Единый налог на вмененный доход сокращенно называется ЕНВД. ЕНВД относится к специальным режимам налогообложения, сокращенно спецрежимам. Он применяется при определенных видах деятельности. Применять его могут:
- организации;
- индивидуальные предприниматели (ИП)
Полный перечень видов деятельности, которые попадают под ЕНВД можно посмотреть в статье 346.26 в пункте 2 Налогового Кодекса РФ. К ним в частности относятся:
- оказание бытовых услуг;
- оказание ветеринарных услуг;
- парикмахерские услуги;
- оказание услугпо ремонту, технобслуживанию и мойке автомобилей;
- розничная торговля через магазины, у которых площадь торгового заламеньше 150 м2;
- другие услуги
Для того чтобы быть плательщиком ЕНВД сначала необходимо в этом качестве зарегистрироваться в налоговой инспекции. Это сказано в пунктах 2 статьи 346.28 и 3 статьи 346.32 Налогового Кодекса РФ.
Налог ЕНВД отличается от других налогов тем, что при его расчете не имеют значения финансовые показатели организации или индивидуального предпринимателя. Он рассчитывается, исходя из базовой доходности показателя, который установлен законодательством. Примеры некоторых базовых доходностей приведены в таблице.
| Вид деятельности на основании статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ | Показатели | Базовая доходность в месяц, рублей |
| Оказание бытовых услуг | При таком виде деятельности учитывается количество работников, включая самого ИП | 7 500 (за каждого работника) |
| Розничная торговля через магазины, у которых площадь торгового зала меньше 150 м2 | При таком виде деятельности в расчет берется площадь торгового зала. Площадь учитывается в квадратных метрах. | 1 800 (за каждый квадратный метр) |
| Реализация товаров через торговые автоматы | При таком виде деятельности в расчет берется количество торговых автоматов | 4 500 (за каждый автомат) |
ЕНВД был введен для помощи малому бизнесу, чтобы облегчить для них налоговое бремя, поэтому он заменяет сразу несколько налогов – НДФЛ, налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Помимо ограничений по видам деятельности, существуют еще дополнительные условия (приведены не все условия, а только некоторые), а именно:
- количество работников в организации или у ИП должно быть меньше 100 человек;
- доля участия в других организациях не больше 25%;
- организация или ИП не должны быть крупнейшими налогоплательщиками;
- ЕНВД не могут применять больницы, поликлиники и т.д.;
- деятельность, которая ведется с помощью договоров простого товарищества или договоров доверительного управления, под ЕНВД не попадает.
Как нужно заполнить платежное поручение в 2024 году
Заполнение платежного поручения процесс ответственный, потому что если оно будет заполнено неправильно, то налоги, возможно, попадут не туда, соответственно о своевременно уплаченном налоге говорить не приходится. Правила заполнения платежных поручений содержатся в Приказе Минфина России № 107н от 12.11.13. Основные поля платежного поручения приведены в таблице.
| Обозначение поля | Что необходимо указывать |
| 1 | Название документа, например платежное поручение или платежное требование |
| 2 | Номер формы по ОКУД |
| 3 | Номер платежного поручения |
| 4 | Дата платежного поручения |
| 5 | Вид платежа, например, «срочно» (указывается при платежах по системе БЭСП) |
| 6 | Сумма, которая будет перечислена, указывается прописью |
| 7 | Сумма, которая будет перечислена, указывается цифрами |
| 8 | Название плательщика налога |
| 9 | Расчетный счет плательщика налога |
| 10 | Банк плательщика налога |
| 11 | БИК банка плательщика налога |
| 12 | Корреспондентский счет плательщика налога |
| 13 | Банк получателя налога, например, налогового органа |
| 14 | БИК банка получателя налога |
| 15 | Расчетный счет получателя налога |
| 16 | Наименование получателя налога |
| 17 | Корреспондентский счет получателя налога |
| 18 | Если это платежное поручение ставится 01, если инкассовое поручение ставится 06, если платежное требование ставится 02 |
| 19 | Значение не указывается |
| 20 | Значение не указывается |
| 21 | Заполняется согласно пункта 2 статьи 855 Гражданского Кодекса РФ |
| 22 | Уникальный идентификатор платежа. Например, если это текущий платеж, то ставится 0 |
| 23 | Значение не указывается |
| 24 | Наименование платежа |
| 43 | Печать плательщика налога |
| 44 | Подпись плательщика налога |
| 45 | Штамп банка, например «Исполнено» |
| 60 | ИНН плательщика налога |
| 61 | ИНН получателя налога |
| 62 | Дата поступления в банк платежного поручения |
| 71 | Дата списания средств со счета |
| 101 | Код налогоплательщика, например, у индивидуальных предпринимателей код 09 |
| 102 | КПП плательщика налога |
| 103 | КПП получателя налога |
| 104 | Код бюджетной классификации (КБК) |
| 105 | код ОКТМО. Например, код ОКТМО у индивидуального предпринимателя, указывается по его месту жительства |
| 106 | Текущие платежи ставится ТП, требования ИФНС ставится ТР, задолженность, недоимка ставится ЗД |
| 107 | Период оплаты налога, например, КВ.03.2024 (платеж за 3 квартал 2024 года) |
| 108 | При оплате налога, аванса ставится 0. При оплате по требованию налоговых органов ставится номер требования |
| 109 | Оплата аванса ставится 0, оплата налога ставится дата подписания декларации или 0, если нет таких данных, оплата требования ИФНС ставится дата требования |
| 110 | С 2016 года не заполняется |
Отличия заполнения платежных поручений в 2024 и в 2024 году
Правила заполнения в 2024 году остались такими же, как и в 2024 году. Изменились только коды КБК. КБК можно уточнить в налоговой инспекции или найти в интернете. При его указании, необходимо проявлять внимательность, потому что если его неправильно указать налог поступит в другой бюджет. Соответственно нужно будет его оттуда возвращать. Реквизиты для перечисления налога тоже лучше уточнить в налоговой инспекции. Налог по ЕНВД платится в налоговую инспекция, которая территориально находится в том месте, где и объект, который попадает под обложение ЕНВД. По определенным видам деятельности ситуация немного другая. Например, для организаций и ИП, которые занимаются размещение рекламы на транспортных средствах, развозной или разносной торговлей, а также грузовыми и пассажирскими перевозками, нужно перечислять налог в ту налоговую инспекцию, которая территориально находится там же, где и их головной офис.
Срок оплаты налога на ЕНВД
В новом году необходимо будет заплатить четыре платежа по налогу на ЕНВД. Отчетным периодом по этому налогу является квартал. Налог оплачивается до 25 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. График платежей указан в таблице.
| Отчетный период | Срок платежа |
| 4 квартал 2024 года | 25 января 2024 года |
| 1 квартал 2024 года | 25 апреля 2024 года |
| 2 квартал 2024 года | 25 июля 2024 года |
| 3 квартал 2024 года | 25 октября 2024 года |
Если 25 число приходится на выходной или праздничный день, то крайним сроком уплаты налога на ЕНВД является первый рабочий день.
Какой КБК нужно указывать в платежном поручении
КБК, как уже было сказано, это сокращение от названия «Коды бюджетной классификации». КБК – это числовой код бюджета. КБК устанавливается законодательством, поэтому необходимо отслеживать актуальность данных кодов. В новом 2024 году КБК установлены Приказом Минфина № 132н от 08.06.18. Основные КБК, связанным с налогом на ЕНВД, приведены в таблице.
| Платежи по ЕНВД | КБК |
| Сумма налога | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| Пени по налогу | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| Проценты по соответствующему платежу | 182 1 05 02010 02 2200 110 |
| Суммы штрафов, взысканий | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
| Сумма налога за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года | 182 1 05 02024 02 1000 110 |
| Пени налогу за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года | 182 1 05 02024 02 2100 110 |
| Проценты по соответствующему платежу за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года | 182 1 05 02024 02 2200 110 |
| Суммы штрафов, взысканий за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года | 182 1 05 02024 02 3000 110 |
Ошибки в платежных поручениях при перечислении налога
Основными ошибками при заполнении платежных поручений является неверное указание реквизитов налоговых органов и КБК. Поэтому перед тем как делать платежку, уточните все реквизиты.
Распространенные вопросы, связанные с уплатой ЕНВД
Вопрос. Какие санкции предусмотрены при несвоевременной оплате налога на ЕНВД?
Ответ. Если налог будет оплачен не вовремя, налогоплательщик попадает под штраф и пени. Пени начисляются за каждый день просрочки налога, в том числе за выходные и праздничные дни. Пеня определяется в % от неуплаченной суммы налога. При этом % определяется:
- для ИП как 1/300 от действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ;
- для организаций как:
- 1/300 от действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ, если просрочка составляет до 30 календарных дней;
- 1/150 от действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ, если просрочка больше 30 календарных дней. Расчет начинается с 31 дня просрочки.
Такой порядок описан в пункте 4 статьи 75 налогового Кодекса РФ. Начиная с 28 декабря 2024 года, сумма пеней не может быть больше самого налога. Также необходимо знать, что пени начисляются по день исполнения обязанности по уплате налога включительно.
Помимо этого в Налоговом Кодексе РФ существует понятие умышленной неуплаты и умышленной неуплаты налога. Для налогоплательщиков, которые попадают под понятие неумышленной неуплаты, предусмотрен штраф в размере 20%, для налогоплательщиков, которые умышлено уклонялись от уплаты налога, предусмотрен штраф уже 40% от суммы неоплаченного налога.
Загрузка...