Существенных изменений в 2024 г. УСН не претерпела. Как и ранее, применять ее вправе только ограниченный круг плательщиков, обозначенный ст. 346.12 НК РФ. Для УСН характерны:
- Выгодная ставка налога: 6% («Доходы») либо 15% («Доходы» — «Расходы»). В рамках УСН плательщик вправе на свое усмотрение выбрать один из данных вариантов.
- Снижение ставки по регионам до 1% (при «Доходах») и 5 % (при «Доходах — Расходы» соответственно).
Субъекты РФ вправе на законодательном уровне устанавливать «нулевую» ставку для ИП, зарегистрировавшихся впервые и занимающихся отдельными видами деятельности (например, социальной, научной, производственной и др.).
- Использование пониженных ставок при уплате общеобязательных страховых взносов за персонал по видам деятельности (применительно ко ст. 427 НК РФ).
- Применение вычета при УСН «Доходы» (уменьшение налога за счет общеобязательных взносов, уплаченных ИП за себя и свой персонал).
- Формирование КУДиР (в 2024 г. учет ведется по обновленной форме).
- Уплата налога только тогда, когда имеется доход.
- Упрощенная отчетность: сдается одна декларация по результатам за год.
Важно! На 2024 г. сумма годового лимита по доходам не изменилась и составляет 150 млн. руб. Настоящая норма закреплена ст. 346.13 НК РФ.
Таким образом, плательщик (организация, ИП) вправе работать на УСН в 2024 году, если его доход не превышает предельную сумму 150 млн. руб., а штат сотрудников — не больше 100 чел.
Читайте также статью ⇒ Учетная политика ЕСХН в 2024 году.
Отчетность при УСН: что необходимо сдавать в общем случае
Плательщики на УСН не вправе переходить на иной режим налогообложения до тех пор, пока не завершится налоговый период. Таковым при УСН значится год. Соответственно, на протяжении всего годового периода в обязанности плательщиков на УСН входит: уплата налога и сдача соответствующей отчетности.
| Отчетность при УСН
(основные формы) |
Актуальные сроки подачи и пояснения
(для юрлиц и ИП) |
|
Декларация по УСН |
Для юрлиц: до 31 марта следующего года после закончившегося годового периода, а
для ИП, соответственно, до 30 апреля |
|
КУДиР (книга учета трат и доходов) |
Ее наличие обязательно для всех категорий плательщиков.
При отсутствии данной книги ИП штрафуют на 200 руб., а юрлицо — 10 000 руб. КУДиР представляется только по требованию ИФНС |
| Сведения о среднесписочной численности нанятых работников | Юрлица (ИП с работниками) представляют данную информацию ИФНС за предшествующий год до 20 января текущего года |
| Справка 2-НДФЛ о доходах физлиц для ИФНС (и работников) | Ежегодно (до 1 апреля) |
| Расчет 6-НДФЛ (информация о доходах физлиц со всеми вычетами и удержаниями) для ИФНС |
Поквартально |
| РСВ-1 (расчет по взносам) — ИФНС | За каждый квартал подают все
(ИП, если у него есть персонал) |
| CЗВ-CTAЖ (о страховом стаже работников) для ПФР | Представляется фонду ежегодно |
|
CЗВ-M (сведения о застрахованных лицах) для ПФР |
Представляют помесячно все организации—страхователи, у которых имеются наемные работники (до 15 числа первого месяца, следующего за отчетным) |
| Расчет по взносам на травматизм и тратам на выплату страх. обеспечения.
Формат документа 4-ФCC сдается ФСС |
Представляется при наличии наемного персонала ИП, организациями поквартально |
Особые требования предъявляются к бухгалтерской отчетности, которая призвана отображать истинное финансовое (и имущественное) положение дел плательщика.
Важно! Индивидуальный предприниматель, у которого имеется КУДиР, вправе не вести бухучет. Представлять отчетность по бухгалтерии в данной ситуации ему также не нужно.
Организации обязаны отчитываться по бухгалтерской части перед ИФНС и Росстатом единожды за год. Как принято, отчетность представляется обязанными лицами по месту регистрации (учета).
Налоговая отчетность при УСН: применяемый формат декларации
Сюда относят все документы, которые отображают данные о калькуляции, уплате налогов. К ним относят, прежде всего, декларацию по УСН и расчет авансового платежа. Представлять указанные сведения в ИФНС должны все обязанные плательщики: ИП, организации.
| О декларации по УСН | Подробнее |
| Полное название | Дословно: «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН» |
|
Бланк |
Форма по КНД 1152017 |
| Кем утверждена, введена | ФНС РФ, в Приказе № ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016 |
| Где можно найти бланк | На сайте ФНС РФ либо в Приложении 1 к обозначенному выше приказу |
В декларации (расчете авансового платежа) обязанное лицо отображает:
- объекты налога;
- имеющиеся доходы и их источники;
- совершенные траты;
- базу налога;
- льготирование (если имеется);
- налоговую сумму (размер авансового платежа) к уплате;
- иные данные, имеющие прямое отношение к исчислениям.
Порядок представления налоговой отчетности регламентирован ст. 80 НК РФ. Итак, ключевой документ — декларация по УСН — сдается ИП по месту жительства и организациями по месту своего нахождения в поставленные сроки. Алгоритм действий обязанного лица при этом включает:
- Уплату налога (аванса) после завершившегося отчетного периода, но во временной промежуток до 25 дней.
- Подготовку и сдачу декларации по УСН (до 31 марта и 30 апреля соответственно, как было отмечено выше).
- Перечисление налога по итогам за год (юрлицами — опять же, до 31 марта, а ИП до 31 апреля).
Бланк декларации по УСН заполняется согласно порядку, введенному Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016.
Как правильно заполнить бланк декларации КНД 1152017: общие требования от ФНС
Плательщики на УСН, заполняя декларацию, должны соблюдать ряд общих требований, установленных действующим порядком. Он дозволяет заполнять форму печатью на компьютере либо от руки. При этом следует иметь в виду следующие правила написания:
- Печать знаков производится шрифтом Courier New выс. 16 — 18 п.
- При написании используют черные, фиолетовые либо синие чернила, иные варианты не допускаются.
- Все показатели (коды, цифры, текстовая часть) по полям вписываются слева направо.
- Записи в бланке делаются заглавными печатными буквами.
- По одному полю указывают один показатель (исключение: датировка и процентная налоговая ставка).
- В незаполненных знакоместах по правой части поля (где не нужно ничего указывать) проставляют прочерки.
- Стоимостные показатели фиксируют в целых рублях.
- Двусторонняя печать, как и скрепление отдельных листов декларации на бумажном носителе не разрешается.
Записи необходимо делать разборчиво, без ошибок. Следует знать, что действующим порядком запрещается вносить правки при помощи корректирующих средств.
Читайте также статью: → Уменьшение налога УСН 6% для ИП.
Пример 1. Как записать ИНН из 10 цифр в декларации по УСН (когда имеются незаполненные знакоместа)
ИНН плательщика на УСН состоит из 10 цифр, допустим, «1234567898» (условный идентификационный номер). Его следует записать в соответствующем поле «ИНН». Но данное поле включает 12 знакомест, а ИНН плательщика состоит из 10.
Согласно действующему порядку, в тех знакоместах, где не требуется ничего указывать, проставляются прочерки. Соответственно, ИНН из 10 цифр нужно записать так: «1234567898—« (т. е. все десять цифр и два прочерка).
Порядок сдачи отчетности ИФНС: возможные способы подачи
Таким образом, налоговая отчетность оформляется и сдается обязанными лицами с учетом регламента ст. 80 НК РФ. ИФНС принимает отчетность в электронном виде и на бумажных носителях. Формат, содержимое документа при этом не меняется.
| Вид декларации по УСН | Особенности представления ИФНС |
|
На бумажном носителе |
Способы подачи: лично или почтовым отправлением.
Декларацию вправе сдавать: глава организации, ИП, полномочный представитель либо бухгалтер Дата сдачи — это день представления отчетности ИФНС |
|
Электронная версия документа |
Передача документа осуществляется по ТКС.
Обязательное требование — наличие и использование УКЭП Декларацию можно сформировать и отправить в действующем формате в любое время |
К сведению, многие плательщики просто обязаны отчитываться по электронной форме. К ним относят тех, у кого:
- в предшествующем году среднесписочная численность наемного персонала была более 100 чел.;
- реорганизована (сформирована) организация с персоналом более 100 чел.;
- среди прочих обязательств предусмотрена сдача электронной отчетности.
Сдавать налоговую отчетность в электронном формате при наличии УКЭП можно непосредственно на сайте ФНС РФ. Причем дублировать сдаваемые документы на бумаге, посещать налоговую дополнительно не нужно.
Информация для плательщиков по бланкам отчетности
Все применяемые электронные версии налоговой и бухгалтерской отчетности имеются на сайте ФНС (сервис «Справочник налог. и бух. отчетности»). Тут можно скачать не только указанные форматы, шаблоны от 2024 г., но и действующие инструкции, а также XSD-схемы.
Следует обратить во внимание на следующую информацию по отчетности. В частности, СЭВ-М от 01.02.2016 и новый бланк страхового расчета КНД 1151111.
Форма CЗВ-CTAЖ имеется в Прил.1 постановления Правления ПФР РФ № 3п от 11.01.2017.
Утвержденный ФСС РФ от 26.09.2016 бланк расчета 4-ФCC размещен на сайте фонда (с учетом привнесенных изменений по Приказу ФСС РФ № 275от 07.06.2017).
Справка 2-НДФЛ применяется по новой форме, с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/19@ от 17.12.2024.
Расчет 6-НДФЛ (по КНД 1151099) представлен в Приложении 1 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-11/450@.
Распространенные ошибки при применении УСН
Ошибка 1. Как установлено, организации, как и ИП, вправе выбирать, как им работать: на ОСНО либо на УСН. Но для того, чтобы применять УСН, они должны соблюдать определенные условия, т. е. соответствовать всем выдвигаемым законом требованиям. Если хотя бы одно из них не соблюдается, соответственно, выбрать УСН они не смогут. Так, к примеру, организация, у которой есть филиалы, не имеет право работать на УСН.
Ошибка 2. При прекращении деятельности на УСН (либо при реорганизации) декларацию плательщику все равно нужно сдавать. Причем делать это следует также в установленные НК РФ сроки.
Декларацию необходимо подать ИФНС не позже 25 числа месяца, следующего сразу за месяцем, в котором согласно уведомлению плательщика была прекращена деятельность на УСН.
Ошибка 3. Отсутствие данных по застрахованному работнику в форме СЭВ-М либо, наоборот, излишняя информация по уволенным работникам, является ошибкой. Подобные погрешности подлежат корректировке.
Так, к примеру, чтобы скорректировать представленные неполные данные в СЭВ-М, нужно сдать дополняющую форму. Если, допустим, в первичную отчетность не включен новый работник, то в дополнительную форму включаются нужные по нему данные с отметкой «ДОП».
Следует знать, что организация должна подавать сведения (СЭВ-М) по каждому работнику, с которым заключен договор ГПХ либо трудовое соглашение. Причем данное обязательство страхователя не отменяется по отношению к работнику, который проработал в отчетном месяце всего день.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Как правильно записать в декларации по УСН название организации (при оформлении титульного листа)?
Необходимо указать ее полное наименование, причем так, как оно записано в учредительных документах. Если, к примеру, имеется латинская транскрипция, то, соответственно, наименование прописывается вместе с ней (ч. 3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/99@).
Вопрос №2: Плательщик на УСН не сдал вовремя декларацию. Что ему грозит?
В данной ситуации речь идет о несвоевременном представлении отчетности — так классифицируется это нарушение. Плательщика могут оштрафовать в размере 5 % — 30 % от неуплаченной налоговой суммы, которую следовало заплатить согласно декларации (не менее 1 тыс. руб.).
ФНС предупреждает, что если задержка по сдаче декларации составит более 10 раб. дней, то операции по банковским счетам могут приостановить. Основание: ст. 76 НК РФ.
Сайт ФНС РФ.
Загрузка...