Задолженность по налогам и сборам входит в показатель строки баланса 1520 «Кредиторская задолженность». В 2024 году организовать учет налогов и сборов нужно по-новому: нужно в план счетов добавить новый субсчет, чтобы можно было отражать движение расчетов по налогам в условиях ЕНС.
Почти все налоги и взносы с 2024 года платятся с единого налогового счета (ЕНС). На нем к сроку уплаты налога (аванса, взноса, сбора и т.п.) должны быть сумма, покрывающая ту, которую компания должна заплатить в бюджет по всем своим налоговым обязательствам. Основную сумму компания переводит на ЕНС с расчетного счета. Перечислять деньги на единый налоговый счет нужно до крайнего срока уплаты по налогам и взносам.
По статье расходов «Задолженность по налогам и сборам» отражают задолженность по платежам в бюджет (НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и т. д.).
Задолженность по налогам и сборам входит в строку баланса 1520 «Кредиторская задолженность».
По каждому налогу, который надо уплатить в бюджет, к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» должен быть открыт отдельный субсчет. Начисление сумм каждого из налогов отражают по кредиту субсчетов счета 68.
Чтобы отразить уплату налогов в бюджет через ЕНС посредством единого налогового платежа (ЕНП), к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» нужно открыть новый субсчет «Расчеты по единому налоговому платежу». Все начисления и платежи по налогам будут собираться на этом субсчете, уже без разбивки по налогам.
В НК РФ нет конкретного срока уплаты ЕНП на ЕНС. Главное – отслеживать, чтобы на ЕНС было положительное сальдо. Налоги и взносы будут уплаченными на дату, когда наступит срок уплаты (п. 7 ст. 45 НК). Если на дату уплаты налога и взноса у налогоплательщика нет положительного сальдо на ЕНС или этой суммы недостаточно, чтобы зачесть в счет имеющихся обязательств, к этой дате нужно отправить платежку по ЕНП. Если есть положительное сальдо на ЕНС, и оно больше обязательств, ЕНП можно не перечислять.
Налоговая инспекция сама списывает нужные суммы с ЕНС в определенной последовательности.
Очередность списания денег с ЕНС установлена пунктом 8 статьи 45 НК РФ. Всего таких очередей — пять.
Задолженность по налогам и сборам в бухгалтерском балансе характеризуется остатком на отдельном субсчете «Расчеты по единому налоговому платежу», открытом к счету 68, на котором собираются начисления по налогам и списание суммы в погашение совокупной задолженности.
Бывает, что у фирмы имеется несколько совпадающих по срокам уплаты обязательств. Если средств ЕНП недостаточно для их погашения, ЕНП распределят пропорционально суммам между обязательствами одной очереди (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Для отражения задолженности по налогам и сборам в балансе укажите кредитовое сальдо по субсчету «Расчеты по единому налоговому платежу» к счету 68, не погашенное по состоянию на отчетную дату.
Загрузка...