ФНС в очередной раз ответила на вопросы, связанные с введением с 1 января 2024 года Единого налогового платежа. Обо всем этом Бухгалтерия.ру уже писала ранее, эксперты подробно рассматривали каждую тему.
Приводим вам разъяснения ФНС, данные в письме от 17 февраля 2024 г. № КЧ-4-8/1960@ со ссылками на более подробные статьи Бухгалтерии.ру.
Если денег на ЕНС не хватает
Сумма излишне уплаченного в 2024 году налога на прибыль подлежит учету на едином налоговом счете.
Если денег на ЕНС недостаточно для погашения всех налоговых обязательств списание проводится в следующей последовательности:
- недоимка — начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
В какой очередности инспекция распределяет ЕНП в 2024 году
Когда налог будет считаться уплаченным по правилам 2024 года
Единый налоговый счет. Ответы на популярные вопросы
Взыскания недоимки и блокировка счетов с 2024 года
Если декларация не сдана
В соответствии с п. 6 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ вся сумма переплаты, имеющаяся по состоянию на 31 декабря 2022 года, по которым отчетность сдается после 1 января 2024 года, зарезервирована на соответствующих налогах, страховых взносах до наступления сроков по уплате налоговых платежей (представления деклараций, расчетов, либо формирования сообщений налоговым органом с суммой налога к уплате).
Если компания в установленный срок не представит декларацию/расчет, то по истечении 10 дней со дня истечения установленного срока размер совокупной обязанности подлежит обратной корректировке на ранее увеличенную сумму.
Как зачитывать переплату
В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ организация вправе распорядится суммой денежных средств на положительном сальдо ЕНС путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
Необходимо представить заявление, форма и формат которого утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@
Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговую по месту учета в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет на сайте налоговой.
Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет осуществляется не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговую заявления о зачете.
Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в 2024 году
Формы на зачет и возврат переплаты по налогам размещены в бераторе
В какой очередности инспекция распределяет ЕНП в 2024 году
Сроки зачета
Если компания подала заявления о распоряжении денежными средствами на положительном сальдо ЕНС путем зачета, зачет осуществляется налоговой не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговую заявления (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в 2024 году
В каком случае переплата налогов не учитывается на ЕНС
Формы на зачет и возврат переплаты по налогам размещены в бераторе
Положительного сальдо по налогу на прибыль КГН
В соответствии с п. 3 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ договоры о создании КГН, зарегистрированные налоговыми органами до дня вступления в силу закона № 302-ФЗ, действуют до даты окончания срока их действия, но не позднее 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, начинающегося в 2024 году.
При этом, у ответственного участника КГН и иных участников сохраняются права и обязанности, установленные статьей 25.5 НК РФ для организаций при их выходе из состава КГН.
Положения Кодекса, вступившие в силу с 01.01.2024, не устанавливают особенностей порядка формирования единого налогового счета (далее — ЕНС) в отношении участников КГН.
Таким образом, с 01.01.2024 сумма положительного сальдо по налогу на прибыль КГН будет участвовать при формировании ЕНС ответственного участника КГН, кроме налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации.
Уплата НПД
Уплата налога на профессиональный доход (далее — НПД) может осуществляться как с использование ЕНП, так и на конкретный КБК НПД.
2 способа оплаты НПД самозанятого с 1 января 2024 года
Взыскание штрафов, пени
Взыскание штрафов, пени и процентов проводится по нормам, установленным п. 8 ст. 45 НК РФ в следующей последовательности:
- недоимка — начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Как начисляются штрафы с 1 января 2024 года
Блокировка счетов в 2024 году и привязка к отрицательному сальдо ЕНС
Уведомление с ошибками
В соответствии с п. 9 ст.58 НК РФ уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых предоставляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога.
Если бухгалтер обнаружил ошибку в реквизитах Уведомления, корректировка проводится на основании нового Уведомления, поданного в ИФНС с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка.
Уведомление предоставлять не нужно, если компания сдала декларацию /расчет.
Как исправлять ошибки в уведомлении об исчисленных налогах
Ранее ФНС России письмом от 14.03.2024 № БС-4-21/2873@ разослала свои рекомендации по типовым вопросам заполнения и подачи уведомлений.
Неверные реквизиты в налоговой платежке
Неверно указанные реквизиты в платежном поручении по уплате налогов никак не повлияют на учет платежей в налоговом органе.
Если указан ИНН компании, деньги будут отражены на ЕНС и далее перераспределены по соответствующим налогам и бюджетам.
ФНС: что важно знать тем, кто платит налоги отдельными платежками
Какие КБК указывать в уведомлениях об исчисленных налогах
Налоговые платежки 2024: правила и образцы размещены в бераторе
Разберемся со статусами 01 и 02 в платежках?
Варианты заполнения платежных поручений по НДС в 2024
Ошибку в КБК налоговой платежки исправляют только уведомлением (и переходят на ЕНП)
Ответственность на неподанные уведомления
Ответственность компании за непредоставление в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ.
Это штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Как направить уведомление об исчисленных налогах в ЛКЮЛ и ЛКИП
За уведомления будут штрафовать, суммы уведомлений и декларации могут «сплюсовать»
Загрузка...