В зависимости от стоимости приобретенного кассового аппарата, его можно либо в составе материально производственных запасов (МПЗ), либо принять на учет как основное средство (ОС).
При этом необходимо учесть, что в первоначальную стоимость ОС включаются все затраты, связанные с его приобретением и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации. В статье рассмотрим как осуществить бухгалтерский учет кассового аппарата в 2024 году.
Основные виды кассовых аппаратов
Условно кассовые аппараты можно разделить на две группы:
- Работающие самостоятельно (автономные кассовые аппараты). Такой кассовый аппарат может работать автономно, его не надо подключать к компьютеру или принтеру. Программное обеспечение, фискальный накопитель, принтер чеков входят в состав такого аппарата.
- Фискальный регистратор. Это отдельный блок, который необходимо подключить к компьютеру, планшету, другому устройству с установленным программным обеспечением (кассовая программа).
Условия признания кассового аппарата в качестве ОС в бухгалтерском и налоговом учете
Для признания кассового аппарата в составе основных средств в бухгалтерском учете, необходимо, чтобы такой кассовый аппарат:
- был предназначен для использования в основной или управленческой деятельности
- был предназначен для использования в течение длительного (более 12 месяцев) промежутка времени
- был способен приносить пользу (экономическую выгоду)
- организация не планировала продавать его в будущем.
Именно таки условия признания оборудования в качестве основного средства установлены в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Для признания кассового аппарата в составе амортизируемого имущества в налоговом учете необходимо, чтобы такой аппарат принадлежал организации на праве собственности и использовался в деятельности, направленной на получение дохода. Его стоимость должна погашаться путем начисления амортизации. Срок использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 100 000 рублей (Читайте также статью ⇒ Нужен ли кассовый аппарат для ИП и ООО на УСН в 2024 году).
Формирование первоначальной стоимости кассового аппарата (ККТ)
Первоначальная стоимость ККТ формируется исходя из всех фактических затрат по приобретению.
В связи с тем, что применяемые с 2017 года онлайн-кассы – это довольно сложные технические устройства, для функционирования которых необходимо специальное программное обеспечение, его установка и отладка, как раз стоимость услуг по доведению кассового аппарата до состояния, пригодного к эксплуатации может составлять значительную долю в стоимости ККТ.
Отражение приобретения кассового аппарата в бухгалтерском учете
Основные бухгалтерские проводки при учете затрат, связанных с приобретением и эксплуатацией кассового аппарата, который планируется учитывать в составе ОС (стоимость более 40000,00). Проводки даны без учета НДС:
| Содержание операции | Проводка | Примечания | |
| Дт | Кт | ||
| Отражена стоимость кассового аппарата | 08 | 60 | |
| Отражена стоимость услуг по настройке программного обеспечения | 08 | 60 | Включается в стоимость ККТ в качестве затрат, необходимых для доведения ОС до состояния, пригодного к эксплуатации |
| Отражена стоимость сканера штрих-кодов | 10 | 60 | В состав ОС не включается, т.к. может быть подключен к другой ККТ |
| Ввод ККТ в эксплуатацию | 01 | 08 | |
| Начисление амортизации — ежемесячно, с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию | 20,26,44 | 02 | |
| Стоимость услуг оператора фискальных данных (ОФД) — ежемесячно | 20,26,44 | 76 (60) | В составе расходов будущих периодов учитывать не рекомендуется |
| Отражена стоимость кассовой программы (лицензии на право использования в течение 1 года) | 97 | 60 | |
| Затраты по использованию кассовой программы ежемесячно | 20,26,44 | 97 | |
Амортизация кассового аппарата
При учете кассового аппарата в составе ОС необходимо определить код по классификатору и амортизационную группу.
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 Кассовые аппараты следует относить к коду 330.28.23.13 — Машины счетные, аппараты контрольно-кассовые, машины почтовые франкировальные, машины билетопечатающие и аналогичные машины со счетными устройствами или 330.28.23.13.120 — Аппараты контрольно-кассовые.
Согласно классификатора ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), такие ККТ относятся к четвертой амортизационной группе по сроком эксплуатации от 5 до 7 лет.
Следует учитывать, что с 2017 указанный классификатор применяется только для целей налогового учета.
Для определения срока эксплуатации кассового аппарата в целях бухгалтерского учета следует руководствоваться положениями ПБУ 6/01 (Читайте также статью: → «Нужен ли кассовый аппарат для ЕНВД в 2024 году»).
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1:
В учетной политике для целей бухгалтерского учета установлен лимит признания активов в качестве объектов основных средств 30 000 рублей. Кассовый аппарат стоит 28 500 рублей. Следует ли признать такой кассовый аппарат основным средством?
Ответ:
Да, в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» лимит признания оборудования в качестве ОС может быть установлен и в сумме, меньшей, нежели 40 000,00 рублей. В таком случае кассовый аппарат в бухгалтерском учете следует признавать ОС (если соблюдены основные критерии признания объекта основным средством).
Вопрос № 2:
При покупке кассового аппарата от поставщика получена накладная, в которой отражены фискальный принтер чеков, терминал, денежный ящик, источник бесперебойного питания, сканер штрих-кодов, кассовая программа, услуги по установке кассовой программы, услуги по подготовке ККТ к эксплуатации, обучение сотрудников работе с ККТ, услуги ОФД на год. Что из перечисленного можно включить в состав ОС при комплектовании кассового аппарата.
Ответ:
В состав ОС необходимо включить все те комплектующие, без которых функционирование кассового аппарата не возможно. То же оборудование, которое может использоваться с другим кассовым аппаратом, необходимо учесть отдельно, в составе МПЗ. Услуги по доведению кассового аппарата до состояния, в котором его можно будет начать использовать, следует также включить в первоначальную стоимость ОС. Прочие услуги учесть в обычном порядке.
 |
Загрузка...