Премии относятся к наиболее действенным методам поощрения сотрудников. Смысл назначаемых денежных вознаграждений работникам: стимулировать их к достижению более высоких показателей результативной деятельности. Речь идет о премировании, которая рассчитывается по итогам года. Выплата такой премии благоприятно сказывается на итоговых показателях всей фирмы, повышения уровня производительности и эффективности, проявления инновационной активности сотрудников. Знание методики правильного расчета премии очень важно для бухгалтера.
Концепция премирования
Премирование по результатам работы за год – это сумма денежных выплат, которая является стимулирующей надбавкой для персонала с целью достижения более высоких трудовых результатов и повышения эффективности функционирования компании. Задачи работодателем могут быть определены самостоятельно в начале года, а далее предусмотрены различные меры стимулирования для достижения этих задач. Премия является одним из таких методов.
Под премией понимается, как правило, величина денежного бонуса за достижение конкретного порога результата в работе, который предусмотрен планом.
Система премирования регулируется внутренними локальными документами компании, коллективным договором, положением о премировании на предприятии. В законодательства нет прямой обязанности, возложенной на работодателя, премировать сотрудников. Однако если такой момент оговорен в соглашениях и договорах, то исчислять премию следует обязательно.
Установление параметров премирования, условий и способов поощрения целиком возложено на работодателя. Ограничений нет никаких. Однако согласовать условия поощрения следует с представителем трудового коллектива.
Система премирования предполагает:
- систематические выплаты (например, каждый месяц);
- периодические выплаты;
- индивидуальные суммы выплат.
Примеры результатов, за достижение которых выплачивается премия:
- для рабочего: выполнение плана производства;
- для офисного работника: выполнение плана продаж.
Премирование классифицируют в зависимости от оценки итогов работы:
- за количество произведенных единиц по одной стоимости;
- за каждую единицу сверх плана, установленного ранее;
- фиксированный процент премии по факту перевыполнения задания.
Законодательное регулирование
В п.21 ст. 270 НК РФ указано, что денежные поощрения, которые указаны в трудовых соглашениях, не могут снизить размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Годовая премия
Данный вид премий исчисляется в конце года, как правило, в феврале года, следующего за отчетным. Годовая премия не является обязательной выплатой для работодателя. Ее выплаты не предусмотрены законом в обязательном порядке. Потому нет и конкретных рекомендаций по начислениям и выплатам. Работодатели самостоятельно разрабатывают данные моменты и методики.
Важно! Начислению годовых премий в обязательном порядке предшествует включение основных вопросов ее расчета и уплаты в локальные документы. Если ни в одном документе нет ссылки на выплаты годовых поощрений, то их начисление чревато претензиями от налоговой инспекции. Дело в том, что такие расходы нельзя учесть в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль.
В локальных актах не просто следует упомянуть про премию, но и прописать размер, порядок, условия и сроки начисления.
Основные документы, в которых излагаются условия премирования:
- трудовой договор;
- коллективный договор;
- положение об оплате труда;
- приказ о начислении премиальных особым сотрудникам.
Порядок премирования
При формировании порядок премирования следует учесть следующие основные моменты, указанные в таблице ниже.
| Момент | Ссылка на закон | Характеристика |
| Прописать в положении о премировании условия, срок, выплат и прочую информацию | Прочая информация:
· нормы, за что начисляется премия; · периодичность начисления; · кто принимает решение о выплате; · сроки выплат; · размеры выплат: точный процент или сумма от оклада; · порядок расчета; · ситуации, когда выплаты не производятся; · процедура для оспаривания результата. |
|
| Куда включаются условия премирования | Ст.309.2 ТК РФ | При количестве сотрудников:
· до 15 человек: включить информацию можно в трудовые контракты, не обязательно составлять положение о премировании; · при численности персонала свыше 15 человек составление положения о премировании обязательно |
| Составление плана, достижение показателей которого требуется для премирования | Показателями для расчета премий могут быть:
· фактически отработанное время; · объем производства материальных ценностей; · таблица плана; · сумма полученной прибыли от работника; · прочие варианты трудовой активности сотрудника. |
|
| Письменное распоряжение руководителя | Приказ о начислении сумм выплат. Он передается на оплату и хранится в бухгалтерии. |
Положение о премировании в компании
Является центральным документом, в котором прописаны основные условия и информация об организации системы премирования, в том числе и годового.
Основные разделы Положения о премировании по вопросам исчисления годовой премии представлены в таблице ниже.
| Статья | Описание |
| Индикаторы, согласно которым начисляется премия | Зависят от факторов: вида деятельности компании, формы оплаты труда |
| Источники, откуда выплачивается премия | Источниками могут быть:
· расходы компании; · прибыль после налогообложения |
| Сотрудники, которым разрешено выдавать премии | Все штатные сотрудники. Но внутри разных групп могут быть разные проценты премирования |
| Сколько месяцев надо отработать, чтобы получить премию | Полный год |
| Сроки выплат премии | Зависит от структуры компании. |
| При отсутствии достаточных средств какие есть ограничения по фонду оплаты труда | Отказ может быть обоснован только убыточностью предприятия. Во внутреннем документе следует прописать вероятность снижения или причины отказа от выплата годовой премии |
| При каких ситуациях лишают премии | На усмотрение руководства |
| Отдельные случаи | Эти случае касаются расторжения договора или при увольнении в зависимости от статьи. |
Важно! На предприятии назначается исполнительное лицо или комиссия, которая занимается вопросами:
-
исполнение условий премирования;
-
проверка соответствия лиц требования премирования;
-
расчет премий.
Положение о премировании можно скачать тут. Бланк положения о премировании
Как выплачивается годовая премия
Последовательность выплат следующая:
- из отдела кадров руководителю поступает информация о трудовых показателях работы коллектива;
- руководителю предъявляются сведения о фактически отработанном времени сотрудниками, о нарушениях правил внутреннего распорядка, о выполнении или перевыполнении норм производства;
- после изучения всех данных руководитель определяет необходимость премирования;
- издается приказ о назначении премии, ее размера по форме Т-11;
- если приказ касается сразу группы сотрудников, то используется форма Т-11а;
- далее все работники обязаны ознакомится с приказом под роспись;
- приказ передается в бухгалтерию;
- бухгалтер оформляет расходный ордер КО-2;
- оформляется платежно-расчетная ведомость по форме Т-49 или платежная ведомость по форме Т-53;
- при перечислении премии на карточки сотрудников заполняется расчетная ведомость Т-51.
Скачать приказ по форме Т-11 можно тут. Образец Т-11
Скачать приказ по форме Т-11а можно тут. Образец Т-11а
Скачать ордер КО-2 можно тут. Бланк КО-2
Скачать ведомость по форме Т-49 модно тут. Бланк Т-49
Скачать ведомость по форме Т-53 можно тут. Образец Т-513
Скачать ведомость по форме Т-51 можно тут. Бланк Т-51
Как рассчитывается премия за год
Расчет премий и ее выплата осуществляется при желании и возможностях работодателя.
Для расчета премии надо:
- суммировать все расходы сотрудника за год;
- повышающие коэффициенты при суммировании не учитываются;
- умножить доходы на коэффициент премий.
Формула выглядит так:
ГП = (ЗП *12*П) — (ЗП*12*П)*13%,
где ГП — годовой размер премии, т.р.;
ЗП – ежемесячная заработная плата сотрудника без учета коэффициентов повышения, т.р.;
П – процент премии из локальных актов компании, доля единицы;
13% — процент НДФЛ.
Показатели для назначения годовой премии
Для определения данных показателей исследуются условия труд на предприятии.
Примерные показатели для премирования отражены в таблице ниже.
| Форма оплаты труда | Показатели для премии | Показатели для снижения премии |
| Сдельная | · выполнение плана по реализации (выручке);
· экономия ресурсов |
· невыполнение плана;
· нарушение трудовой дисциплины |
| Повременная | · внедрение передовых методов работы;
· освоение новой технологии; · участие в проектах |
· нарушение распорядка;
· допущение ошибок; · снижение показателей в целом |
| Сдельно-премиальная | · улучшение количественных производственных показателей;
· улучшение качественных производственных показателей |
· снижение переменной составляющей оплаты труда;
· нарушение правил техники безопасности |
Важно! Основанием для полного лишения премии является серьезный проступок: прогул, нетрезвое состояние на рабочем месте, порча имущества умышленно.
Источники премирования
Среди основных источников премирования на предприятии можно выделить:
- прибыль до налогообложения;
- обычные расходы по ведению деятельности.
Пример расчета
Пример № 1. Рассчитаем размер годовой премии по следующим исходным данным:
- сотрудник Копылов А.А. имеет оклад 58 т.р.;
- период начисления -12 месяцев;
- процент премии по году – 12% исходя из данных коллективного договора.
Расчет:
- сумма годового заработка Копылова А.А.: 696 т.р.;
- итоговая годовая премия: 696 * 12% = 83,52 т.р.;
- удержание суммы НДФЛ: 83,52 * 0,13 = 10,86 т.р.;
- на руки Копылов А.А. получит: 83,52 – 10,86 = 72,66 т.р.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Есть ли категории сотрудников, кому не положено начисление годовой премии?
Ответ: да. К таким категориям относят:
- сотрудники, нарушившие правила внутреннего распорядка;
- сотрудники, имеющие дисциплинарное взыскание;
- сотрудники, которые были освобождены от исполнении обязанностей на время;
- работники в отпуске по уходу за детьми до 3 лет.
Вопрос № 2. Если работодатель выплатит премию сотруднику, который имел дисциплинарное взыскание, все же выплатит годовую премию, будет ли он наказан органами?
Ответ: нет, наказания не будет. Однако такую сумму нельзя включать в базу для расчета налога на прибыль.
Вопрос № 3. Если сотрудник выполнил работу некачественно, но в коллективном договоре предусмотрена обязанность работодателя выплачивать годовую премию, нужно ли ее начислять в отношении данного работника?
Ответ: Выплата премий – это добровольная прерогатива работодателя. Только он может решать платить сотруднику ее или нет, даже если этот момент оговаривается в локальных актах. Поэтому нарушением закона не будет невыплата премии такому сотруднику.
Наиболее распространенные ошибки
Ошибка № 1. Работодатель не выпустил приказ о выплате премии отдельным сотрудникам, хотя в актах предприятия и положениях о премировании такое начисление не предусмотрено.
Комментарий: если документы по начислениям премии не оформлены изначально нужным образом (локальные акты и приказ о премировании), то нельзя занижать базу по налогу на прибыль на эти суммы.
Ошибка № 2. Сотрудникам была выплачена годовая сумма премии, но НДФЛ и страховые взносы не были начислены и перечислены.
Комментарий: премии относятся к доходам сотрудников, подлежащим обложению налогом на доходы и исчислению страховых взносов. В противном случае компании грозят штрафы и ответственность.
Подведем итоги. Годовая премия является вариантом стимулирования сотрудников к более производительному труду. Обязанность по выплате такого поощрения должна быть прописана в локальных нормативных документах компании. Годовая премия особенность по сравнению с другими премиями. Эта особенность связана с привязкой к особому периоду исчисления. Эта особенность влияет на дату ее расчета. Условия расчета суммы выплат не должны противоречить действующему законодательству.
Загрузка...