличения уставного капитала, к доходам не относятся |
Что касается расходов, то тут нужно следить, чтобы они были обоснованными и на их суммы имелись первичные документы.
Раздел состоит из 4 таблиц, в каждой из которых 5 граф. Приведем практический пример заполнения табличной части.
| № п/п | Дата, номер первичного документа | Содержание операции | Доходы | Расходы |
| 1 | 18.05.2024, п/п №73 | Оплата от ООО «Василек» за изделия из металла | 50000,00 | |
| 2 | 05.06.2024, ведомость №5, выписка | Перечисление заработной платы сотрудникам | 116000,00
|
|
| 3 | 10.06.2024, п/п №88 | Оплата за аренду помещения | 65000,00
|
Под квартальными таблицами подводятся итоги по доходам и расходам за квартал и нарастающим итогом за весь год. Если объект налогообложения «доходы», то заполняется только соответствующая графа.
Отражение расходов по основным средствам. Подсчет величины убытка
Многие предприниматели и организации имеют на своем балансе основные средства, а также владеют нематериальными активами.
Основные средства – это активы компании, которые она использует длительное время (более 12 месяцев) и их стоимость превышает 100000 рублей.
Нематериальные активы отличаются от основных средств только тем, что не имеют овеществленной формы.
Если такие ценности есть на балансе, то есть и расходы по ним. В этом случае, для тех, кто платит налог с разницы доходов и расходов, необходимо заполнить раздел 2. Информация представляется в таблице, в которой нужно указать:
- Название ОС или НМА
- Когда они были оплачены и введены в эксплуатацию
- Их первоначальную и остаточную стоимость
- Количество лет полезного использования и сколько кварталов в году они используются
- Доли стоимости активов в расходах
- Суммы расходов по каждому объекту
В КУДиР есть возможность отражения убытков по итогам года. Для этого используется справка из раздела 1, а потом данные переносятся в раздел 3. Суммы убытка переносятся на следующие периоды. Например, если в 2024 году получен убыток, то указываем его в справке, а раздел 3 заполним только за 2024 год.
Отражение сумм, уменьшающих величину налога
Те суммы, которые уменьшают налог, отражаются в разделе 4. Это виды расходов, которые поименованы в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Заполняют этот раздел только те налогоплательщики, которые применяют упрощенку с объектом «доходы». В таблице раздела отражается величина страховых взносов за предпринимателя и за его работников ( в том числе взносы, закрепленные законом №255-ФЗ от 29.12.2006 года).
Суммы указываются по каждому взносу в отдельности, в пределах квартала, выводятся поквартальные суммы и нарастающим итогом за полугодие, 9 месяцев и год. Обязательно указывается платежный документ и год, за который перечисляются взносы.
Отражение торгового сбора в книге учета
В связи с изменением законодательства и введением торгового сбора, с 2024 года в КУДиР вводится новый раздел. Для того чтобы отразить сумму уплаченного сбора, нужно занести в таблицу данные о:
- Документе на оплату. Например, п/п №14 от 15.03.2024 года
- Периоде, за который уплачен сбор. Например, 1 квартал 2024 года
- Сумме сбора. Например, 3000 рублей
При этом указываем итоги за каждый квартал и нарастающим итогом за полугодие, 9 месяцев, год.
КУДиР при применении патентной системы
Для всех, кто находится на патенте, разработана специальная упрощенная форма книги. Это сделано в связи с тем, что при применении патента важен только доход от деятельности. Поэтому, приказом Минфина №135н от 22.10.2012 года, в приложении №3, утверждена форма книги, которая содержит только титульный лист и раздел 1.
Заполнение такой книги происходит также как и обычной. При этом нужно иметь в виду, что при наличии нескольких патентов КУДиР заполняется по каждому из них.
Ошибки и вопросы по теме
Вопрос
Как определяется дата получения дохода при оплате через платежные системы?
Если покупатель перечисляет денежные средства за товар или услугу посредством платежных систем, то датой получения дохода является момент перечисления денежных средств покупателем, даже если оператор перевел деньги продавцу позже.
Ошибка
Предприниматель совмещает две системы налогообложения – упрощенку и ЕНВД. При этом ведется только одна книга учета доходов и расходов. Это является ошибкой, поскольку учет в таком случае должен вестись раздельно, а, соответственно, и КУДиР составляется на каждый спецрежим своя. То же самое требование относится и к патентам: сколько патентов куплено, столько книг ведется в течение их действия.
Книга учета доходов и расходов – документ, который составляет большое количество налогоплательщиков. Документ позволяет вести налоговый учет ведения деятельности и корректно определять сумму налога к уплате. Ведение такой книги является обязательным условием для всех предпринимателей, а также организаций на УСН. Формы книги для разных систем отличаются, однако это не меняет ее сути – учет доходов и расходов налогоплательщика.
Загрузка...