Коэффициент-дефлятор – это коэффициент, который устанавливается каждый год на основании изменения потребительских цен за прошлый год. Применяется этот показатель для разных целей, например:
- для корректировки налогов;
- для установления лимитов;
- для расчета налога на ЕНВД;
- для расчета торгового сбора;
- для других целей
Важно! На 2024 год коэффициенты-дефляторы установлены Приказом Минэкономразвития России № 595 от 30.10.18 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год». Этим приказом установлены следующие коэффициенты-дефляторы:
| Коэффициент-дефлятор | Значение |
| коэффициент-дефлятор для ЕНВД | 1,915 |
| коэффициент-дефлятор для НДФЛ | 1,729 |
| коэффициент-дефлятор для патента | 1,518 |
| коэффициент-дефлятор для имущества физических лиц | 1,518 |
| коэффициент-дефлятор для УСН | 1,518 |
| коэффициент-дефлятор для торгового сбора | 1,317 |
Коэффициент-дефлятор для налога на ЕНВД
Налог на ЕНВД рассчитывается с помощью коэффициента–дефляторов К1 и корректирующего коэффициента К2. Для того чтобы понять какую роль они играют в расчете налога на ЕНВД, посмотрим, как рассчитывается этот налог. Формула для расчета ЕНВД выглядит следующим образом:
ЕНВД = БД х (Физпок1месяц + Физпок2месяц +Физпок3месяц) х К1 х К2 х ставка налога, где
БД – базовая доходность. Базовая доходность устанавливается законодательством. Она зависит от вида
деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Виды деятельности и их базовая доходность указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ.
Физпок – физические показатели. Например, физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников, которые оказывают ветеринарные услуги населению, включая самого индивидуального предпринимателя (если это ИП). Физические показатели также указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ. Физические показатели складываются за первый, второй и третий месяц квартала соответственно.
К1 – это коэффициент, который регулирует налог в зависимости от инфляции.
К2 – это коэффициент, который регулирует базовую доходность в большую или меньшую сторону в зависимости от его значения. Он устанавливается региональными властями.
Эти коэффициенты нужны для того чтобы регулировать сумму налога в зависимости от рыночной ситуации. Это сказано в статье 346.29 Налогового Кодекса РФ. Для последних лет характерно постоянное повышение коэффициента К1, потому что растет инфляции. При росте коэффициента растут налоги. Например, в 2017 году К1 был равен 1,798, а в 2024 году уже 1,915.
Коэффициент-дефлятор для ПСН
Налог на патент сроком на год рассчитывается по формуле:
ПСН = ПВД х налоговая ставка, где
ПВД – потенциально возможный доход в зависимости от вида деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливают региональные власти, однако согласно федеральному законодательству его размер не может быть больше 1 000 000 рублей с учетом коэффициента–дефлятора.
Налоговая ставка устанавливается региональными властями. Патент можно взять на год, и на несколько месяцев. Патент на несколько месяцев рассчитывается по формуле:
ПСН = ПВД х налоговую ставку х количество месяцев / 12, где
Под количеством месяцев подразумевается количество месяцев срока, на который выдан патент.
Так как в расчете стоимости патента участвует коэффициент-дефлятор, то потенциально возможный доход, который устанавливают регионы в 2024 году, не должен быть больше 1 518 000 рублей.
1 000 000 х 1,518 = 1 518 000 рублей
Коэффициент-дефлятор для НДФЛ
Для целей налога на доходы физических лиц (НДФЛ) коэффициент-дефлятор используется для того чтобы рассчитать фиксированный авансовый платеж для патентов иностранцев. Этот платеж считается по формуле:
АПф = АП х К1 х Кр, где
АП – установленная величина аванса
К1 – коэффициент-дефлятор.
Кр – региональный коэффициент, который устанавливается местными властями
Согласно статье 227 Налогового Кодекса РФ АП = 1 200 рублей.
Коэффициент-дефлятор для УСН
На упрощенной системе налогообложения коэффициент-дефлятор нужен, чтобы определить предельный лимит по доходам. Предельный лимит по доходам нужен, чтобы определить возможность перехода на УСН и применения УСН в дальнейшем. Как известно, чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения, необходимо выполнить ряд условий, а именно:
- количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
- предельный лимит доходов организации или индивидуального предпринимателя не должен превышать 150 000 000 рублей;
- остаточная стоимость основных средств предприятия или индивидуального предпринимателя не должна превышать 150 000 000 рублей;
- доля участия других лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25%;
- применять упрощенную систему налогообложения не могут организации, которые имеют филиалы
Согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового Кодекс РФ предельная величина лимита ежегодно должна индексироваться на коэффициент-дефлятор. В 2017 году предельная величина лимита увеличилась до 150 000 000 рублей. При этом сразу же было приостановлено до конца 2024 года действие пункта 2 статьи 346.12 Налогового Кодекс РФ федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.16. Этот пункт предусматривает индексацию лимита на коэффициент-дефлятор, поэтому в 2024 году корректировать предельную величину лимита не будут. Он остается на прежних позициях и равен 150 000 рублей.
Коэффициент-дефлятор по торговому сбору
Торговый сбор — это налог, который применяется только в Москве. Он регулируется законом г. Москвы № 62 от 17.12.14 (в редакции от 29.11.17). Под этот налог попадают организации и ИП, которые занимаются розничными продажами и оптовыми продажами. Для этого они должны использовать следующие объекты:
- стационарные объекты с торговым залом;
- стационарные объекты без торгового зала;
- нестационарные объекты
Применять этот налог должны организации и ИП, которые применяют упрощенную или обычную систему налогообложения. Те организации и ИП, которые применяют ЕНВД, находятся на патентной системе налогообложения либо ЕСХН, освобождены от уплаты этого налога. Для расчета этого налога необходимо знать ставки. Ставки устанавливаются из расчета торгового объекта (объекта осуществления торговли) либо его площади. Помимо этого ставки зависят от того, к какому административному округу города принадлежит объект. Для ставки по розничным рынкам применяется коэффициент-дефлятор. Примеры московских ставок с учетом коэффициента-дефлятора на 2024 год, приведены в следующей таблице.
| Объекты | Ставки по административным округам, рублей за объект (в квартал) | ||
| Административный округ 1 группы | Административный округ 2 группы | Административный округ 3 группы | |
| стационарный торговый зал площадью 50 м2 и меньше | 60 000
|
30 000 | 21 000 |
| стационарный торговый зал площадью 50 м2 и больше | · 1 200 руб/м2 если меньше 50 м2
· 50 руб/м2 если больше 50 м2 |
· 600 руб/м2 если меньше 50 м2
· 50 руб/м2 если больше 50 м2 |
· 420 руб. руб/м2 если меньше 50 м2
· 50 руб/м2 если больше 50 м2 |
| если нет торгового зала, кроме автозаправок | 81 000 | 40 500 | 28 350 |
| прочие нестационарные объекты | 40 500 | 40 500 | 40 500 |
| розничная нестационарная торговля (развозная и разносная) | 40 500 | ||
| для управляющих компаний городских розничных рынков | 65,85 руб/м2 | ||
На коэффициент-дефлятор в 2024 году увеличиваются размер торгового сбора управляющих компаний городских розничных рынков 65,85 = 50 рублей х 1,317.
Административный округ 1 группы включает территории Центрального Административного округа г. Москвы.
Административный округ 2 группы включает в себя:
- Северный административный округ, кроме Молжаниновского района;
- Северо-Восточный административный округ, кроме Северного района;
- Восточный административный округ, кроме Восточного, Новокосино, Косино-Ухтомского районов;
- Южно-Восточный административный округ, кроме Некрасовки;
- Южный административный округ;
- Юго-Западный административный округ, кроме Северного и Южного Бутово;
- Западный административный округ, кроме Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково;
- Северо-Западный административный округ, кроме Митино, Куркино
Административный округ 3 группы включает в себя:
- Зеленоградский, Троицкий, Новомосковский;
- Северный район Северо-Восточного административного округа;
- Молжаниновский район Северного административного округа;
- Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский районы Восточного административного округа;
- Некрасовка Южно-Восточного административного округа;
- Северное и Южное Бутово Юго-Западного административного округа;
- Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково Западного административного округа;
- Митино и Куркино Северо-Западного административного округа
Коэффициент-дефлятор по налогу на имущество физических лиц
Для налога на имущество физических лиц коэффициент-дефлятор применяется только в том случае, если этот налог рассчитывается на основании инвентаризационной стоимости имущества.
Пример. Инвентаризационная стоимость квартиры равна 1 300 000 рублей, с учетом же коэффициента-дефлятора в 2024 году ее стоимость будет равна 1 973 000 рублей (1 300 000 х 1,518). В настоящий момент расчет налога на имущества, исходя из инвентаризационной стоимости, действует только в некоторых регионах страны. А начиная с 2024 года весь налог на имущество физических лиц будет рассчитываться, исходя из кадастровой стоимости объекта.
Загрузка...