ИП на ЕСХН: учет, отченость, налогообложение

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – специальная система налогообложения, разработанная и внедренная для субъектов хозяйствования, имеющих статус сельхозпроизводителя. В статье разберем особенности ведения учета и налогообложения ИП на ЕСХН, а также выясним, какую отчетности подают в ФНС предприниматели-сельхозпроизводители.

ЕСХН: условия применения для ИП

Плательщиками ЕСХН являются субъекты хозяйствования, имеющие статус сельхозпроизводители, ИП, наряду с юрлицами, вправе на применение специального режима ЕСХН на общих основаниях.

ИП могут получить статус плательщика ЕСХН при условии, что доля производства с/х продукции ИП составляет не менее 70% от общего объема производства в стоимостном выражении.

При расчете доли с/х производства ИП включает первичную обработку, переработку, а также реализацию сельхозпродукции. Кроме того, получить статус сельхозпроизводителя и таким образом получить право на применение режима ЕСХН могут также ИП, деятельность которых связана с оказанием вспомогательных услуг с/х производителям (обработка полей до и после посадки, сбор урожая, обрезка фруктовых деревьев и виноградной лозы, т.п.).

Как ИП перейти на ЕСХН

Переход самозанятых лиц со статусом сельхозпроизводителей на спецрежим ЕСХН осуществляется путем обращения ИП в территориальный орган ФНС по месту жительства.

ИП может подать уведомление о переходе на ЕСХН:

• лично обратившись в ФНС по месту регистрации;
• отправив уведомление почтой России (письмо с уведомлением и описью вложений);
• оформив электронную заявку о переходе на ЕСХН на сайте Госуслуг → https://www.gosuslugi.ru/;
• передав уведомление через законного представителя, действующего на основании доверенности либо решения суда.

Читайте также статью ⇒ «Транспортный налог сельхозпроизводителя».

ИП на ЕСХН: учет, отчетность, налогообложение

ИП-сельхозпроизводитель, использующий специальный налоговый режим, оплачивает ЕСХН, рассчитанный по формуле:

ЕСХН = (Доход – Расход) * 6%,

где Доход – общая сумма дохода, полученная ИП от ведения с/х деятельности;
Расход – сумма расходов, понесенных сельхозпроизводителем в отчетном периоде.

Самозанятый гражданин со статусом плательщика ЕСХН освобожден от уплаты:

• НДФЛ за себя;
• налога на имущество физлиц (исключение – имущество, которое является объектом налогообложения имущественным налогом и не используется ИП при производстве с/х продукции);
• НДС (исключение – НДС, начисляемый при импорте товаров и при выполнении условий договора простого товарищества и управления имуществом).

Подчеркнем, что ИП-сельхозпроизводитель с наемными работниками сохраняет обязанности налогового агента. При выплате зарплаты сотрудникам ИП на ЕСХН рассчитывает и удерживает НДФЛ из дохода работников, после чего перечисляет налог в бюджет.

Срок уплаты НДФЛ – не позже дня, следующего за днем выплаты дохода сотрудникам.

Читайте также статью ⇒ «Налог на имущество сельхозпроизводителя».

Учет доходов и расходов ИП на ЕСХН

В целях исчисления базы для расчета ЕСХН, ИП-сельхозпроизводитель ведет учет доходов и расходов, используя унифицированную форму — Книгу учета доходов и расходов (КУДиР):

• КУДиР для ИП ⇒ Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН;
• КУДиР для организаций ⇒ Книга учета доходов и расходов юрлиц на ЕСХН.

При заполнении Книги доходов и расходов предприниматель вносит в документ данные об операциях на основании первичных документов – счетов-фактур, актов выполненных работ, расходных и товарных накладных.

Операции отражаются в Книге доходов и расходов в хронологическом порядке, по дате составления первичного документа. ИП отражает в Книге следующую информацию:

• порядковый номер операции (в соответствие с правилами сквозной нумерации);
• наименование операции (поступление товара, материалов, сырья, реализации продукции, т.п.);
• сумма операции;
• номер и дата документа, на основании которого операция отражена в Книге.

По итогам отчетного периода ИП определяет разницу между полученными доходами и понесенными расходами, на основании которой рассчитывает размер налоговых обязательств по ЕСХН.

Порядок уплаты ЕСХН для ИП

Для самозанятых лиц-сельхозпроизводителей предусмотрен общий порядок уплаты ЕСХН.

Отчетность для ИП на ЕСХН

Самозанятые лица, выступающие плательщиками ЕСХН, предоставляют в ФНС налоговую декларацию по ЕСХН, бланк которой можно скачать здесь ⇒ Декларация по ЕСХН.

Срок подачи декларации – до 31 марта года, следующего за налоговым периодом (по налогу за 2024 год – до 31.03.2024 года).

В случаях прекращения ИП деятельности сельхозпроизводителя налоговая декларация по ЕСХН подается в срок до 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия ИП с учета в ЕГР. Этот же срок предусмотрен для полного погашения предпринимателем налоговых обязательств по ЕСХВ в связи с окончанием деятельности.

Читайте также статью ⇒ «Льготы по налогам для сельхозпроизводителей».