Нарушение сроков поставки в сегодняшних экономических условиях более чем реально. С начала СВО нарушились почти все работающие ранее логистические цепочки, а на отработку новых может уйти от нескольких недель до года.
Сроки поставки товаров, работ, услуг и ответственность за их несоблюдение предусматривается во всех договорах, заключаемых между компаниями. Такого рода ответственность обычно равнозначна: покупатель обязан своевременно оплатить продукцию, в продавец – в положенный срок отгрузить. И та, и другая сторона при нарушении сроков либо поставки, либо оплаты, обязуется выплатить партнеру пени.
Помимо «скромных» пеней договор может предусматривать выплату штрафа, если нарушение сроков приводит к серьезным финансовым потерям у партнера.
Размер пени или штрафа указывается в договоре. Это может быть определенная сумма, привязанная к стоимости поставки, процент от суммы поставки, точная цифра либо в договоре приводится формула расчета.
Как санкции по договорам отражают в бухучете
Штрафы, пени за нарушение условий договора учитывают с составе расходов (если их выплачивают) или в составе доходов (если получают):
- в бухучете включают в состав прочих расходов (доходов),
- в налоговом учете — во внереализационные расходы (доходы).
Порядок бухучета санкций регулируется п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99.
Согласно Плану счетов бухучета (приказ Минфина РФ № 94н) санкции учитывают на счете 91: по кредиту счету отражают доходы, по дебету — расходы.
Корреспондирующим счетом для отражения штрафов и пени будет счет расчетов с разными дебиторами и кредиторами — 76. К нему нужно открыть субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».
Проводки по начислению штрафных санкций будут такими:
У компании, которая получила претензию (т. е. у нее появляется расход) — ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76
Выплата партнеру штрафа, пени: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
У компании, которая выставили претензию партнеру (т.е. у нее доход) — ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91.
Поступление от партнера денег в уплату штрафа или пени: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76.
Налоговый учет внереализационных расходов
Налоговый учет внереализационных расходов/доходов нужно вести в налоговых регистрах.
Для учета штрафных санкций, начисленных за нарушение фирмой условий договоров, предусмотрено два налоговых регистра:
- регистр учета расчетов по штрафным санкциям;
- регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.
Регистры налогового учета внереализационных доходов
Регистра налогового учета внереализационных расходов
Пример. Налоговый учет штрафных санкций за нарушение условий хоздоговоров
Загрузка...