Целью проведения финансового аудита является проверка корректности составления организацией основных форм финансовой отчетности и выражение мнения о ее достоверности. В статье разберем, в каких случаях на предприятиях проводится обязательный аудит, а также выясним, как подготовиться к обязательному аудиту финансовой отчетности.
Обязательный аудит: что? где? когда?
Действующее законодательство разделяет аудиторские проверки по следующим видам:
- инициативный аудит – проверка, которая осуществляется на основании инициативного обращения субъекта хозяйствования к независимому аудитору и не является обязательной;
- обязательный аудит – проверка, обязательное проведение которой в отношении определенных субъектов хозяйствования закреплено на законодательном уровне.
Порядок, регламентирующий аудиторскую деятельность, утвержден в законе №307-ФЗ от 30.12.2008 года.
Какие предприятия подлежат обязательному аудиту
Перечень условий, в соответствие с которыми деятельность организаций подлежит обязательному аудиту, утвержден в ст. 5 ФЗ-307:
|
№ п/п |
Критерии для проведения обязательного аудита | Описание |
| 1 | Организационно-правовая форма |
Обязательному аудиту подлежит деятельность организаций в форме акционерного общества. |
|
2 |
Вид деятельности |
Проводить обязательный аудит должны:
|
|
3 |
Объем выручки и сумма активов |
Организация приобретает обязательства по проведению обязательного аудита в следующих случаях:
|
|
4 |
Публичная отчетность | Согласно пп.5 п.1 ст. 5 ФЗ-307, обязательной аудиторской проверке подлежит деятельность организаций, которые представляет и раскрывает сводную финансовую отчетность. |
| 5 | Торговля ценными бумагами |
Если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам, то деятельность такой организации подлежит обязательной аудиторской проверке. Также обязательный аудит предусмотрен для организаций, которые являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг. |
Согласно ст. 5 ФЗ-307, обязательный аудит деятельности вышеперечисленных предприятий проводится ежегодно.
Отметим, что на основании п.3 ст. 5 ФЗ-307 привлечение к проверке индивидуальных аудиторов недопустимо в случаях, когда осуществляется финансовый аудит:
- кредитных и страховых организаций;
- негосударственных пенсионных фондов;
- государственных корпораций;
- публично-правовых компаний;
- фирмы, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам.
Финансовая отчетность вышеперечисленных организаций осуществляется исключительно посредством привлечения аудиторских организаций.
Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к плановой проверке трудовой инспекцией: инструкция для работодателя».
Основание для проведения обязательного аудита
Аудиторская компания или независимый индивидуальный аудитор привлекается к обязательной проверке на основании договора, заключенного с организацией в установленном порядке.
Договор с аудитором заключается в свободной форме, с соблюдением основных норм ГК РФ. Текст договора содержит исчерпывающую информацию о программе аудита, этапах его проведения, стоимости услуг и порядке оплаты, а также устанавливает ответственность сторон за несоблюдение условий соглашения.
Образец договора на проведение обязательного аудита можно скачать здесь ⇒ Договор на проведение обязательного аудита.
Как подготовиться к обязательному аудиту финансовой отчетности: советы и чек лист для бухгалтера
Если предприятие подпадает под критерии, в соответствие с которым его деятельность подлежит обязательному аудиту финансовой отчетности, то для подготовки к мероприятию бухгалтеру достаточно ознакомиться с программой аудита и подготовить отчетность для проверки.
Если в ближайшее время Вы ожидаете визита аудиторов с обязательной проверкой, то, воспользовавшись советами опытных экспертов, Вы сможете не только быстро подготовиться к проверке, но и пройти ее легко и без проблем.
Совет #1. Ознакомьтесь с программой аудита
На первом этапе внимательно ознакомьтесь с программой аудита. Именно этот документ содержит исчерпывающую информацию о мероприятия, которые запланированы аудиторами в ходе проверке. В тексте программы аудита также содержится график контрольных мероприятий, на основании которого Вам будет легко сориентироваться, какие именно документы и формы заинтересуют проверяющий в первую очередь.
Как правило, программа и график аудита оформляется в виде приложения к договору аудиторских услуг. Если такое положение в соглашении отсутствует, то информация о запланированных контрольных мероприятиях содержится непосредственно в тексте договора в виде отдельного раздела «Программа аудита» либо в основном разделе «Предмет договора».
Совет #2. Подготовьте основные формы финансовой отчетности
Обязательный аудит финансовой отчетности проводится с целью установления факта достоверности отчетных документов и корректности их составления. Таким образом, первое и основное, что будет интересовать контролеров во время проверки – это непосредственно отчетный формы.
Перед визитом аудиторов подготовьте формы финансовой отчетности, которые составляет Ваше предприятие. В общем порядке в состав финотчетности включается:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменении капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- приложения к балансу и отчету о финрезультатах.
Если проверке подлежит НКО, то дополнительно к вышеперечисленным документам бухгалтеру следует подготовить отчет о целевом использовании средств.
Если Ваша организация относится к субъектам малого предпринимательства, то список форм отчетности сокращается до баланса, отчета о финрезультах и приложениях к документам.
При подготовке отчетных форм уделите внимание следующим моментам:
- финотчетность должна быть оформлена соответствующим образом (обязательны подписи главбуха и руководителя, печать организации);
- документы не должны содержать исправлений и механических корректировок;
- подготовьте не только формы в рамках отчетного периода, но и за предыдущий календарный год, ведь в рамках проведения проверки возможно сравнения ключевых показателей отчетности.
Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к налоговой проверке: инструкция для бухгалтера».
Совет #3. Уделите внимание подготовке локальных актов
Говоря об аудите финансовой отчетности, многие бухгалтеры (в основном, начинающие) подразумеваем, что аудиторы будут проверять только основные формы отчетности и другими документами не заинтересуются. Это предположение в корне неверно.
Цель проверки — определение достоверности данных финотчетности, которое осуществляется на основании анализа множества документов, в том числе локальных нормативных актов и документов, подтверждающих отражение бухгалтерских операций.
Аудитор не может установить достоверность данных, отраженных в балансе, не ознакомившись, как минимум, с оборотно-сальдовой ведомостью, учетной и налоговой политикой.
С примерным перечнем документов, которые будут запрашивать аудиторы в ходе проверки, можно ознакомиться в договоре на оказание услуг (как правило, список документов оформлен в виде приложения к соглашению). Если перечень документов в договоре отсутствует, то перед визитом аудиторов подготовьте:
- налоговую и учетную политику;
- учредительные документы (устав, государственные регистрационные документы, т.п.);
- локальные акты, регламентирующие трудовой распорядок, условия и порядок оплаты труда.
Совет #4. Удостоверьтесь в соблюдении порядка публикации отчетности
Если на основании ФЗ-402 отчетность Вашей компании обязательна для публикации, убедитесь в соблюдении данного порядка. Стандартным способом обнародования результатов финансовой отчетности является размещение электронных форм на официальном сайте компании.
При размещении отчетности на сайте убедитесь в отсутствии каких-либо технических ограничений и информация доступна всем интернет-пользователям.
Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к проверке Роспотребнадзора».
Загрузка...