Образец заполнения формы 6 НДФЛ в 2020 году

Автор статьи

Виктория Ананьина

8 минут на чтение
151 просмотров
Содержание Содержание

Доходы физических лиц, полученные работниками при исполнении должностных обязанностей, облагаются НДФЛ. Предприятие, выплачивающее заработную плату сотруднику, выступает в отношении него налоговым агентом. В обязанности работодателя входят операции по начислению, удержанию, перечислению налога. О произведенных с налогом операциях работодатели, юридические лица и ИП, представляют отчетность по форме 6-НДФЛ.

Условия представления расчета по форме 6-НДФЛ

Расчет представляют по месту нахождения налогового агента – предприятия или филиала организации с рабочими местами. По месту нахождения филиала отчитываться необходимо при условии самостоятельных выплат сотрудникам. Условия представления отчетности определены в ст. 230 НК РФ.

УсловияОписаниеДополнения
Периодичность представленияДанные представляются ежеквартальноСведения формируются нарастающим итогом, суммируемым с начала отчетного периода
Сроки представленияДо окончания месяца, следующего за отчетным периодомГодовая форма представлена не позднее 1 апреля последующего года
Состав разделов расчетаВ документе представлены титульный лист, 1 и 2 разделыДанные с начала года формируются в 1 разделе, 2 раздел касается последних 3 месяцев отсчетного периода
Форма представленияПодача осуществляется в электронной формеПредприятия с численностью менее 25 человек могут отчитаться на бумажном носителе

Сведения, указанные в отчете, позволяют определить нарушения сроков перечисления налога. При выявлении нарушений в отношении агента налоговая инспекция инициирует камеральную проверку.

По разъяснениям, представленным ИФНС, предприятия, не производящие выплаты физическим лицам, расчет и справки по НДФЛ не представляют. Одновременно от обязанности по отчетности по страховым взносам лица не освобождены.

Зам. руководителя ФНС РФ С.Л. Бондарчук (Письмо ФНС от 16.11.2020 № БС-4-21/22277@)

О том, что выплаты работникам предприятием не производились, в ИФНС необходимо представить информационное письмо. Отсутствие информации о причинах непредставления отчетности позволит ИФНС принять санкции в форме закрытия расчетного счета предприятия.

Обязанность по представлению отчетности предприятий, имеющих в начале периода сотрудников, но уволенных в дальнейшем, сохраняется до сдачи годового расчета. Если работодатель произвел даже одну выплату, включая расчет по контракту ГПХ, отчетность представляется в течение всего периода.

Изменения, внесенные в отчетность с 2020 года

В расчет, начиная с 2020 года, внесены изменения. Последняя корректировка внесена Приказом ФНС РФ от 17.01.2020 № ММВ-7-11/18. Нововведения касаются порядка формирования данных и подачи документа при реорганизации и для крупнейших налогоплательщиков:

  • Отчетность, ранее считавшаяся декларацией, причислена к расчетам.
  • Предприятия, планирующие произвести реорганизацию, должны представлять расчет заблаговременно. В расчете необходимо указать форму реорганизации – преобразование, слияние или другую.
  • Отчетность за лиц, не имеющих возможность представить заранее расчет при реорганизации, подает правопреемник. Расчет представляется по месту нахождения или учета, если компания причислена к категории крупнейших.
  • Реорганизованная компания указывает в отчетности новые реквизиты. В отчетность добавлен реквизит ИНН/КИИ реорганизованной компании.
  • В отчетности разграничены крупнейшие от иных налогоплательщиков. При указании данных о КПП представляют код, присвоенный при постановке на учет по месту нахождения.
  • Организации должны указать код учета для представления расчета «214», крупнейшие – «213».

Важно! Приказом № ММВ-7-11/18 определены технические изменения, внесенные в электронный формат отчетности. Аналогичные изменения внесены в форму справок 2-НДФЛ, представляемых налоговым агентом на каждого работника по доходам, полученным от работодателя.

Общие требования к заполнению расчета

При формировании данных расчета учитываются общие требования:

  • Листы расчета имеют сквозную нумерацию, учитывающие титульный лист («001»).
  • При выводе на печать формы не применяется двусторонняя печать документа.
  • Запись производится с первой клетки слева направо, остаток незаполненного места прочеркивают. При заполнении клеток отчетности не должны оставаться свободные ячейки.
  • В ячейках с суммовыми данными и отсутствии информации необходимо проставлять «0». Показатель указывают в левой ячейке с прочерком остатка строки.
  • Заполнение расчета на бумажном носителе производится темными чернилами, при формировании электронного носителя необходимо учитывать требования к шрифту и его размеру.

Суммы дохода отображают в отчетности в рублях и копейках, налог – в целых рублях. При выявлении недостоверных данных агент имеет право представить корректировочный расчет. Каждому последующему расчету присваивают номер корректировки («001» и далее). При составлении расчета верность показателей проверяется по контрольным соотношениям.

Заполнение раздела 1 расчета

В разделе указывают информацию о доходах работников, суммах исчисленного налога, полученных вычетах. Количество отдельно заполняемых разделов 1 соответствует числу примененных ставок. Условие касается не только доходов, но и дивидендов, выплачиваемых резидентам и нерезидентам по разным ставкам.

Номер строкиДанныеОсобенности
010Ставка, применяемая к доходамРазмер ставки зависит от категории дохода или получателя
020Суммарный доход. В строке не указывают необлагаемые суммы или выплаты матпомощи в пределах 4 тысяч рублейПоказатель учитывается нарастающим с начала года итогом
025Размер начисленных дивидендов, включенных в состав общей суммыИнформация касается коммерческих организаций
030Величина вычетов, предоставленных сотрудникам. Величина вычетов указывается суммарноУчитывают стандартные, имущественные и социальные виды налоговых льгот
040, 045Сумма начисленного НДФЛ, в том числе по дивидендамВеличина указывается в целых числах с округлением по математическому принципу
050Величина авансов, выданных иностранным работникамПри отсутствии иностранцев в строке проставляют «0»
060Число лиц, получающих доход, включая вознаграждения по договорам ГПХЛицо, являющееся одновременно сотрудником и получившим доход по ГПХ, указывается 1 раз
070Сумма удержанного НДФЛ по всем выплатам сотрудникамПри расчете с сотрудниками в последний день месяца данные могут совпадать с указанными в поле 040
080Величина налога, не удержанного агентом по субъективным основаниямОтражает суммы, невозможные к удержанию, например, при увольнении лица
090Налог, возвращенный физическому лицу агентом за текущий или предшествующий период.

Данные не разделяются по ставкам

Указывают только операции, произведенные работодателем. Суммы, возвращенные ИФНС физическому лицу, в строке не отражаются

Пример ситуации с невозможностью удержания налога. Убыточное предприятие стало выплачивать заработную плату (по желанию работников) в натуральной форме. Работник предприятия получил расчет при увольнении в виде производимой продукции. Иных доходов не было, предприятие не смогло удержать НДФЛ.

В результате в расчете по строке 020 – была указана величина натурального дохода, 040 – налога; по строке 100 был указан день получения сотрудником дохода; по 130 – сумма дохода, пересчитанная на денежный эквивалент; по 080 представлена сумма невостребованного налога. В дальнейшем обязательства погашения долга перед бюджетом несет сам уволенный сотрудник. В ИФНС необходимо подать декларацию 3-НДФЛ, указав неистребованный налог.

Заполнение раздела 2 расчета

Раздел предназначен для отражения текущих показателей. Период охватывает отчетные 3 месяца. Накопление или суммирование показателей с другими периодами в разделе не производится. В разделе информация представлена с детализацией по используемым в учете датам. В окнах раздела указывают:

  1. По строкам 100 и 110 – даты получения дохода и удержания налога соответственно. Сведения суммируются при совпадении дат. Например, днем получения заработной платы признается последний день месяца начисления, удержания – день выплаты.
  2. В строке 120 – дату перечисления суммы в бюджет. День перечисления налога в зависимости от типа выплат установлен законодательными нормами.
  3. По строкам 130 и 140 – суммы полученного дохода и удержанного налога соответственно.

Сведения, представленные в разделе 2, предоставляют органам контроля возможность проведения доскональной проверки. Гарантией безошибочного учета служит соблюдение сроков перечисления налога в бюджет. Даты удержания, перечисления НДФЛ зависят от характера произведенных выплат. Удержать налог с большинства видов вознаграждений необходимо в день перечисления на счет работника или выдачи из кассы.

Вид выплатыСтрока 100Строка 110Строка 120
Заработная плата или ее составляющая частьПоследний день месяца (нерабочий или рабочий)День проведения выплаты на счет или из кассыДень, следующий за выплатой
Бюллетени, отпускныеДень перечисления, выдачи из кассыДень осуществления

выплаты

Последний день месяца выплаты
Расчет, произведенный при увольнении работникаПоследний рабочий день, признающийся одновременно днем увольненияДень проведения окончательного расчета с увольняемым сотрудникомДень, следующий за произведенным расчетом
Доход, полученный в натуральной формеДень полученияДень получения ближайшего дохода в денежной формеДень, следующий за получением дохода

При совпадении с выходным дата перечисления суммы в бюджет переносится на первый рабочий день.

Санкции за нарушение требований по представлению расчета

Налоговые агенты, не соблюдающие требования по представлению отчетности, могут попасть под санкции, установленные НК РФ и КоАП.

Состав нарушенияСтатьяРазмер санкции
Непредставление расчета в срок, установленный НК РФСт. 126 НК РФ1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц пропуска срок подачи
Представление в расчете недостоверных сведенийСт. 126.1 НК РФ500 рублей за каждый расчет, содержащий неверные данные
Непредставление отчетности в срокСт. 15.6 КоАПНа должностное лицо, допустившее нарушение, налагается санкция в размере от 300 до 500 рублей

Налогоплательщики, нарушившие порядок представления расчета впервые либо не имевшие умысла, могут избежать наложения административного штрафа.

Ошибки, допускаемые налоговым агентом

Ошибка № 1. Предприятия, выплачивающие вознаграждение по договору подряда (ГПХ), часто удерживают налог со всех выплат дохода. Правомочность операции возникает, если лицо не является ИП. В случаях, когда договор был заключен с лицом, признанным ИП, обязанность налогового агента не возникает. Лица самостоятельно исчисляют и перечисляют суммы в бюджет (ст. 227 НК РФ).

Ошибка № 2. Работодатели, предоставившие наемным работникам вычеты, иногда отражают суммы в строке 090 раздела 1. Позиция неверная. В данной строке включают только суммы вычетов, не предоставленные агентом своевременно, несмотря на обращение сотрудника. Возврат налога, произведенный позднее, будет отражен в строке 090, а своевременно произведенные вычеты только в окне 030.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1. Как учитывать сотрудника в строке 060 формы 6-НДФЛ, если лицо было уволено и принято на работу дважды в течение года?

Сотрудник, оформленный к работодателю дважды в течение года, учитывается в расчете один раз. При переводе из одного обособленного подразделения в другое лицо учитывается в отчетности каждого филиала. Ошибка, допущенная в численности расчета, трактуется как неверно представленные сведения, попадающие под санкции ст. 126.1 НК РФ. Показатель численности важен для определения права на сдачу на бумажном носителе.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи