На основании ст. 194 НК РФ, производители алкогольной и спиртосодержащей продукции обязаны оплачивать аванс по акцизу в установленном порядке. В статье разберем, в каких случаях налогоплательщики освобождаются от обязательств уплаты авансовых платежей по акцизу, а также выясним, как оформить извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной продукции.
Кто обязан уплачивать аванс по акцизам
Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной продукции
Плательщиками акцизного сбора признаются организации, которые осуществляют подакцизные операции с подакцизным товаром. Перечень операций, предусматривающих уплаты акциза, регламентируются ст. 182 НК РФ. Товары, включенные в список подакцизных, утверждены в ст. 181 НК РФ.
В общем порядке налогоплательщики уплачивают акциз ежемесячно в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Сумма акциза к уплате рассчитывается на основании количества подакцизного товара, в отношении которого плательщиком совершены подакцизные операции (производство, продажа, оприходование, т.п.).
Акцизалкогольная продукция = Ставка * ОбъемПрод,
где Ставка – ставка, установленная НК РФ для каждого вида алкогольной продукции;
ОбъемПрод – объем продукции либо объем содержания этилового спирта, содержащегося в алкогольном товаре.
На основании п. 8 ст. 194 НК РФ, аванс по акцизам обязаны уплачивать организации, которые осуществляют производство алкогольной и спиртосодержащей продукции на территории РФ.
Оплачивать аванс по акцизам также должны организации, которые закупают спирт-сырец для дальнейшего изготовления этилового спирта и алкогольной продукции. От уплаты аванса по акцизам не освобождаются производители алкогольной продукции, которые импортируют спирт-сырец из стран-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).
При этом от уплаты аванса по акцизам освобождаются:
- производители спиртосодержащей парфюмерной продукции либо продукции бытовой химии в металлическом аэрозольном баллоне;
- организации, осуществляющие производство вид (в том числе игристых, фруктовых, винных напитков), пуаре, медовухи, сидра, пива (в том числе пивных напитков).
Читайте также статью ⇒ «Акциз на алкогольную продукцию в 2024 году: расчеты, примеры».
Как рассчитать сумму аванса по акцизам на алкогольную продукцию
Аванс по акцизу рассчитывается на основании общего объема спиртового сырья, закупаемого производителем алкогольной продукции в отчетном периоде. Количество подакцизного товара определяется:
- для этилового спирта – в литрах;
- для спирта-сырца – в литрах безводного сырья.
Отчетным периодом для расчета аванса по акцизу является календарный месяц. Для определения суммы аванса производителю необходимо рассчитать общее количество спиртового сырья, закупаемого у всех поставщиков в течение отчетного периода, следующего за текущим месяцем. Таким образом, в текущем месяце (например, в сентябре) налогоплательщик оплачивает аванс по акцизу на этиловый спирт, который будет закуплен в следующем месяце (в октябре).
Для расчета аванса по акцизу производители алкогольной и спиртосодержащей продукции применяют ставку 107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта.
Налогоплательщик, который является производителем алкогольной продукции, обязан рассчитать и уплатить аванс по акцизу в срок до 15-го числа текущего отчетного месяца.
Рассмотрим пример. АО «Спирт Пром» занимается производством водки и коньяка. Для производства продукции «Спирт Пром» закупает этиловый спирт у отечественных поставщиков, а также у компаний из Армении.
Согласно действующим договорам и спецификациям, в сентябре 2024 года «Спирт Пром» осуществит следующую закупку спиртового сырья:
- 500 л этилового спирта – у российской компании «Север»;
- 750 л этилового спирта – у армянской компании «Стар».
При закупке этилового спирта из Армении, которая является членом ЕАЭС, «Спирт Пром» обязан рассчитать и уплатить аванс по акцизу в общем порядке.
Рассчитаем общую сумму аванса по акцизу, подлежащую уплате:
(1.500 л + 750 л) * 107 руб./л = 240.750 руб.
Так как поставка спиртового сырья будет осуществлена в сентябре, «Спирт Пром» обязан перечислить аванс по акцизу в бюджет в срок до 15 августа 2024 года.
Читайте также статью ⇒ «Срок уплаты акциза на табачную продукцию».
Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной продукции: как оформить и подать в ФНС
На основании п. 11 ст. 204 НК РФ, производитель алкогольной или спиртосодержащей продукции, признанный плательщиком аванса по акцизам, может быть освобожден от перечисления суммы аванса в случае, если организация предоставит в ФНС банковскую гарантию.
На основании банковской гарантии, кредитное учреждение выступает поручителем и гарантом налогоплательщика в части уплаты ним акцизных сборов.
В случае если в установленный законом срок производитель не оплатит сумму акциза, то ФНС обращается в банк-поручитель с целью взыскания задолженности.
Освобождение от уплаты аванса по акцизам подразумевает оформление организацией соответствующего извещения.
Как оформить и подать в ФНС извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной продукции – в подробной инструкции ниже:
Шаг #1. Получение банковской гарантии
На первом этапе организации следует обратиться в кредитное учреждение для получения банковской гарантии.
Банк может выступать гарантом налогоплательщика при условии, что после тщательной проверки финансового состоянии и активов организации-производителя установлено, что налогоплательщик является платежеспособным.
В общем случае, для получения банковской гарантии производители алкогольной продукции обращаются в то кредитное учреждение, которое занимается обслуживанием основных счетов предприятия.
Срок выдачи банковской гарантии законом не установлен и зависит от внутренних норм и положений, действующих в конкретном кредитном учреждении.
Примерный образец банковской гарантии можно скачать здесь ⇒ Образец банковской гарантии.
Читайте также статью ⇒ «Банковская гарантия для освобождения от авансовых платежей по акцизу».
Шаг #2. Подготовка извещения об освобождении от уплаты аванса
Получив гарантию от кредитного учреждения, налогоплательщику следует подготовить извещение об освобождении от уплаты аванса.
Документ составляется на бланке по форме КНД.
Налогоплательщику заполняет данные в документе в следующем порядке:
| № п/п | Поле для заполнения | Как заполнить |
| 1 | Срок действия извещения | В соответствие с НК РФ, налогоплательщик может быть освобожден от уплаты аванса по акцизу на срок действия банковской гарантии. При подготовке извещения организации следует внести в соответствующее поле число, месяц, год начала и окончания действия извещения. |
| 2 | Информация о покупателе и продавце спиртового сырья |
В соответствующих полях налогоплательщику следует заполнить информацию о себе как о покупателе спиртового сырья:
Аналогичную информацию необходимо указать о продавце (поставщике) подакцизного товара. |
| 3 | Код закупаемого сырья | В зависимости от вида закупаемого сырья, налогоплательщик отражает в извещении следующие коды:
|
| 4 | Объем закупаемого сырья | В тексте извещение организация указывает общее количество этилового спирта, которое будет закуплено в отчетном периоде для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции. |
| 5 | Код производимой продукции | На основании классификации видов алкогольной продукции, организация отражает в извещении информацию о товаре, который будет произведен из закупленного сырья. |
| 6 | Информация о банке-гаранте |
В соответствующей графе извещения налогоплательщику указывает информацию о банке, выдавшем гарантию:
|
| 7 | Информация о банковской гарантии | В тексте извещения должна быть отражена следующая информацию:
|
После заполнения извещения, документ подписывает руководитель организации, после чего извещение скрепляют печатью.
Бланк извещения можно скачать здесь ⇒ Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной продукции.
Шаг #3. Подача документов в ФНС
Для освобождения об уплате аванса по акцизам производитель алкогольной продукции подать в ФНС извещение в срок до 18-го числе текущего отчетного периода.
Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной продукции подается в территориальный орган ФНС по месту регистрации налогоплательщика в 4-х экземплярах, в том числе 1 экземпляр – в электронной форме.
Вместе с извещением налогоплательщик подает в фискальную службу один экземпляр банковской гарантии.
По факту обращения в ФНС, сотрудник налоговой службы регистрирует извещение, проверяет наличие документа в электронном виде, после чего возвращает один экземпляр извещения налогоплательщику. С момента регистрации извещения в ФНС налогоплательщик считается освобожденным от уплаты аванса по акцизам на алкогольную продукцию.
Загрузка...