Несмотря на то, что недавно ФНС и Минфин выпустили несколько писем о том, как уменьшить УСН-налог на фиксированные страховые взносы в 2024 году, вопросов меньше не стало. ФНС на своем сайте в разделе вопрос-ответ привела несколько примеров, как уменьшить авансы по УСН на взносы и какую отчетность нужно сдать.
2 варианта уменьшить аванс по УСН на уплаченные страховые взносы «за себя»
Вариант № 1. Заплатить страховые взносы на ЕНС
1. Для уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2024 года нужно просто перечислить в 1 квартале 2024 года денежные средства в счет уплаты страховых взносов с указанием КБК ЕНП, которые сформируют положительное сальдо ЕНС, в размере, достаточном для уплаты взносов.
2. Затем не позднее 31.03.2024 необходимо подать в налоговую Заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.
Пример.
Сумма исчисленного авансового платежа по УСН составила — 100 000 руб.
10.03.2024 уплачен ЕНП — 100 000 руб.
31.03.2024 направлено Заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в размере 30 000 руб. При условии, что на указанную дату положительное сальдо ЕНС не меньше 30 000 руб.
Авансовый платеж к уплате по УСН составит 70 000: 100 000 – 30 000
До 25.04.2024 – Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН (если денежные средства в счет уплаты УСН перечислялись на КБК ЕНП) или уплатить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2024 года с реквизитами УСН ( КБК УСН, отчетный период и т.п.) в сумме 70 000 руб.
Вариант № 2. Уплата взносов отдельной платежкой
Для уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2024 года на уплаченные в 1 квартале 2024 года фиксированные платежи страховых взносов необходимо уплатить их платежным поручением с реквизитами фиксированных страховых взносов (КБК фиксированных страховых взносов, отчётный период и т.п.) до 31.03.2024.
Пример.
Сумма исчисленного авансового платежа по УСН составила — 100 000 руб.
10.03.2024 уплачены суммы платежным поручением с указанием КБК фиксированных страховых взносов — 30 000 руб.
Авансовый платеж к уплате по УСН составит 70 000: 100 000 – 30 000
В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН за I квартал 2024 года на уплаченные платежным поручением страховые взносы в размере 30 000 руб.
До 25.04.2024 нужно подать Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН (если денежные средства в счет уплаты УСН перечислялись на КБК ЕНП) или уплатить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2024 года с реквизитами УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.) в сумме 70 000 руб.
Если фиксированные страховые взносы за 2022 год уплачены 09.01.2024 года
09.01.2024 уплачены денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2022 год – 43 211 руб. А также денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб., для которых срок уплаты – 03.07.2024.
Как в таком случае уменьшается налог по УСН?
Налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж за I квартал 2024 года по УСН на всю сумму взносов, уплаченную в I квартале 2024 года.
Для уменьшения авансового платежа по УСН за I квартал 2024 года на уплаченные в 1 квартале 2024 года страховые взносы, срок уплаты которых еще не наступил (03.07.2024), необходимо: до 31.03.2024 подать в ИФНС Заявление о зачете на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб.
ФНС отмечает, без такого заявления уменьшение авансового платежа на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб. будет возможно только по УСН за III квартал 2024 года. Так как именно 03.07.2024 при наличии положительного сальдо ЕНС будет осуществлен зачет в счет уплаты страховых взносов
До 25.04.2024 необходимо представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН за 1 квартал 2024 года.
Это уведомление можно не представлять, если в платежном поручении на перечисление авансового платежа по УСН за 1 квартал (с учетом уменьшения на сумму фиксированных страховых взносов) будут указаны реквизиты для уплаты УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.).
Уведомление об исчисленных суммах в отношении фиксированных страховых взносов подавать не нужно.
Загрузка...