Строка 020 6-НДФЛ заполняется всеми без исключения страхователями. Она предназначена для включения в нее сводных сведений по всем выплатам, которые были осуществлены в адрес физических лиц, и по которым организация производила расчет сумм НДФЛ. Разберемся, как заполнить строку 020 в 6-НДФЛ.
Формирование строки 020: общие принципы
Важно! Строка 020 формы 6-НДФЛ должна быть сформирована для каждой ставки по налогу на доходы физических лиц в отчетном периоде (обособленно).
Форма 6-НДФЛ была утверждена 4 года назад Приказом Федеральной налоговой службой России от 14 октября 2015 № ММВ-7-11/450@. А строка 020 может быть обнаружена в разделе I этой формы, которая включает в себя следующие части:
| № | Часть раздела 1 формы 6-НДФЛ | Для отображения какой информации включена в форму | Какие строки входят |
| 1 | Подраздел I | Раздел полностью заполняется по каждой ставке НДФЛ отдельно (это касается и строки 020).
Сюда вносятся отчетные сведения в расшифровке по каждой ставке по налогу, применяемой при проведении расчетов. |
С 010 по 050 |
| 2 | Подраздел II | Раздел формируется только 1 раз, даже если ставок по НДФЛ несколько.
Сюда заносятся сводные данные справочного характера из регистров по НДФЛ. |
С 060 по 090 |
Разница между заполнением первого и второго разделов формы 6-НДФЛ заключается в следующем:
- Первый раздел должен быть сформирован нарастающим итогом с начала отчетного года (а поскольку строка 020 находится в разделе 1, она также формируется нарастающим итогом — обособленно по каждой фигурировавшей в периоде ставке НДФЛ).
- Второй раздел отображает информацию исключительно за последний завершившийся квартал (данные должны быть представлены по факту удержания подоходного налога и отправке сумм в бюджет в разрезе дат получения лицами доходов).
Наглядно продемонстрируем, как найти строку 020, о которой пойдет речь в статье, в форме 6-НДФЛ:
Как найти строку 020 в 6-НДФЛ
Как изменился порядок заполнения раздела 1 6-НДФЛ после корректировок НК РФ в 2016-2024 годах
Сперва вспомним, какие именно изменения произошли в статье 226 НК РФ:
| Прежняя редакция ст. 226 НК РФ
(до 2016 года) |
Новая редакция ст. 226 НК РФ
(2016-2024 годы) |
|
|
Исходя из сведений, представленных в таблице выше, в сложных случаях, таких как переходящие доходы (которые начислены в бухгалтерском отчете в одном квартале или году, фактически выплачены — в другом), нужно помнить о 2 моментах:
- Наступление последнего дня месяца само по себе не представляет собой основание для осуществления расчета подоходного налога за прошедший месяц. Приступить к исчислению налога, его удержанию и отправке сумм в бюджет нужно в момент фактической выплаты средств физическому лицу (кроме расчетов, о которых говорится в подпунктах со 2 по 5 статьи 223 НК РФ — они являются исключением).
- Суммы полученных физическими лицами средств (которые должны быть отражены в отчетности по ст. 226 НК РФ, за исключением выплат, упомянутых в ст. 223 НК РФ) фиксируются в регистрах по налогу не раньше наступления того дня, на который физическое лицо фактически получило доход. Но согласно указаниям п. 1 ст. 230 НК РФ, сведения для 6-НДФЛ берутся из регистров по подоходному налогу, а значит, по стр. 020 отображается лишь доход, уже отраженный в регистрах (т.е. по факту исчисленный на момент выплаты средств физическому лицу).
Соотношение строки 020 6-НДФЛ с другими строками отчета
Сведения, отраженные в стр. 020 6-НДФЛ должны соответствовать перечисленным ниже параметрам:
- Сумма по стр. 030 “Налоговые вычеты” не должна оказаться больше, чем сумма по строке 020. Соответственно, значение по стр. 020 не должно оказаться меньше значения по стр. 030.
- Необходимо следить за соблюдением равенства:
- (стр. 020 — стр. 030) : 100 х стр. 010 (ставка) = стр. 040, при этом
- допустимая погрешность может быть рассчитана как 1 рубль на каждое физическое лицо (которое фигурирует в отчете) х количество строк 100 в разделе 2 формы 6-НДФЛ.
Бухгалтер может ориентироваться на Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2016 № БС-4-11/3852@ (а именно, на Приложение “Внутридокументарные КС”) при выяснении всех контрольных соотношений, применяемых при включении в стр. 020 6-НДФЛ сведений.
Какие суммы указывать по строке 020 6-НДФЛ в случае с иностранным работником на патенте
Обратимся к п. 6 ст. 227.1 НК РФ. В нем говорится о том, что иностранцы, осуществляющие трудовую деятельность в России на основании патента на работу, обязаны уплачивать фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Работодатель впоследствии осуществляет зачет уплаченных сумм при последующем удержании подоходного налога из зарплаты трудящегося.
Рассмотрим ситуацию на конкретном примере. Узбек получил патент на трудоустройство в Московской области и устроился на склад магазина “Ашан”. За январь 2024 года он заработал 33 000 рублей. Бухгалтер рассчитал НДФЛ по ставке 13%:
33 000 р. х 13% = 4 290 рублей.
Фиксированный платеж по патенту в Московской области в январе 2024 года составил 5092 рубля. “Стоимость” патента учитывается при исчислении НДФЛ с зарплаты в будущем. Получается, что работодатель, выступающий в роли налогового агента иностранца, не имеет НДФЛ к уплате за сотрудника, т.к. авансовый платеж за патент оказался больше суммы НДФЛ к уплате. Давайте рассуждать, какие сведения должны быть отражены в форме 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 17 мая 2016 № БС-4-11/8718@):
- Сумма дохода работника — физического лица, для которого наниматель является налоговым агентом — подлежит отражению в налоговых регистрах на 31 января 2024 года.
- Заработная плата в размере 33 000 рублей должна быть прописана при формировании 6-НДФЛ за первый квартал года. Она указывается в строке 020 раздела 1.
- Опираясь на данные налоговых регистров и контрольных соотношений, НДФЛ в размере 4 290 рублей показывается по строке 040 раздела 1.
- Поскольку НДФЛ к уплате отсутствует, прописываем сумму в 4 290 рублей в строке 050 “Сумма фиксированного платежа” — это сумма, которую работодатель рассмотрел для уменьшения НДФЛ к уплате.
Распространенные ошибки по теме “Строка 020 6-НДФЛ”
Ошибка: Бухгалтер компании не отразил в строке 020 6-НДФЛ сумму материальной помощи в размере 7000 рублей, оказанной сотруднику, поскольку данная выплата не облагается подоходным налогом в части 4000 рублей.
Согласно разъяснениям Письма Федеральной налоговой службы от 1 августа 2016 № БС-4-11/13984, если сумма какого-либо дохода сотрудника частично не облагается НДФЛ, но какая-то ее часть подлежит обложению подоходным налогом, доход полностью отражается по строке 020, но при этом необлагаемая часть выплаты включается в состав стр. 030 “Вычеты”. В рассматриваемом нами случае сумма в 7 тысяч рублей отражается по строке 020, а сумма в 3000 рублей (7000 р. — 4000 р. необлагаемая сумма) — по строке 030 6-НДФЛ.
Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Как заполнить строку 020 в 6-НДФЛ”
Вопрос: Нужно ли отражать по строке 020 выплаты, произведенные физическим лицам, если они не облагаются подоходным налогом в соответствии с действующим налоговым законодательством?
Ответ: Если определенная выплата, произведенная физическому лицу, по НК РФ не должна облагаться НДФЛ, данную сумму не включают в расчет. То есть, доходы физических лиц, с которых не удерживается НДФЛ, не должны упоминаться ни в строке 020, ни в строке 040 6-НДФЛ.
Вопрос: Нужно ли доход от аренды, который был начислен, но еще не выплачен физическому лицу в течение отчетного периода, включать в строку 020 6-НДФЛ?
Ответ: Нет, не нужно включать эти доходы в строку 020 6-НДФЛ, поскольку выплата не состоялась в течение периода, за который оформляется 6-НДФЛ. Получается, что ни сумма выплаты, ни сумма подоходного налога не были еще отражены в налоговых регистрах в течение соответствующего периода, а потому их не требуется переносить в стр. 020 и 040 р. 1 ф. 6-НДФЛ.
Вопрос: Были ли какие-нибудь изменения, касающиеся контрольных соотношений, применяемых при включении сведений в строку 020 формы 6-НДФЛ?
Ответ: Самые недавние изменения произошли в прошлом году, в октябре. Федеральная налоговая служба РФ опубликовала Письмо от 17 октября 2019 № БС-4-11/21381@, дополняющее Письмо от 10 марта 2016 № БС-4-11/3852@. Теперь все новые контрольные соотношения должны быть применены при осуществлении междокументарного контроля показателей 2- и 6-НДФЛ.
Загрузка...