Неотъемлемая часть взаимоотношений между организациями является возникновение дебиторской и кредиторской задолженности. В данном процессе возникает такое понятие, как взаимозачет или корректировка долга. В статье рассмотрим как отразить корректировку долга в проводках, а также основные способы изменения сальдо.
Когда возникает необходимость в корректировке долга
Хозяйственную деятельность любой организации без долгов представить практически невозможно. Объем и характер долга, подлежащего корректировке можно определить при составлении оборотки (оборотно-сальдовая ведомость). Если работать с обороткой, то можно довольно хорошо рассмотреть дебиторскую и кредиторскую задолженность. Это позволяет узнать, как именно будет производиться корректировка долга. Показатель промежуточного сальдо в этом случае может быть как положительным, так и отрицательным. Помимо этого для корректировки долга необходимо изучить следующе документы:
- письма от контрагентов, которые носят исключительно информационный характер;
- акты сверки;
- содержание договоров с контрагентами, а также допсоглашений с ними.
Существенно позволяет упростить процесс корректировки – автоматизация бухгалтерского учета. Как правило, большинство компаний сегодня используют программы 1С, она позволяет проводить корректировку довольно просто.
Важно! Если корректировка долга производится несвоевременно, то это может способствовать формированию большого объема дебиторки, а также кредиторки. Последняя при этом для компании является более опасной. Все это может привести к тому, что налоги будут начислены неправильно. Кроме этого могут возникнуть и другие последствия, которые в конечном итоге приведут к банкротству компании.
Для проведения корректировки долга важным условием является согласие сторон. Это связано с тем, что операции могут проводиться по взаимозачету, либо списываться задолженность.
Способы корректировки дебиторской и кредиторской задолженности
Корректировка долга проводится одним из двух способов:
- взаимозачет;
- списание.
Рассмотрим каждый из них более подробно.
Корректировка долга взаимозачетом
Такой способ корректировки долга, как взаимозачет, в свою очередь также подразделяется на следующие виды:
- частичный взаимозачет;
- взаимозачет в полном объеме.
В первом случае корректировке подлежит только часть долга, аванса, уплаченного контрагентом. При взаимозачете в полном объеме корректировка долга приводит к тому, что его значение равно нулю. Корректировка в программе необходима в том случае, если возникает несовпадение, либо несоответствие данных поставщиков и покупателей. Это может возникнуть в следующих случаях:
- в учете использовалась недостоверная информация;
- в документах указана ошибочная информация;
- были внесены изменения, но согласования между сторонами не проводились.
Для оформления взаимозачета на практике оформляется документ «Взаимозачет задолженности». На основании этого документа, бухгалтер составляет определенные проводки.
Важно! Взаимозачет может быть проведен как между двумя, так и между тремя сторонами. В программе 1С такая возможность также предусматривается.
Взаимозачет провести будет невозможно, если суммы будут разными, поэтому в первую очередь корректировке подлежат суммы. Взаимозачет представляет собой процесс, при котором долги, которые образовались между сторонами взаимно погашаются по заключенным договорам в пределах указанных в них сумм. Если остаются остатки, то для списания долгов может применяться списание. Однако следует помнить, что это возможно только по взаимной бухгалтерии. Все проводки, составляемые бухгалтерами, должны иметь подтверждение документами, например, актом взаимозачета или иным документом, подтверждающим списание.
Перенос задолженности
Одним из вариантов корректировки дебиторки является перенос долга, при котором уплаченные суммы аванса учитываются при заключении новых договоров. В связи с этим, на сумму аванса компания отгружает товары или оказывает услуги (работы), а это в свою очередь ликвидирует дебиторку.
Корректировка долга списанием
Списание долга возможно только в случае наличия определенных оснований:
- истечение срока исковой давности;
- взыскание задолженности не представляется возможным, так как компания-должник ликвидирована;
- взыскание долга нереально.
Важно! Прежде чем проводить списание долга в компании необходимо провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности.
Списание дебиторки должно производиться при наличии справки-расчета, которая составляется при проведении бухгалтером определенных проводок (Читайте также статью ⇒ Списание задолженности (если нет документов)).
Если планируется списание просроченной кредиторки, то издается приказ руководителя. Списание производится через прочие расходы, при этом в качестве содержания операции указывается «списание кредиторской задолженности».
Особенности корректировки долга через 1С
Если в компании бухгалтерский учет автоматизирован и используется программа 1С, то она позволяет провести корректировку долга путем создания определенного документа. Этот документ формируется в меню покупок и продаж. Алгоритм действий при создании такого документа будет следующим:
- Необходимо создать новый отчетный документ;
- Используя вкладку «Операции», выбирается требуемый вариант корректировки. Это может быть списание безнадежных долгов, перенос дебиторской задолженности, либо взаимозачет.
- При проведении взаимозачета выбрать нужно будет кредитора и дебитора. Это стороны, между которыми проводятся зачетные операции.
- После этого заполняется таблица корректировочного документа.
- Далее выбирается кредиторская задолженность, которая погашается за счет дебиторского долга.
- В том случае, если операции нужно проводить через транзитные счета, то потребуется воспользоваться вспомогательными счетами.
Задолженность может списываться также через прочие расходы и доходы, либо с помощью резервов по сомнительным долгам.
Корректировка долга: проводки
Рассмотрим корректировку долга путем взаимозачета на примере:
10 марта 2017 года ООО «Континент» оказала услуги ООО «Веста» на сумму 10 000 рублей (НДС — ).
21 марта 2017 года ООО «Веста» отгрузила ООО «Континент» товары на сумму 15 000 рублей (НДС).
В апреле 2017 года компании провели между собой взаимозачет. 10 апреля 2017 года между компаниями был составлен акт взаимозачета и проведен зачет 10 000 рублей.
Бухгалтер ООО «Веста» составил следующие проводки:
Д44 К60 – оплата стоимости услуг ООО «Континент» (10 000 рублей);
Д62 К90 – признана выручка от продажи товаров ООО «Континент» (15 000 рублей);
Д60 К62 – произведен взаимозачет между компаниями (10 000 рублей).
В ООО «Континент» бухгалтер должен составить зеркальные проводки, то есть на 15 000 рублей указываться услуга, а на 10 000 рублей – продажа.
Списание дебиторской задолженности
Прежде чем производить списание дебиторской задолженности, компания должна провести инвентаризацию расчетов с покупателями. Если по итогам инвентаризации расчетов обнаружена дебиторка, признанная нереальной для взыскания, то на эту сумму создается резерв. В этом случае проводки будут следующими:
Д91.2 К63 – формирование резерва по сомнительным долгам;
Д63 К62 – списание части безнадежной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам;
Д91.2 К62 – списана дебиторка, которая не покрыта за счет резерва;
Д76 К68 – начисление НДС с суммы списанной дебиторки.
Если необходимо списать кредиторскую задолженность, если истек срок исковой давности, то проводка будет следующей:
Д60 К91 – списание кредиторской задолженности, у которой истек срок исковой давности (Читайте также статью ⇒ Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2024: порядок и этапы).
Загрузка...