К страховым взносам относятся следующие выплаты:
- взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- взносы на обязательное социальное страхование (ОСС);
- взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- взносы на травматизм и профессиональные заболевания (НСиПЗ)
Важно! Начиная с начала 2024 года льготы, которые действовали в предыдущих годах (2017,2024) для тех, чья основная деятельность была указана в пункте 1 статьи 427 Налогового Кодекса РФ, если доход от нее не превышал 79 000 000 рублей в год, отменены.
Теперь тарифы бывших льготников составляют 30%, также как и у всех. Действующие ставки по страховым взносам перечислены в таблице.
| Взносы | Ставка | Примечание |
| взносы на пенсионное страхование | 22% | указанная ставка действует до того момента, как доход сотрудника нарастающим итогом с начала года не достигнет уровня предельной базы налогообложения. После того как будет достигнута предельная база налогообложения юридические лица и индивидуальные предпринимателя (ИП), которые находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН), начинают платить взносы по ставке 10% |
| взносы на социальное страхование | 2,9% | |
| взносы на медицинское страхование | 5,1% | |
| взносы на травматизм и профессиональные заболевания | 0,2% — 8,5% | тарифы зависят от вида деятельности организации или ИП. Каждый год в Фонде социального страхования необходимо подтверждать свою ставку. Подтвердить тариф необходимо до 15 апреля отчетного года, то есть на 2024 год нужно подтвердить до 15.04.2024 |
Тем не менее, не смотря на то, что льготы по страховым взносам отменили, существуют еще две категории налогоплательщиков, у которых эти льготы по страховым взносам сохранились. К этим налогоплательщикам относятся:
- некоммерческие организации (НКО), которые находятся на УСН и которые являются социально ориентированными организациями;
- благотворительные организации, которые также находятся на УСН
Это сказано в Письме Минфина № 03-15-06/54260 от 01.08.2024. Льготы для этих налогоплательщиков будут действовать до 2024 года. До этого года они должны будут платить только страховые взносы в пенсионный фонд в размере 20%.
Какие страховые взносы уменьшают УСН в 2024 году
Согласно пункту 3.1 стать 346.21 Налогового Кодекса РФ, организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, могут снизить в 2024 году единый налог (налог, который уплачивается при применении упрощенной системы налогообложения) на сумму уплаченных страховых взносов. Для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, объект налогообложения которых «доходы», необходимо чтобы были выполнены следующие ограничения:
- страховые взносы обязательно должны быть оплачены;
- сумма страховых взносов не должна превысить 50% от единого налога;
Для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, объект налогообложения которых «доходы», единый налог можно уменьшить на следующие расходы:
- на пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня, которое оплачено работодателем;
- на добровольные страховые взносы на личное страхование сотрудников при определенных условиях;
- на торговый сбор, если он относится к деятельности, которая находится на УСН;
- на фиксированные платежи, которые платят ИП, у которых нет наемных сотрудников
Все эти расходы также не должны превышать 50% от единого налога и должны быть оплачены, причем совсем неважно к какому периоду времени они относятся.
Как уменьшить УСН на страховые взносы, если объект налогообложения доходы
Налогооблагаемая база «доходы» рассчитывается согласно пункту 1 статьи 346.18 Налогового Кодекса РФ. Ставка для этого налога указана в пункте 1 статьи 346.20 Налогового Кодекса РФ. Она составляет в основном 6%, но может различаться в зависимости от региона. Рассмотрим на примере, как можно уменьшить единый налог, при объекте налогообложения «доходы», на сумму расходов.
Пример. ООО «Гармония» получила в 2024 году доходов на сумму 1 000 000 рублей. Также в 2024 году были уплачены страховые взносы на сумму 15 000 рублей. Больничные, оплаченные работодателем за первые три дня болезней сотрудников, составили за 2024 год 10 000 рублей. Ставка налога составляет 6%.
- Рассчитаем сумму единого налога. Она составила 60 000 рублей;
- Определяем сумму расходов, на которые можно уменьшить единый налог. В 2024 эта сумму равна 15 000 + 10 000 = 25 000 рублей;
- Определяем 50% от суммы налога. В нашем примере эта сумма составляет 60 000 х 50% = 30 000 рублей;
- Сравниваем сумму расходов, на которую можно уменьшить единый налог и сам налог. В нашем случае 25 000 рублей меньше, чем 30 000 рублей, поэтому мы можем уменьшить единый налог на всю сумму расходов;
- Таким образом, сумма единого налога к уплате в бюджет составит 60 000 – 25 000 = 35 000 рублей
Если страховые взносы превышают 50% суммы авансовых платежей, то полученную разницу можно учесть при подсчете единого налога за год. Но это возможно только в том случае, если за год страховые взносы не превышают 50% единого налога.
Как уменьшить УСН на страховые взносы, если объект налогообложения доходы минус расходы
Налогооблагаемая база «доходы минус расходы» рассчитывается согласно пункту 2 статьи 346.18 Налогового Кодекса РФ. Ставка для этого налога указана в пункте 2 статьи 346.20 Налогового Кодекса РФ. Она составляет в основном 15%, но может различаться в зависимости от региона. При такой налогооблагаемой базе можно включить в расходы страховые взносы, пособие по временной нетрудоспособности, а также добровольные страховые взносы на личное страхование сотрудников при определенных условиях. Это сказано в пункте 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.
Кроме того, основываясь на данной статье, мы видим, что ограничений в 50% от суммы налога по сумме расходов здесь нет. Однако нужно учитывать, что суммы расходов, принимаются в пределах начисленных сумм. Если, например, оплата таких расходов в сумме больше, чем начислено за период, то в расход включаем в пределах начисленных сумм.
Пример. Выручка ИП Смирнова Н.В. за 2024 год составила 1 000 000 рублей. Расходы составила 560 000 рублей. Страховые взносы за работников , перечисляемые в фонды составила 25 000 рублей. Ставка налога составляет 15%.
- Определяем налогооблагаемую базу. Она равна 1 000 000 – 560 000 – 25 000 = 415 000 рублей;
- Вычисляем сумму налога. Налог равен 415 000 х 15% = 62 250 рублей;
- Определяем 1% от выручки. Он равен 1 000 000 х 1% = 10 000 рублей;
- Сравниваем сумму налога и 1%. Больше сумма налога, значит ее и уплачиваем в бюджет
Если в результате деятельности был получен убыток, то его можно списать равномерными долями в течение трех следующих лет.
На какую величину можно уменьшить налог при УСН
Как уже было сказано все платежи, перечисленные в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового Кодекса РФ, уменьшают налогооблагаемую базу единого налога не более чем на 50% от суммы единого налога, для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, объектом налогообложения которых являются «доходы». Если у ИП нет наемных сотрудников, то единый налог он уменьшает на фиксированные платежи в пенсионный и в медицинский фонды в полном размере. При этом неважно, какой объект налогообложения он использует «доходы» или «доходы минус расходы».
Распространенные вопросы, связанные с УСН
Вопрос. В какие сроки нужно заплатить единый налог в бюджет
Ответ. Сроки зависят от того, кто оплачивает налог организация или индивидуальный предприниматель. Сроки оплаты приведены в таблице.
| Наименование | Сроки сдачи отчетности и уплаты единого налога за 2024 год |
| Организации | До 1 апреля 2024 |
| ИП | До 30 апреля 2024 |
| ИП и организации, которые прекратили свою деятельность | Не позже 25 числа месяца, в котором была прекращена деятельность. Под прекращением деятельности понимается исключение ИП из EГPИП, а организации из EГPЮЛ |
ЕГРИП – это единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей;
ЕГРЮЛ — это единый государственный реестр юридических лиц
Помимо этого ИП и организации должны платить авансовые платежи. За 1 квартал, полугодие, за 9 месяцев сдавать отчетность не нужно, в эти периоды нужно только оплачивать авансовые платежи. Авансовые платежи необходимо оплатить в следующие сроки.
| Срок | Дата оплаты |
| 1 квартал 2024 года | 25.04.2024 |
| Полугодие 2024 года | 25.07.2024 |
| 9 месяцев 2024 года | 25.10.2024 |
Читайте также:
Распространенные ошибки, связанные с уменьшением единого налога на страховые взносы
Одной из типичных ошибок при уменьшении единого налога на сумму страховых взносов, является то, что если была переплата по сумме страховых взносов, то налогоплательщики включают ее в расходы или в уменьшение налогооблагаемой базы в отчетном периоде. Однако так поступать нельзя. Сумму переплаты можно учесть только в следующих отчетных периодах.
Загрузка...