Со смертью работника по разным причинам иногда приходится сталкиваться работодателю. Никто не планирует такого исхода событий, но такое событие связано с компенсациями, предоставляемыми родственникам умершего. В этом случае работодатель в одностороннем порядке расторгает трудовой договор на основании предоставленных родными свидетельства о смерти и оформляет все положенные выплаты.
Рассмотрим, какие компенсации положены родственникам умершего.
Расчет компенсации при смерти работника
Компенсация выплат, причитающихся умершему сотруднику, работодатель обязан выдать членам семьи на основании подтверждающих родство документов: супругу, детям и родителям, предъявившими требования в 4-месячный срок с даты смерти, по истечении которого все компенсации включаются в наследственную массу (нельзя выдать деньги сожителям, иначе законный член семьи может взыскать выплаты повторно и еще компенсацию морального вреда).
Произвести окончательный расчет организация обязана в течение недели, в который входят все выплаты, причитающиеся увольняемому независимо от основания: оплата труда, компенсация за отпуск
При условии, что отпуск использован умершим работником авансом, то компенсация не начисляется и излишне начисленную компенсацию удержать из зарплаты нельзя.
Если умерший работник уже получил на карту деньги, то повторно деньги не выдаются (например, работник был в отпуске и сведения о смерти поступили позже).
Если смерть наступила при нахождении работника на больничном, выплачивается пособие по больничному на основании предоставленного больничного листка (где указан код «34» и даты смерти). Это пособие также получают родственники.
Также выплачивается фиксированная сумма пособия на погребение за счет ФСС (работодатель по заявлению выплачивает пособие, а потом возмещает из ФСС), определяемая из стоимости гарантированных услуг по погребению на дату смерти, подлежащая ежегодной индексации. С 01.02.2024 года пособие составляет 5701,31 руб.
Таким образом, родственники могут получить от работодателя такие выплаты:
- заработную плату умершего
- компенсацию за неиспользованные отпуска
- пособие по больничному
- пособие на погребение
Читайте также статью ⇒ Увольнение в связи со смертью работника. Запись в трудовой книжке.
Пример расчета компенсации при смерти работника
Родственники (супруга, подтвердившая родство свидетельством о браке) умершего сотрудника предоставили работодателю свидетельство и справку о смерти от 01.07.2024 и больничный лист с 20.06.2024 по 01.07.2024 г. Работодатель оформил следующие выплаты (сроки истребования выплат не прострочены):
- Заработная плата была выплачена на тот момент, когда работник был жив, поэтому по оплате труда выплат нет.
- Компенсация за отпуск (в соответствии с расчетами – 14 дней) составила: 16880,18 руб.
- Пособие по больничному листку: 17950,66 руб
- Пособие на погребение составляет 5701,31 руб
Таким образом работодатель выплатил:
16880,18 руб. + 17950,66 руб. + 5701,31 руб. = 40532,15 руб.
Оформление компенсации (необходимые документы) при смерти работника
При предъявлении требования компенсации работодатель не выбирает определенного члена семьи для получения выплаты за умершего. Если, родственники обратились одновременно, то вопрос о выдаче пособий решается по соглашению сторон или через суд. Требование должно быть предъявлено в течение 4 месяцев со дня смерти, иначе эта сумма включается в сумму наследства.
Работодателю должен убедиться в факт родства обратившихся лиц.
Суммы желательно выдать наличными из кассы, так как перечисление на зарплатную карту сотрудника после смерти (если известен факт смерти), может привести к повторному взысканию этих суммы. Но средства на карте входят в состав наследства и наследуются в общем порядке.
Выдача этих сумм родственникам осуществляется при предоставлении документов, подтверждающих:
- факт смерти (свидетельство о смерти)
- родство (свидетельство о браке)
- заявление о выплате
Для получения пособия на погребение, составляющего 5701,31 руб. (выплачивается в день обращения) дополнительно предоставляются:
- заявление
- справка о смерти из ЗАГС
- документ об оплате услуг по погребению, который выдают похоронные организации
Материальная помощь при смерти работника
Материальная помощь не относится к оплате труда. Эта помощь выплачивается на усмотрение работодателя, но помощь не является обязательной выплатой. Если на предприятии имеется Положение о предоставлении материальной помощи, то она должна быть предоставлена в рамках этого положения. Также это иногда оговаривается в коллективных и трудовых договорах. Мат.помощь может быть выплачена как на предприятии умершего сотрудника, так и по месту работы родственника.
Одним из видов материальной помощи является выплата в связи со смертью родственника.
Для получения мат.помощи, оформляемой приказом руководителя, родственнику необходимо предоставить:
- заявление на получение в свободной форме
- подтверждающие документы
На единовременную материальную помощь могут претендовать родственники умершего. При этом такая помощь не облагается НДФЛ независимо от ее размера.
Выплаты мат.помощи при смерти (по одному основанию) на одном и том же предприятии, которые выплачены отдельными суммами, не относятся к единовременным и со вторая сумма облагается НДФЛ.
Важно! Материальная помощь не зависит от того, за счет каких средств работодателя она выплачивается и предусмотрена ли локальным нормативным актом. Она может выплачиваться выборочно.
Запись в трудовой книжке/личной карточке при смерти работника
Для оформления приказа о прекращении договора по причине смерти необходимо получить от родственников подтверждающий документ: свидетельство о смерти.
При увольнении оформляются документы, как и при обычном увольнении:
| приказ о расторжении трудового договора | датой увольнения признается день смерти, а приказ о расторжении договора издается в день получения документа о смерти работника |
| трудовая книжка | Используется такая формулировка: «Трудовой договор прекращен в связи со смертью работника, пункт 6 части 1 статьи 83 ТК РФ».
В графе 2 – дата смерти сотрудника по свидетельству о смерти. В графе 4 – соответствующий приказ. |
| личная карточка | Делается ссылка на пункт 6 части 1 статьи 83 ТК РФ. Строка «Работник (личная подпись)» остается незаполненной |
Трудовая книжка выдается родственникам умершего на основании заявления родственника на выдачу, расписки в получении и подписи в журнале движения трудовых книжек, если трудовая не востребована, то она храниться у работодателя 75 лет.
По общим правилам трудовая выдается в день увольнения, но в случае смерти это невозможно.
Трудовая книжка может быть необходима для оформления пенсии по потери кормильца, поэтому документ необходимо передать родственникам, например, переслать по почте в уведомлением о вручении.
|
Налогообложение компенсации умершего работника
Сумма заработной платы за отработанное время и компенсации за отпуск выплачиваются родственникам (иждивенцам) умершего работника организации по праву их наследования, но суммы дохода (и в денежной, и натуральной формах) не подлежат обложению НДФЛ, а также с них не выплачиваются страховые взносы (ст. 141 ТК РФ).
В этом случае умершее лицо не является плательщиком налога по причине его отсутствия на данный момент (пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса).
Также в отношении страховых взносов: выплаты и другие вознаграждения в пользу физлиц в пределах трудовых отношений подлежат социальному страхованию (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Но умершее застрахованное лицо отсутствует и выплаты причитающихся сумм при смерти работника родственникам, но они не состоят в трудовых отношениях с организацией, поэтому суммы не облагаются страховыми взносами.
Доходы умершего работника освобождаются от обложения НДФЛ, поэтому оснований для отражения его доходов при выплате его наследникам в справке по форме 2-НДФЛ не имеется.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер
В. Молчанов
Нормативные акты, регулирующие выплаты
Все выплаты регулируются законодательно. для цели устранения дискриминации по выплатам действуют такие акты:
| Нормативный акт | Сфера регулирования в области выплат |
| ТК РФ | Прекращение трудового договора
Выплата заработной платы |
| Федеральный закон от 12.01.1996 N 8-ФЗ | Выплата социального пособия на погребение |
| НК РФ (часть вторая) | Не обложение налогами доходов умершего |
| ГК РФ | Ст. 1183 определяет срок требования от работодателя – 4 месяца со дня смерти, иначе они включаются в состав наследства |
Читайте также статью ⇒ Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия.
Ошибка при выдаче материальной помощи
Материальная помощь может быть выплачена: работнику, родным, бывшим сотрудникам (на усмотрение работодателя). Компании не обязаны предоставлять мат. помощь. При принятии решения о выплате такой помощи в организации издается приказ. Материальная помощь в случае смерти не облагается налогом и взносами не зависимо от ее размера, но обязательно единовременная.
Но матпомощь, которая не подлежит налогообложению и взносам выплачивается только близким родственникам (родители (усыновители), супруги, дети). Поэтому при получении мат.помощи братом, бабушкой, тетей и т.д., с этой суммы исчисляются НДФЛ и другие сборы.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Можно ли перечислить компенсацию умершего работника на его зарплатную карту?
Ответ: Родственники могут быть не согласны, поэтому лучший вариант – выдача этой суммы через кассу. Также имеется возможность перечислить компенсацию нотариусу, ведущему наследственное дело.
Загрузка...