Налоговый кодекс РФ дает продавцу 5 дней на выставление счета-фактуры. В то же время вы знаете, что есть отгрузочные и авансовые счета. Исходя из этого и сроки выставления рассчитываются по-разному.
Счет-фактура на отгрузку товара выставлен с опозданием
По правилам НК РФ счета-фактуры должны быть выставлены в течение 5 календарных дней после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, перехода имущественных прав) (п. 3 ст. 168 НК РФ). От этого также зависит дата отгрузочной накладной.
Налоговый кодекс РФ не позволяет выставлять счет-фактуру по истечении 5 дней.
При этом по такому «просроченному» документу можно вычесть НДС. Инспекция вправе отказать в возмещении НДС только в случае, если счет-фактура не позволяет идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Соблюдение срока, установленного для выставления счета-фактуры, не входит в этот список.
Счет-фактура, выставленный с нарушением 5-дневного срока, не является основанием для отказа в вычете НДС с покупателя (см. письмо Минфина от двадцать пятого апреля 2018 № 03-07-09/28071).
Что касается продавца, то штрафные санкции за задержку выставления такого документа не установлены. Негативные последствия могут возникнуть только в случае возможных судебных разбирательств между контрагентами.
Счет-фактура был выставлен до даты отгрузки
Можно ли выставить счет до отгрузки? По такому счету-фактуре инспекция откажет в вычете НДС с покупателя (см. письма Минфина от двенадцатого июля 2019 № 03-07-09/51713, от девятого ноября 2011 № 03-07-09 / 39).
Ведь согласно НК РФ, счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) выставляются не позднее 5 календарных дней со дня их предъявления. Выставление счета-фактуры «на будущее» НК РФ не предусматривает.
Невозможно выставить счет покупателю до отгрузки.
На аванс
По правилам Налогового кодекса РФ, при получении продавцом аванса от покупателя в счет очередной поставки он обязан выставить счет в течение 5 календарных дней с даты получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Нельзя выставлять счет-фактуру на аванс, а ограничиться только одним счетом-фактурой на отгрузку, если оплата аванса и отгрузка произошли в одном квартале, и между этими событиями не прошло 5 календарных дней. Об этом говорится в официальном письме Минфина от двенадцатого апреля 2019 № 03-07-08/28182. Но если разница между ними больше 5 дней, даже в пределах одного квартала потребуется два счета-фактуры.
Аналогичным образом продавец должен выставить счет как на авансовый платеж, так и на отгрузку, если авансовый платеж и отгрузка произошли в разные кварталы. При этом количество дней между событиями вообще не имеет значения. Если продавец не выставит счет на оплату заранее, для него будут негативные последствия. По сути, в этом случае он занижает налоговую базу.
Как рассчитать срок 5 дней для выставления счета
Ответ на этот вопрос можно найти в письме Минфина от восемнадцатого октября 2018 № 03-07-14/74899.
Если внимательно прочитать пункт 3 статьи 168 НК РФ, где речь идет о сроке в 5 дней, то там написано: счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (оформления работ, оказания услуг), со дня перехода имущественных прав или со дня поступления сумм оплаты, частичной оплаты в счет очередных поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), перехода имущественных прав.
Здесь указаны, как вы заметили, и доставка, и первоначальный взнос. Это означает, что 5-дневный период включает в себя: день отгрузки, когда выставляется счет-фактура на отгрузку, и день получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет следующей отгрузки, когда выставляется счет-фактура на аванс.
Таким образом, первым днем, когда продавец может выставить счет-фактуру, является день отгрузки товара (работ, услуг). Это дата, указанная в товарной накладной или акте выполненных работ. При получении аванса днем, когда продавец обязан выставить счет, считается дата поступления денежных средств.
Пример
Какую дату ставить в накладной при отгрузке товара. Предположим, продавец отгрузил товар покупателю. Накладная выставлена 22 марта 2024 года. Продавец может выставить счет-фактуру в любой день в период с 22 по 26 марта 2024 года.
Загрузка...