Любые послабления налогового режима не освобождают индивидуального предпринимателя на ЕСХН от обязанностей вести учет всех финансовых мероприятий за истекшее время. Для этого существует книга доходов и расходов при ЕСХН. Рассмотрим в статье, как она заполняется, дадим образец и бланк с описанием всех разделов.
Правила ведения книги доходов и расходов
ЕСХН имеет неоспоримое преимущество – облегченный порядок ведения учета. Положительными сторонами этого режима можно назвать:
- Щадящий процент налогообложения – 6%;
- Избавление сразу от нескольких видов налогов;
- Режим добровольный, его легко открыть — достаточно подать заявление в налоговую;
- Действует нулевая ставка при отчетности с убытком за текущее время.
В отношении порядка ведения книги действует ряд правил:
- Открывается на каждый налоговый год.
- Заполнение можно осуществлять в электронном формате и в печатном варианте.
- В налоговую инспекцию сдается исключительно в бумажной форме.
- Сдавать ее необходимо, надлежаще подготовив – прошив, пронумеровав страницы, заверив собственной подписью и печатью при ее существовании, обеспечив подпись уполномоченного сотрудника налоговых органов.
- Показатели в книгу должны вноситься в порядке совершения операций, последовательно и постоянно, сведения должны документально подтверждаться, что обеспечивает достоверность данных. Читайте также статью: → «Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации в 2024».
Особенности заполнения книги учета доходов и расходов
Исчисление основной налоговой нагрузки выполняется по формуле: ЕСХН налог = (Доходы — расходы) * 6 %, то есть для получения достоверного значения налога к уплате нужно знать величину доходов и расходов. Для их отражения и предназначена книга учета.
В отношении расходов такой порядок учета:
- Затраты можно в общем или частично перенести на будущий год или несколько годов до 10 лет в расходной части;
- Несколько видов затрат распределяются в соответствующей очередности;
- Все время погашения трат необходимо хранить документы об их наличии;
- Все затраты производятся на основании документального обоснования;
- Все затраты фиксируются в КУДиРе и имеют подтверждение.
При заполнении также нужно учитывать следующие особенности:
- Составляется книга в хронологической последовательности согласно первичной документации – чекам, квитанциям и прочим;
- Книга и первичные документы заполняются на государственном языке, вся документация на иностранном языке обязательно переводится;
- Электронный вариант по истечении 6 и 12 месяцев распечатывается;
- На последнем листе указывается общее число страниц;
- В налоговой инстанции бумажный вид документа заверяется при оформлении, а электронный перед сдачей до 1 апреля будущего года;
- Исправление ошибок допустимо при обоснованности, все подобные записи должны иметь подпись, печать и дату исправления. Читайте также статью: → «Книга учета доходов и расходов для ИП в 2024».
Состав книги учета доходов и расходов
Бланк КУДиР, актуальный на 2016 г., утвержден приказом №169н от 11 декабря 2006 г. в редакции от 31 декабря 2008 г. Указанный приказ определяет не только необходимый бланк книги учета для заполнения предпринимателями на ЕСХН, но и устанавливает порядок ее заполнения.
Бланк и порядок заполнения располагаются в приложениях к приказу 169н. Книга сформирована таким образом, чтобы быть максимально информативной и полезной для вычисления налоговой нагрузки на режиме ЕСХН. В бланке КУДиР выделяются такие составляющие:
- Титульный лист;
- Раздел I – предназначен для учета доходной и расходной составляющей;
- Раздел II – используется для исчисления расходов по ОС и НМА.
Скачать бесплатную книгу от online-buhuchet.ru «Основы налогообложения на ЕСХН» Содержание: 1. Ведение учетной политики ЕСХН на предприятии 2. Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации 3. Условия применения ЕСХН + инфографика, расчет 4. Пошаговая инструкция регистрации ЛПХ 5. Налогообложение КФХ: сравнение режимов ОСНО, УСН, ЕСХН 6. Как перейти на ЕСХН с общего режима и УСН? Инфографика 7. Как зарегистрировать КФХ: пошаговая инструкции 8. Применение ЕСХН для КФХ: инфографика, пример расчета, сроки уплаты |
Заполнение титульного листа книги
На первом листе документа фиксируется:
- Год ведения и дата первой записи;
- Инициалы предпринимателя без сокращений;
- ОКПО по взятым сведениям из письма органов государственной статистики;
- Идентификационный код;
- Единицей исчисления является рубль;
- Код единицы измерения по ОКЕИ – 383;
- Место жительства должно соответствовать регистрационным сведениям физлица;
- Номер расчетного счета и реквизиты банковского учреждения.
Код формы по ОКУД не ставится, так как в Общероссийском классификаторе управленческой документации он для подобного бланка не предусмотрен.
Заполнение первого раздела книги
Заполнение граф производится следующим образом:
| № графы | Пояснения по заполнению |
| 1 | Порядковый номер операции |
| 2 | Дата и номер документа-основания, подтверждающего доход или расход |
| 3 | Содержание действий, проводимых в рамках регистрируемой операции |
| 4 | Показываются доходы по основной деятельности и доходы, полученные от источников, помимо реализации (согласно ст.249 и 250 НК РФ).
Доходы, указанные в ст. 251, а также облагаемые по специальным ставкам из пп.2,4,5 ст.224 не учитываются. |
| 5 | Расходы, согласно п. 2 ст. 346.5.
При этом затраты на приобретение имущественных прав на землю, указанные в подпункте 31 данной статьи, фиксируются в последовательности, которую диктует п. 4.1 ст. 346.5. Такая расходная часть делится на 5 равных частей и фиксируется за каждые 6 месяцев по их окончании, начиная со срока приобретения прав, но не менее 7 лет. |
Заполнение второго раздела книги
Соответственно п. 4 ст. 346.5 учитываются траты на закупку (создание, возведение, изготовление, улучшение) имущества основных средств и нематериальных активов, при этом учету подлежат только оплаченные объекты.
Сведения по купленному и оплаченному имуществу фиксируются позиционным способом индивидуально по каждому случаю.
Данные для заполнения граф таблицы берутся из сопроводительной технической документации к объекту, в частности из их паспортов. Заполнение граф таблицы:
| № графы | Пояснения по заполнению |
| 1 | Порядковый номер |
| 2 | Название объекта ОС или НМА соответственно технической документации или прочих сопроводительных бумаг |
| 3 | Дата конечного расчета, взятая с существующих квитанций, чеков, векселей и прочих платежных бланков |
| 4 | Дата предъявления пакета документов в государственные органы с целью регистрации имущества, процедура проводится по тем активам, для которых это обязательно согласно законодательству |
| 5 | Дата начала эксплуатационных действий относительно основных средств или принятия к учету НМА |
| 6 | Номинальная стоимость внеоборотного актива, покупка или создание которого совершалась в момент применения ЕСХН. Первичная стоимость ОС вносится периоде, когда зафиксировано последним одно из перечисленных ниже событий:
В таком же порядке отражается уменьшение или увеличение стоимости в процессе эксплуатации актива. Если приобретение произошло до перехода на ЕСХН – данная стоимость не отражается. Читайте также статью: → «Переход на ЕНВД с УСН». |
| 7 | Срок полезного использования, если имущество появилось до применения ЕСХН.
Если объект получен в период действия налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции, графу не используют |
| 8 | Остаточная стоимость ОС и НМА после выполнения вспомогательных мероприятий до начала действия ЕСХН, записывается в срок, когда зафиксировано последним одно из следующих событий:
Определение стоимости зависит от применяемой ранее системы обложения налогом, во внимание берутся действующие статьи НК РФ:
Если все мероприятия выполнялись в период действия ЕСХН пункт остается пустым. |
| 9 | Указывается количество полугодий, применения оплаченного имущества, введенного в эксплуатацию |
| 10 | Фиксируется доля полной цены, уплаченной за ОС или НМА, учитывающаяся, как убытки в данный налоговый период.
Порядок исчисления данного значения определяется пп.2п.4ст.346.5 |
| 11 | Указывается доля стоимости существующего имущества, используемая в затратах каждого полугодия налогового периода, вычисляемая, как результат деления показателя из гр. 10 на показатель из гр. 9.
Полученное число округляется до 2-й цифры после запятой. |
| 12 | Часть затрат на ОС или НМА, учитываемая в каждом полугодии текущего периода. Определяется, как произведение показателя из графы 6 или 8 на результат деления гр. 11 на 100. Вычисление производится в последний день шестого месяца и заносится в нужное поле |
| 13 | Сумма затрат на актив, учитываемая в расходной части за год. Определяется, как произведение значения из графы 6 или 7 на значение гр.9 и на результат деления гр.11 на 100 |
| 14 | Расходная часть на приобретения, учтенные в затратах при исчислении налога по системе ЕСХН за прошедшие налоговые сроки, данные берутся из графы 13 книги за прошлые периоды.
Если расходы произошли в активный период данного налогообложения, графа остается пустой |
| 15 | Отражается остаток затрат по приобретению, подлежащий списанию в будущих отчетах – пункты 8, 13.14. Эта графа не заполняется, если с/х система налогообложения применялась в момент поступления актива. |
| 16 | Информация о прекращении применения ОС или НМА и снятии их с учета в результате списания за ненадобностью или износом или выбытия в иные организации. |
В строке для указания итогов ставится за весь период налогового учета сумма значений показателей по графам 6,8,12,13,14,15.
Загрузка...