Единый налог на вмененный доход с торговой площади применяется при осуществлении торговли. Причем, согласно главе 26.3 Налогового кодекса РФ (НК РФ), ЕНВД именно с торговой площади считается в трех случаях:
- при осуществлении розничной торговли через стационарные объекты торговли, имеющие торговые залы
- при осуществлении розничной торговли через стационарные объекты торговли, не имеющие торговых залов
- при осуществлении розничной торговли через нестационарные торговые сети в случае, если площадь торгового места превышает 5 квадратных метров (Читайте так же статью ⇒«Плательщики ЕНВД в 2024: удобства и недостатки использования»).
Отчетность по ЕНВД
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Значит, отчитываться по ЕНВД необходимо ежеквартально.
По итогам налогового периода налогоплательщик ЕНВД представляет в ИФНС по месту осуществления деятельности налоговую декларацию по ЕНДВ. Иными словами, декларацию представляется в ту ИФНС, где организация или индивидуальный представитель состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.
Срок представления декларации – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Показатели, которые необходимо рассчитать
За каждый месяц налогового периода необходимо определить/рассчитать:
- Базовую доходность для конкретного вида деятельности на ЕНВД
- Величину физического показателя
- Коэффициенты К1 и К2
Базовая доходность для розничной торговли составляет 1 800 руб. за 1 квадратный метр площади торгового помещения.
Физический показатель – площадь торгового помещения в квадратных метрах.
Коэффициент К1 – это коэффициент-дефлятор. Он одинаковый для всех видов деятельности на ЕНВД и устанавливается на год. Государственный орган, устанавливающий коэффициент-дефлятор, – Минэкономразвития. Коэффициент устанавливается приказом Минэкономразвития в конце каждого года на следующий календарный год.
К1 на 2017 год – 1,798
К1 на 2024 год – 1,868 (утвержден Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579).
Коэффициент К2 – корректирующий коэффициент для базовой доходности. Он зависит от особенностей ведения деятельности и устанавливается местными органами власти. При определении К2 учитываются такие особенности ведения деятельности на ЕНВД, как режим работы, ассортимент товаров, размер доходов для конкретной местности ведения бизнеса и некоторые другие.
Коэффициент не может быть менее 0,005 и более 1,00 (Читайте так же статью ⇒ Налоговый период по ЕНВД).
Расчет налоговой базы ЕНВД
Пример 1.
Рассчитаем налоговую базу по ЕНВД за 3 квартал 2017 года для магазина площадью 80 квадратных метров в г. Новосибирске. Магазин продает одежду для детей и взрослых. Предположим, что организация состояла на учете по ЕНВД все 3 месяца квартала.
Коэффициент К2 на 2017 утвержден решением Совета депутатов г. Новосибирска от 02.11.2010 N 159 (ред. от 31.03.2015). Причем К2 имеет разное значение для разного вида товаров. Для детских товаров К2 = 0,8, для прочих К2 = 1,00. В решении указано, что при торговле разными группами товаров в расчет берется наибольший коэффициент К2, в нашем случае это будет К2 = 1,00.
Налоговая база ЕНВД = БД * (Ф1+ Ф2 + Ф3) * К1 , где
БД – базовая доходность,
Ф1 – Ф3 – величина физических показателей за каждый месяц квартала.
Налоговая база ЕНВД – 1 800,00 * (80 + 80 + 80) * 1,798 * 1,00 = 776 736,00
Пример установления К2 в зависимости от различных факторов по г. Новосибирску, приведен в таблице 1 (выборочно)
Таблица 1
| №
п/п |
Факторы | К2 |
| 1 | Ассортимент товаров: | |
| 1.1 | хлебобулочные, макаронные изделия, молочная продукция | 0,8 |
| 1.2 | детские товары | 0,8 |
| 1.3 | садово-огородный инвентарь | 0,9 |
| 2 | Ассортимент продукции в общественном питании (при отсутствии алкоголя) | 0,8 |
| 3 | Особенности предпринимательской деятельности в зависимости от вида деятельности: | |
| 3.3.2 | Оказание бытовых услуг организациями, в которых среднесписочная численность работающих по данному виду деятельности не менее 75 человек | 0,5 |
| 3.4.3 | Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест на розничных специализированных автомобильных рынках для осуществления торговли транспортными средствами | 0,3 |
Расчет налога ЕНВД
Ставка налога ЕНВД одинакова для всех видом деятельности и составляет 15% от величины налоговой базы (вмененного дохода).
Рассчитанный налог может быть уменьшен на суммы, уплаченные на обязательное и добровольное страхование как наемных работников, так и индивидуального предпринимателя.
Сумма уменьшения (налоговых вычетов) зависит от наличия наемных работников.
- Организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных сотрудников могут уменьшить налог на суммы:
- Обязательных страховых взносов физических лиц (как штатных работников, так и работающих по гражданско-правовым договорам);
- Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет работодателя (кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производстве);
- Взносов на добровольное страхование работников на случай временной нетрудоспособности;
- Взносов на обязательное страхование индивидуального предпринимателя, уплаченных за себя.
В этом случае рассчитанный налог может быть уменьшен не более чем на 50%.
- Индивидуальные предприниматели, не использующие труд физических лиц и выплачивающие взносы на обязательное страхование в фиксированном размере только за себя.
В этом случае ограничения в 50% нет, всю суммы взносов индивидуальный предприниматель может взять к вычету.
Пример 2.
Рассчитать ЕНВД к уплате
Дополним условия Примера 1 сведениями о взносах, выплаченных работникам. Количество работников – 4 человека. Взносы за квартал — 65 400,00. Оплата по больничным листам – 3 200,00
ЕНВД к уплате = Налоговая база ЕНВД * Ставка налога – налоговые вычеты
Налоговые вычеты = 65 400,00 + 3 200,00 = 68 600,00
ЕНВД до вычетов = 776 736,00 * 15% = 116 510,00
Сумма, на которую можно уменьшить ЕНВД = 116 510,00 / 2 = 58 255,00
ЕНВД к уплате = 776 736,00 * 15% — 58 255,00 = 58 255,00
Особенности заполнения декларации по ЕНВД
Декларация по ЕНВД состоит из титульного листа, раздела 1 «Сумма ЕНВД к уплате», раздела 2 «Расчет суммы ЕНВД» и раздела 3 «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период».
Раздел 2 декларации заполняется по каждому виду деятельности отдельно. Если у организации 2 вида деятельности ЕНВД, необходимо будет заполнить 2 листа раздела 2.
Аналогичный порядок действует и для случаев, когда у организации несколько мест осуществления деятельности (несколько ОКТМО).
Заполнение раздела 2 декларации ЕНВД
Определим значение строк декларации для примера 2.
Строка 010 (код вида деятельности, по строке 020) поставим «07» — розничная торговля через стационарные объекты торговли
Строка 020 — укажем адрес магазина
Строка 030 — укажем ОКТМО
Строка 040 — укажем базовую доходность 1 800,00
Строка 050 — значение К1 — 1,798
Строка 060 — значение коэффициента К2 — 1,00
Строки 070 — 090 – налоговая база за июль, август и сентябрь 2017 г. отдельно.
В графе 2 укажем 80, в графе 4 – 258 912,00 (1 800,00 * 80 * 1,798 * 1,00)
Строка 100 – налоговая база за 3 месяца – 258 912,00 * 3 = 776 736,00
Строка 105 – налоговая ставка – 15%
Строка 110 – налог за квартал (до вычетов) 776 736,00*15% = 116 510,00
Налог указывается в целых рублях.
Заполнение раздела 3 декларации ЕНВД
Строка 005 — укажем 1 (есть выплаты физлицам)
Строка 010 — укажем 116 510,00 (если бы было заполнено несколько разделов 2, указали бы сумму по всем разделам).
Строка 020 — укажем сумму взносов – 68 600,00
Строка 030 — прочерк (заполняется индивидуальными предпринимателями)
Строка 040 – укажем 58 255,00
Загрузка...