Как рассчитать авансовые платежи по УСН доходы минус расходы: пример

УСН – это упрощенная система налогообложения. Это система предполагает невысокую ставку налога. Бывает двух видов:

• «Доходы». Ставка налога в этом случае рассчитывается в размере 6% от доходов организации или доходов индивидуального предпринимателя (ИП);
• «Доходы минус расходы». Ставка налога в этом случае рассчитывается в размере 15% от разницы между доходами и расходами фирмы или ИП

Эту систему налогообложения могут использовать как коммерческие организации, так и индивидуальные предприниматели. Для применения этой системы необходим ряд условий, эти условия прописаны в статье 346.12 Налогового Кодекса РФ:

1. общая численность сотрудников не должна превышать 100 человек;
2. лимит доходов организации для применения УСН не должен превышать 150 000 000 рублей;
3. остаточная стоимость основных средств предприятия не должна превышать 150 000 000 рублей;
4. доля участия других лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25%;
5. к применению УСН не допускаются организации, имеющие филиалы

Важно! Если хотя бы один критерий не совпадает, применять этот режим налогообложения нельзя.

Как рассчитать авансовые платежи «Доходы минус расходы» для организации

Пример. Рассчитаем авансовые платежи на примере фирмы «Рога и копыта». Фирма «Рога и копыта» занимается оптовыми продажами. За 2024 год выручка организации составила 2 350 000 рублей. Расходы организации за этот же период составили 1 640 000 рублей. Таким образом,  налогооблагаемая база организации составляет 2 350 000 – 1 640 000 = 710 000 рублей. Общий размер налога составит 710 000 х 15% = 106 500 рублей. Суммы в нижеприведенной таблице отражены нарастающим итогом.

Обратите внимание,  сумма строк столбца 6 должна совпадать с суммой налога за год, то есть 54 000 + 35 100 + 5 550 + 11 850 = 106 500 рублей. Сумма налога за год равна 710 000 х 15% = 106 500 рублей.

Читайте также статью ⇒ Какую отчетность сдают на УСН в 2024.

Заполнение декларации при уплате УСН «Доходы минус расходы»

Декларация по УСН утверждена Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ и находится в Приложении №1, а в Приложении №3 этого же приказа рассказано, как заполнить эту декларацию. Для того чтобы заполнить декларацию по УСН по системе налогообложения «Доходы минус расходы» необходимо заполнить раздел 2.2 «Расчет налога (объект налогообложения доходы минус расходы)». Для этого заполняем строки 210-213. Здесь будут отражены данные, отраженные в таблице в столбце 2. То есть строка 210 = 1 200 000, строка 211 = 1 980 000, строка 212 = 2 105 000, строка, строка 213 = 2 350 000. Сумма произведенных расходов соответственно отражается в строках 220-223. То есть 220 – 840 000, строка 221 – 1 386 000, строка 222 – 1 474 000, строка 223 – 1 640 000.

В строке 230 отражается сумма убытка за предыдущие периоды. Этот убыток уменьшает налогооблагаемую базу. Если таковой имелся в предыдущих периодах, включаем его в строку 230. В нашем примере убытков нет.

Налоговая база отражается в строках 240-243. То есть строка 240 = 360 000, строка 241 = 594 000, строка 242 = 631 000, строка 243 = 710 000. В строках 260-263 указывается ставка налога. В нашем случае это 15%. Далее в строках 270-273 рассчитывается сумма исчисленного налога. То есть строка 270 = 54 000, строка 271 = 89 100, строка 272 = 94 650, строка 273 = 106 500. В строке 280 отражается минимальный налог, который составляет 1% от суммы полученных налогов за 2024 год.  В нашем случае 2 350 000 * 1% = 23 500 рублей.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2024 года, отражается в разделе 1.2. в строке 020, она должна быть равна сумме строки 270 раздела 2.2. То есть строка 020 раздела 1.2. = строка 270 раздела 2.2 = 54 000 рублей.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет за полугодие 2024 года, отражается в разделе 1.2. в строке 040, она должна быть равна сумме строки 271 раздела 2.2 минус 270 раздела 2.2 =  89 100 – 54 000 = 35 100 рублей.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет за 9 месяцев 2024 года, отражается в разделе 1.2. в строке 070, она должна быть равна сумме строки 272 раздела 2.2 минус 271 раздела 2.2 =  94 650 – 89 100 = 5 550 рублей

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет за 2024 год, отражается в разделе 1.2. в строке 100, она должна быть равна сумме строки 273 раздела 2.2 минус 272 раздела 2.2 =  106 500 – 94 650 = 11 850 рублей.

Теперь необходимо сравнить полученную сумму с  минимальным налогом. Для этого вычислим 1% от всех полученных доходов: 2 350 000 * 1% = 23 500 рублей. Получившаяся сумма меньше, чем сумма, предназначенная уплате в бюджет. Поэтому в бюджет организация в итоге должна заплатить 106 500 рублей.

Сроки уплаты УСН организациями и ИП

Налоговым периодом для организаций и ИП, находящихся на УСН, является год. По истечении года необходимо заплатить налог на УСН. Крайний срок уплаты налога и подачи декларации для организаций составляет 01 апреля года, следующего за отчетным периодом. Для ИП крайний срок составляет 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. То есть за 2024 год организации должны уплатить налог и сдать декларацию до 01 апреля 2024 года включительно, а ИП до 30 апреля 2024 включительно. Отчетными периодами для организаций и ИП является 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. По истечении каждого отчетного периода необходимо вычислить и заплатить авансовые платежи. Сроки оплаты авансовых платежей в 2024 году указаны в статье 346.23 Налогового Кодекса РФ, для удобства мы привели их в таблице.

Как уменьшить налог по УСН

Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, который ИП платит за себя и за своих работников. Организации могут уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплачиваемых за своих сотрудников. При системе «Доходы минус расходы» страховые взносы включаются в расходы. В расходы можно включить следующие платежи:

1. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
2. обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
3. обязательное медицинское страхование;
4. страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Распространенные ошибки при расчете авансовых платежей

Ошибка. Допущена ошибка при расчете авансового платежа.

Как правильно. Налог УСН рассчитывается на основе Книги учета, которые организации или ИП обязаны вести, если находятся на УСН, поэтому сначала нужно внести изменение в Книгу учета. Если образовалась сумма, необходимая к доплате, то необходимо перечислить в бюджет недостающую сумму налога, а также сумму пени, которую необходимо заплатить также в бюджет. Если сумма получилась меньше, а организация или ИП уже заплатили авансовый платеж, то в следующем месяце необходимо заплатить авансовый платеж на меньшую сумму, так как расчет налоговой базы идет нарастающим итогом с начала года.

Ошибка. Допущена ошибка при расчете налога УСН в прошлом налоговом периоде.

Как правильно. Если ошибка обнаружена в отчете за прошлый налоговый период, то необходимо подать уточненную декларацию за тот год, в котором была допущена ошибка. Уточненный расчет можно не подавать в том случае, если налог по факту был переплачен. В этом случае корректировку можно сделать в текущем налоговом периоде. Эта возможность предусмотрена Налоговым Кодексом. Таким образом, можно поступить, если период возникновения ошибки неизвестен. Сдать уточненный отчет нужно будет, если ошибка привела к уменьшению налога. В этом случае необходимо рассчитать пени и перечислить ее вместе с недостающим налогом. Имейте в виду, что у налога и пеней разный КБК, что важно знать при уплате их в бюджет.

Читайте также статью ⇒ Заявление о переходе на УСН.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос. Может ли ИП снизить налог на сумму страховых взносов, если у него нет сотрудников?

Ответ. Да. ИП, которые не имеют сотрудников, могут снизить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов без каких-либо ограничений.

Вопрос. Какие расходы можно учесть организации, если она находится на УСН «Доходы минус расходы»?

Ответ. Перечень расходов при системе УСН «Доходы минус расходы» подробно описан в статье 346.12 Налогового Кодекса РФ. Нужно знать, что этот список закрытый, это значит, что законодательство не разрешает добавлять в этот список какие-либо расходы, помимо тех, которые указаны в этом списке. Самыми распространенными являются:

• приобретение основных средств;
• расходы на приобретение товара;
• расходы на командировки;
• расходы на оплату труда;
• рекламные расходы;
• приобретение основных средств;
• прочие расходы.