Как оценить финансовые вложения компании

В ходе успешной деятельности любой организации происходит накопление прибыли, часть которой не используется в целях развития или удовлетворения текущих нужд организации. Денежные средства, не применяющиеся в ходе хозяйственной деятельности предприятия, называются свободными.

Грамотное руководство компании никогда не допускает таких ситуаций, при которых свободная прибыль никак не используется. Организации вкладывают их куда-либо. Все депозиты и вклады нуждаются в периодическом анализе, в противном случае увеличивается риск их потери. Оценивать объем, перспективность и другие показатели финансовых вложений следует по специальной методике.

Финансовые вложения компании — что это такое?

Под финансовые вложениями компаниями понимаются денежные средства, вложенные в какие-либо активы, приносящие доход в виде процентов, дивидендов и т. д. То есть эта часть капитала, которая не применяется в ходе основной хозяйственной деятельности организации, а использующаяся со сторонними активами.

Классификация финансовых вложений

С точки зрения ведения бизнеса финансовыми вложениями можно считать любые активы, которые тем или иным образом позволяют организации получать доход в виде дивидендов, процентов, прироста стоимости и т. д., но которые не связаны с ее сферой деятельности.

Однако правилами бухгалтерского учета предусмотрена четкая классификация того, что считается финансовыми вложениями предприятий. Таковыми являются:

• различные ценные бумаги с фиксированной стоимостью и датой погашения (акции, облигации, векселя и т. д., выпущенные государством, муниципальными исполнителями учреждениями, а также другими частными коммерческими предприятиями);
• денежные средства, вложенные в уставные капиталы других предприятий, включая дочерние и/или зависимые организации;
• займы и кредиты, предоставленные другим организациям, индивидуальным предпринимателями и физическим лицам;
• денежные средства, размещенные на вкладах кредитно-банковских организаций;
• дебиторские задолженности, полученные на основании уступки или переуступки прав требований на них.

При этом финансовыми вложениями организаций не считаются такие активы, как:

• собственные акции и другие ценные бумаги, выкупленные у держателей с целью дальнейшей перепродажи ли аннуляции, а также еще не реализованные активы;
• векселя, полученные в качестве средства оплаты товаров, услуг и/или работ полученные от третьих лиц;
• всевозможные денежные вложения в движимое и недвижимое имущество, предоставленное предприятию в аренду или в безвозмездное временное пользование без передачи прав собственности;
• различные ценности, приобретенные на баланс предприятия, которые не предназначены для ведения основной деятельности компании (металлы, драгоценности, объекты и произведения искусства и т.д.).

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Финансовые вложения каждой организации необходимо в обязательном порядке учитывать в отчетных документах. Это касается бухгалтерии и внутренних бумаг компании, с помощью которых ведется учет, а также выполняется оценка и прогнозируется дальнейшая стоимость имеющихся активов.

Бухгалтерский учет

Каждый актив, являющийся финансовым вложением организации, в обязательном порядке отражается в уставном капитале предприятия. По окончании отчетного периода сведения об их количестве и стоимости продаются в Федеральную Налоговую Службу. При заполнении деклараций финансовые вложения предприятия отражаются на счете «58».

При этом определенные виды активов классифицируются на отдельном субсчете. Существует четыре варианта:

• 58-1 — различные паи и акции;
• 58-2 — ценные бумаги долгового типа;
• 58-3 — займы и кредиты, выданные организацией третьим лицам;
• 58-4 — вклады.

Важно: Правила классификации финансовых вложений юридических лиц закреплены на уровне федерального законодательства. Они прописаны в содержании приказа Министерства Финансов РФ №94н от 31 октября 2000 года в редакции от 8 ноября 2010 года.

Бухгалтерская отчетность

Все финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Первыми считаются активы со сроком реализации или погашения больше 12 календарных месяцев, вторыми — меньше этого же периода.

В зависимости от срока финансового вложения в отчетных бухгалтерских документах они отражаются в одной из двух строк документа:

• 1240 — вложения краткосрочного характера, также называющиеся оборотными;
• 1170 — вложения долгосрочного характера, также называющиеся необоротными.

Важно: Правила ведения бухгалтерской отчетности закреплены на уровне федерального законодательства. Они прописаны в содержании приказа Министерства Финансов РФ №66н от 2 июля 2010 года.

Пример бухгалтерского учета и отчетности

Условная организация приобрела акции стороннего предприятия на сумму в 1 млн. руб. (их продажа в ближайшем времени не планируется) и предоставила кредит индивидуальному предпринимателю на сумму в 400 тыс. руб. сроком на шесть календарных месяцев. В таком случае в бухгалтерском учете компании эти финансовые вложения будут отражены следующим образом:

Оценка и аналитический учет финансовых вложений предприятия

Для грамотного и достоверного составления бухгалтерской отчетности компания должна контролировать свои финансовые вложения. Для этого руководству или ответственному должностному лицу требуется регулярно проводить оценку текущего состояния активов и анализировать их.

Правилами ведения документооборота не предусмотрена какая-либо форма, которую в обязательном порядке необходимо было бы использовать для ведения аналитической отчетности имеющихся у организации финансовых вложений. Поэтому компании вправе составлять ее в свободной форме.

На Заметку: В вопросе заполнения документов, для которых отсутствует специальный унифицированный бланк, некоторые организации предпочитают не пользоваться возможностью свободных форм, а применять бланки собственной разработки. В таком случае на предприятии издается локально-нормативный акт, в содержании которого прописывается необходимость применения определенной формы для составления того или иного документа. При таких условия заполнять аналитический учет для оценки финансовых вложений необходимо в обязательном порядке на собственному бланке компании.

Проще всего составлять аналитический отчет финансовых вложений компании в формате таблице с данными для каждого актива в отдельности. При подобной структуре все необходимые сведения легко классифицируются, что позволяет быстро найти нужные данные.

Типовая таблица аналитического отчета по одному активу предприятия должна содержать следующие сведения:

• тип финансового вложения;
• наименование организации (в некоторых случаях);
• реквизиты документов;
• номинальная цена за одну единицу;
• количество единиц;
• общая стоимость актива на момент его приобретения;
• сумма расходов, которую компания понесла в ходе приобретения актива;
• дата совершения финансового вложения;
• место хранения актива (в некоторых случаях);
• дата приобретения актива;
• дата реализации, погашения или возврата актива (в зависимости от типа финансового вложения);
• заявленный процент доходности;
• предполагаемая прибыль.

Пример аналитической учета и оценки финансового вложения условной компании «Предприятие», которая купила две облигации у условного банка «Кредиты» на общую сумму в 3 млн. руб:

• ООО «Кредиты»;
• облигации серии №1 под номерами №101, №102;
• 1 млн. 500 тыс. руб.;
• 2 единицы;
• 3 млн. руб.;
• расходы отсутствуют;
• дата приобретения 10 января 2024 года;
• места хранения офис ООО «Кредиты», город _, улица _, дом_;
• дата погашения 10 июня 2024 года;
• доходность 8% годовых;
• предполагаемая прибыль 3 млн. 120 тыс. руб. (3 000 000 * (8 / 2)). 

Использую подобный или любой формат ведения аналитического учета текущего состояния совершенных финансовых вложений организация без проблем сможет быстро и точно составлять отчетные документы для бухгалтерии и налоговой службы, а также следить и контролировать состояния своих активов.